原考試制度下2009年注冊會計師考試大綱審計

1、<p>　　原考試制度下2009年注冊會計師考試大綱——《審計》</p><p><b>　　第二部分 審計科目</b></p><p><b>　　一、基本要求</b></p><p>　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知

2、識，以及運(yùn)用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。</p><p>　　為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：</p><p>　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；</p><p>　　2.審計的基本概念，包括審計風(fēng)險、重要性、審計

3、證據(jù)、審計工作底稿等；</p><p>　　3.審計的流程，包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等；</p><p>　　4.審計抽樣原理和方法；</p><p>　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；</p><p>　　6.審計結(jié)果的報告和溝通；</p><p>　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。<

4、;/p><p><b>　　二、知識要求</b></p><p>　?。ㄒ唬┳詴嫀煂徲嫺耪?lt;/p><p>　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展</p><p>　　（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展</p><p>　?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?lt;/p><p>　　②注冊會

5、計師審計的形成</p><p>　　③注冊會計師審計的發(fā)展</p><p>　?、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示</p><p>　　（2）中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展</p><p>　?、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M(jìn)</p><p>　　②中國注冊會計師審計的發(fā)展</p><p>　　2.注冊會

6、計師審計的基本概念</p><p><b>　　（1）審計的概念</b></p><p><b>　?。?）審計的類別</b></p><p><b>　?、儇攧?wù)報表審計</b></p><p><b>　　②經(jīng)營審計</b></p><

7、;p><b>　　③合規(guī)性審計</b></p><p><b>　?。?）審計方法</b></p><p><b>　　①賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計</b></p><p><b>　?、谥贫然A(chǔ)審計</b></p><p><b>　?、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?

8、lt;/b></p><p>　　3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系</p><p><b>　　（1）審計監(jiān)督體系</b></p><p>　?。?）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系</p><p>　　（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系</p><p>　?。ǘ┳詴嫀煿芾?lt;/

9、p><p>　　1.注冊會計師考試與注冊登記</p><p><b>　?。?）報考條件</b></p><p><b>　　（2）考試組織</b></p><p>　?。?）考試科目和成績認(rèn)定</p><p><b>　　（4）注冊登記</b></p

10、><p>　　2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍</p><p><b>　　（1）審計業(yè)務(wù)</b></p><p>　?、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表，出具審計報告</p><p>　?、隍?yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告</p><p>　?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。</p><

11、;p>　?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。</p><p><b>　?。?）審閱業(yè)務(wù)</b></p><p><b>　　（3）其他鑒證業(yè)務(wù)</b></p><p><b>　?。?）相關(guān)服務(wù)</b></p><p>　　①對財務(wù)信息執(zhí)行商定

12、程序</p><p><b>　　②代編財務(wù)信息</b></p><p><b>　?、鄱悇?wù)服務(wù)</b></p><p><b>　　④管理咨詢</b></p><p><b>　?、輹嫹?wù)</b></p><p>　　3.會計師

13、事務(wù)所的組織形式</p><p>　?。?）獨(dú)資會計師事務(wù)所</p><p>　　（2）普通合伙會計師事務(wù)所</p><p>　?。?）有限責(zé)任會計師事務(wù)所</p><p>　　（4）有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所</p><p><b>　　4.注冊會計師協(xié)會</b></p><p

14、>　　（1）中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)</p><p>　?。?）中國注冊會計師協(xié)會會員</p><p><b>　　①會員種類</b></p><p><b>　?、趥€人會員的權(quán)利</b></p><p><b>　　③個人會員的義務(wù)</b></p><

15、;p>　?。?）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)</p><p><b>　　①會員代表大會</b></p><p>　?、诶硎聲c常務(wù)理事會</p><p><b>　?、鄢ＴO(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)</b></p><p>　?、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會</p><p>　　（4）地方注冊

16、會計師協(xié)會</p><p>　　（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述</p><p>　?。?）職業(yè)道德規(guī)范的含義</p><p>　　（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　?、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　　②美國注冊會計

17、師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　　③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則</p><p>　?。?）獨(dú)立、客觀、公正</p><p><b>　　①獨(dú)立</b></p><p><b>　?、诳陀^</b></p>

18、<p><b>　?、酃?lt;/b></p><p>　　（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注</p><p><b>　?、賹I(yè)勝任能力</b></p><p><b>　　②應(yīng)有的關(guān)注</b></p><p><b>　?。?）保密</b></

19、p><p><b>　?。?）職業(yè)行為</b></p><p><b>　　①對社會公眾的責(zé)任</b></p><p><b>　　②對客戶的責(zé)任</b></p><p><b>　?、蹖ν械呢?zé)任</b></p><p><b&

20、gt;　?、芷渌?zé)任</b></p><p><b>　　（5）技術(shù)準(zhǔn)則</b></p><p><b>　　3.獨(dú)立性</b></p><p><b>　?。?）獨(dú)立性的含義</b></p><p>　　（2）威脅獨(dú)立性的情形</p><p&g

21、t;<b>　　①經(jīng)濟(jì)利益</b></p><p><b>　?、谧晕以u價</b></p><p><b>　　③關(guān)聯(lián)關(guān)系</b></p><p><b>　?、芡饨鐗毫?lt;/b></p><p><b>　　（3）防范措施</b>&l

22、t;/p><p>　　①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施</p><p>　　②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施</p><p>　?、蹠嫀熓聞?wù)所防范措施</p><p><b>　　（4）業(yè)務(wù)期間</b></p><p>　?。?）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用</p><p><

23、b>　?、俳?jīng)濟(jì)利益</b></p><p><b>　　②貸款和擔(dān)保</b></p><p>　?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系</p><p><b>　　④家庭和個人關(guān)系</b></p><p>　?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系</p><p>　?、拮罱?/p>

24、在鑒證客戶中工作</p><p>　?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事</p><p>　　⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系</p><p>　?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)</p><p><b>　　4.專業(yè)勝任能力</b></p><p>　　（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段</p>&

25、lt;p>　　（2）利用其他專家的工作</p><p><b>　　5.保密</b></p><p><b>　?。?）保密義務(wù)</b></p><p>　　（2）保密義務(wù)的豁免</p><p><b>　　6.收費(fèi)與傭金</b></p><p>

26、　　（1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用</p><p><b>　?。?）收費(fèi)</b></p><p><b>　　①收費(fèi)考慮的因素</b></p><p><b>　?、诨蛴惺召M(fèi)</b></p><p><b>　　（3）傭金</b></p>&l

27、t;p>　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作</p><p>　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)</p><p>　　（1）前后任注冊會計師的含義</p><p>　?。?）客戶更換會計師事務(wù)所的原因</p><p>　　（3）接受委托前的溝通</p><p>　?。?）接受委托后的溝通</p>&

28、lt;p>　?、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤?lt;/p><p>　　②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容</p><p>　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳</p><p>　?。?） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義</p><p><b>　　（2）廣告</b></p><p><b>　?。?）

29、業(yè)務(wù)招攬</b></p><p><b>　?。?）宣傳</b></p><p><b>　　①委托和獎勵</b></p><p><b>　?、趯で髽I(yè)務(wù)合作</b></p><p><b>　　③名錄</b></p><p

30、>　　④書籍、文章、演講、廣播和電視</p><p><b>　　⑤培訓(xùn)課程、研討會</b></p><p>　　⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件</p><p><b>　?、邌T工招聘</b></p><p>　　⑧手冊和會計師事務(wù)所簡介</p><p><b>

31、　　⑨信紙和名片</b></p><p>　?。ㄋ模┳詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則</p><p>　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況</p><p>　　（1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段</p><p>　?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性</p><p>　　（3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則

32、和具體措施</p><p>　?、贂媽徲嫓?zhǔn)則國際趨同的基本原則</p><p>　?、跁媽徲嫓?zhǔn)則國際趨同的具體措施</p><p>　　（4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果</p><p>　?、僮詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架</p><p>　　②注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)</p><p>　

33、　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則</p><p>　?。?）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)</p><p><b>　?、勹b證業(yè)務(wù)的定義</b></p><p><b>　　②業(yè)務(wù)要素</b></p><p>　?、刍谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)</p><p><

34、b>　?、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)</b></p><p><b>　　（2）業(yè)務(wù)承接</b></p><p>　?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件</p><p>　　②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式</p><p>　?、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更</p><p>　　（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系</p>

35、;<p><b>　　①三方關(guān)系概述</b></p><p><b>　?、谧詴嫀?lt;/b></p><p><b>　　③責(zé)任方</b></p><p><b>　?、茴A(yù)期使用者</b></p><p><b>　　（4）鑒證對

36、象</b></p><p>　?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式</p><p><b>　?、阼b證對象特征</b></p><p>　　③適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件</p><p><b>　?。?）標(biāo)準(zhǔn)</b></p><p><b>　　①標(biāo)準(zhǔn)的定

37、義</b></p><p><b>　　②標(biāo)準(zhǔn)的類型</b></p><p>　?、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征</p><p><b>　　④評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性</b></p><p>　?、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式</p><p><b>　　（6）證據(jù)&

38、lt;/b></p><p><b>　　①總體要求</b></p><p><b>　?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度</b></p><p>　　③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性</p><p><b>　?、苤匾?lt;/b></p><p><b>　　⑤鑒證

39、業(yè)務(wù)風(fēng)險</b></p><p>　　⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍</p><p>　　⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量</p><p><b>　?、嘤涗?lt;/b></p><p><b>　　（7）鑒證報告</b></p><p>　?、俪鼍哞b證報告的總體要求<

40、;/p><p>　?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式</p><p>　?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式</p><p>　?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況</p><p>　　⑤注冊會計師姓名的使用</p><p>　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則</p><p>　?。?）質(zhì)量控制制度

41、的目的和要素</p><p>　?、儋|(zhì)量控制制度的目的</p><p>　　②質(zhì)量控制制度的要素</p><p>　?。?）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任</p><p>　　①對主任會計師的總體要求</p><p>　?、谛袆邮痉逗托畔鬟_(dá)</p><p>　?、蹣淞①|(zhì)量至上的意識</p>

42、;<p>　?、芪少|(zhì)量控制制度運(yùn)作人員</p><p><b>　　（3）職業(yè)道德規(guī)范</b></p><p>　?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求</p><p>　　②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施</p><p><b>　?、蹪M足獨(dú)立性要求</b></p><p&

43、gt;　?。?）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持</p><p>　　①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求</p><p>　?、诳紤]客戶的誠信情況</p><p>　　③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源</p><p>　?、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范</p><p>　?、菘紤]其他事項(xiàng)的影響

44、</p><p><b>　　（5）人力資源</b></p><p>　?、偃肆Y源管理的總體要求</p><p>　　②人力資源管理的要素</p><p><b>　?、壅衅?lt;/b></p><p>　　④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展</p><p&

45、gt;　?、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升</p><p><b>　?、揄?xiàng)目組的委派</b></p><p><b>　　（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行</b></p><p><b>　?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核</b></p><p><b>　?、谧稍?lt;/b></p>

46、<p><b>　?、垡庖姺制?lt;/b></p><p><b>　　④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核</b></p><p><b>　?。?）業(yè)務(wù)工作底稿</b></p><p>　　①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求</p><p>　?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求</p>

47、<p>　?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密</p><p>　　④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索</p><p>　?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限</p><p>　　⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)</p><p><b>　?。?）監(jiān)控</b></p><p><b>　　①監(jiān)控的總體要求&l

48、t;/b></p><p><b>　　②監(jiān)控人員</b></p><p><b>　?、郾O(jiān)控內(nèi)容</b></p><p><b>　　④實(shí)施檢查</b></p><p><b>　?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理</b></p><p>

49、<b>　?、薇O(jiān)控的記錄</b></p><p><b>　　⑦投訴和指控的處理</b></p><p><b>　?。?）記錄</b></p><p>　　①質(zhì)量控制記錄的總體要求</p><p>　?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容</p><p>　?、?/p>

50、質(zhì)量控制記錄的保存期限</p><p>　?。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶?zé)任</p><p>　　1.注冊會計師法律責(zé)任概述</p><p>　　（1）注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式</p><p><b>　?、僭V訟爆炸</b></p><p><b>　　②保險危機(jī)</b><

51、;/p><p>　　（2）注冊會計師法律責(zé)任的成因</p><p>　?。?）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險</p><p>　?。?）對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定</p><p><b>　?、龠`約</b></p><p><b>　?、谶^失</b></p><p&

52、gt;<b>　?、燮墼p</b></p><p>　　④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定</p><p>　?。?）注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類</p><p>　　2.國外注冊會計師的法律責(zé)任</p><p>　　（1）注冊會計師對于委托單位的責(zé)任</p><p>　?。?）習(xí)慣法下注冊

53、會計師對于第三者的責(zé)任</p><p>　?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢?zé)任</p><p>　　②注冊會計師對于其他第三者的責(zé)任</p><p>　?。?）成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任</p><p>　　①1933年《證券法》</p><p>　?、?934年《證券交易法》</p><p&

54、gt;　?、?995年《非公開交易證券訴訟改革法案》</p><p>　　④《貪污欺詐損害組織法案》</p><p>　?、?002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》</p><p>　　3.中國注冊會計師的法律責(zé)任</p><p><b>　　（1）相關(guān)法律規(guī)定</b></p><p>&l

55、t;b>　　①民事責(zé)任</b></p><p>　?、谛姓?zé)任和刑事責(zé)任</p><p><b>　　（2）相關(guān)司法解釋</b></p><p>　　①《司法解釋》的特點(diǎn)</p><p>　?、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報告的規(guī)定</p><p>　?、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的

56、規(guī)定</p><p>　?、荜P(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定</p><p>　　⑤關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定</p><p>　?、揸P(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定</p><p>　　⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定</p><p>　?、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定</p><p>　　⑨關(guān)于無效的免

57、責(zé)條款的規(guī)定</p><p>　　⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定</p><p>　　○11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定</p><p>　　○12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定</p><p>　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟</p><p>　?。?）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施</p>

58、;<p><b>　?、僭鰪?qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性</b></p><p><b>　　②保持職業(yè)謹(jǐn)慎</b></p><p><b>　?、蹚?qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督</b></p><p>　　（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施</p><p>　?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要

59、求</p><p>　　②建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度</p><p>　　③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書</p><p>　?、軐徤鬟x擇被審計單位</p><p>　　⑤深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)</p><p>　　⑥提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險</p><p>　?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶?zé)任

60、的律師</p><p><b>　?。徲嬆繕?biāo)</b></p><p>　　1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)</p><p>　　（1）審計總目標(biāo)的演變</p><p>　?。?）我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)</p><p>　　2．財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分</p><p>　　(

61、1) 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任</p><p>　　(2) 注冊會計師的責(zé)任</p><p><b>　?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范</b></p><p><b>　　②遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則</b></p><p><b>　?、圩袷貙徲嫓?zhǔn)則</b></p><

62、p><b>　?、芎侠磉\(yùn)用職業(yè)判斷</b></p><p><b>　　⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度</b></p><p>　?。?）兩種責(zé)任不能相互取代</p><p><b>　　3.財務(wù)報表循環(huán)</b></p><p>　　（1）財務(wù)報表審計的循環(huán)法</p>

63、<p>　　（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系</p><p>　　4.確定具體審計目標(biāo)</p><p>　?。?）被審計單位管理層的認(rèn)定</p><p>　　①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定</p><p>　?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定</p><p><b>　　③與列報相關(guān)的認(rèn)定</b>&

64、lt;/p><p><b>　　（2）具體審計目標(biāo)</b></p><p>　?、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計目標(biāo)</p><p>　　②與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)</p><p>　?、叟c列報相關(guān)的審計目標(biāo)</p><p>　　5.審計過程與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)</p><p>&

65、lt;b>　?。?）接受業(yè)務(wù)委托</b></p><p><b>　　（2）計劃審計工作</b></p><p>　?。?）實(shí)施風(fēng)險評估程序</p><p>　　（4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?。?）完成審計工作和編制審計報告</p><p>　　（七）審計證

66、據(jù)與審計工作底稿</p><p><b>　　1.審計證據(jù)</b></p><p>　　（1）審計證據(jù)的含義</p><p>　?。?）審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性</p><p><b>　　①審計證據(jù)的充分性</b></p><p><b>　?、趯徲嬜C據(jù)的適當(dāng)性&

67、lt;/b></p><p>　?。?）獲取審計證據(jù)的審計程序</p><p><b>　　① 檢查記錄或文件</b></p><p><b>　?、跈z查有形資產(chǎn)</b></p><p><b>　　③觀察</b></p><p><b>

68、;　　④詢問</b></p><p><b>　?、莺C</b></p><p><b>　　⑥重新計算</b></p><p><b>　?、咧匦聢?zhí)行</b></p><p><b>　　⑧分析程序</b></p><p&

69、gt;<b>　　（4）分析程序</b></p><p><b>　?、俜治龀绦虻哪康?lt;/b></p><p><b>　　②用作風(fēng)險評估程序</b></p><p><b>　?、塾米鲗?shí)質(zhì)性程序</b></p><p><b>　　④用于總體復(fù)

70、核</b></p><p><b>　　2.審計工作底稿</b></p><p>　　（1）審計工作底稿的含義和編制目的</p><p>　?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x</p><p>　　②編制審計工作底稿的目的</p><p>　?。?）審計工作底稿的內(nèi)容</p><

71、p>　?。?）編制審計工作底稿的總體要求</p><p>　　（4）審計工作底稿的格式、要素和范圍</p><p>　　①確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素</p><p>　　②審計工作底稿的要素</p><p><b>　?、蹖徲嬤^程記錄</b></p><p><b&

72、gt;　?、軐徲嫿Y(jié)論</b></p><p><b>　　⑤審計標(biāo)識及其說明</b></p><p><b>　?、匏饕柤熬幪?lt;/b></p><p>　　⑦編制人員和復(fù)核人員及日期</p><p>　?。?）審計工作底稿的歸檔</p><p>　　①審計工作底

73、稿歸檔工作的性質(zhì)</p><p>　　②審計工作底稿歸檔的期限</p><p>　?、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動</p><p>　?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙?lt;/p><p><b>　?。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ?lt;/b></p><p><b>　　1. 初步業(yè)務(wù)活動</b><

74、/p><p>　?。?）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用</p><p>　　（2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作</p><p>　?、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍</p><p>　　②初步了解被審計單位的基本情況</p><p>　?、蹠嫀熓聞?wù)所評價專業(yè)勝任能力</p><p><b>　

75、?、苌潭▽徲嬍召M(fèi)</b></p><p>　　⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作</p><p>　?。?）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容</p><p>　　①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容</p><p>　?、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮</p><p>　　2.總體審計策略和具體審計計劃</p><p&g

76、t;<b>　?。?）總體審計策略</b></p><p><b>　　①審計范圍</b></p><p>　?、趫蟾婺繕?biāo)、時間安排及所需溝通</p><p><b>　?、蹖徲嫹较?lt;/b></p><p><b>　　（2）具體審計計劃</b></

77、p><p>　　①總體審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系</p><p>　?、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容</p><p>　　（3）審計過程中對計劃的更改</p><p>　?。?）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核</p><p>　?。?）對計劃審計工作的記錄</p><p><b>　?、儆涗浀膬?nèi)容<

78、;/b></p><p><b>　?、谟涗浀男问胶头秶?lt;/b></p><p>　　（6）與管理層和治理層的溝通</p><p><b>　　3.審計重要性</b></p><p><b>　?。?）重要性的含義</b></p><p>　　（2

79、）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系</p><p>　　（3）計劃審計工作時對重要性的評估</p><p>　?、俅_定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素</p><p>　　②從數(shù)量方面考慮重要性</p><p>　?。?）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整</p><p>　　（5）評價錯報的影響</p><p&

80、gt;　　①尚未更正錯報的匯總數(shù)</p><p>　?、?評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響</p><p>　　② 從性質(zhì)方面考慮重要性</p><p><b>　　4.審計風(fēng)險</b></p><p><b>　?。?）重大錯報風(fēng)險</b></p><p>　　①兩個層次的重

81、大錯報風(fēng)險</p><p>　　②固有風(fēng)險和控制風(fēng)險</p><p><b>　?。?）檢查風(fēng)險</b></p><p>　　（3）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系</p><p><b>　?。ň牛╋L(fēng)險評估</b></p><p><b>　　1.風(fēng)險評估概述&l

82、t;/b></p><p>　?。?）出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景</p><p>　　（2）審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化</p><p>　?。?）對風(fēng)險評估的總體要求</p><p>　　2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論</p><p>　?。?）風(fēng)險評估程序和信息來源</p><

83、p><b>　?、亠L(fēng)險評估程序</b></p><p>　　②其他審計程序和信息來源</p><p>　?。?）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論</p><p><b>　　①討論的目標(biāo)</b></p><p><b>　?、谟懻摰膬?nèi)容</b></p><p>&

84、lt;b>　?、蹍⑴c討論的人員</b></p><p><b>　　④討論的時間和方式</b></p><p>　　3.了解被審計單位及其環(huán)境</p><p><b>　?。?）總體要求</b></p><p>　　（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素</p&g

85、t;<p><b>　?、傩袠I(yè)狀況</b></p><p>　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境</p><p><b>　?、燮渌獠恳蛩?lt;/b></p><p><b>　　④了解的重點(diǎn)和程度</b></p><p>　?。?）被審計單位的性質(zhì)</p>&l

86、t;p><b>　　①所有權(quán)結(jié)構(gòu)</b></p><p><b>　?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)</b></p><p><b>　　③組織結(jié)構(gòu)</b></p><p><b>　?、芙?jīng)營活動</b></p><p><b>　　⑤投資活動</b&g

87、t;</p><p><b>　　⑥籌資活動</b></p><p>　?。?）被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用</p><p>　?、僦匾?xiàng)目的會計政策和行業(yè)慣例</p><p>　　②重大和異常交易的會計處理方法</p><p>　?、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生

88、的影響</p><p><b>　　④會計政策的變更</b></p><p>　?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度</p><p>　　（5）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險</p><p>　　①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險</p><p>　　②經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)

89、險的影響</p><p>　　③被審計單位的風(fēng)險評估過程</p><p>　?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]</p><p>　　（6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價</p><p><b>　?、倭私獾闹饕矫?lt;/b></p><p>　　②關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果</p><p

90、>　?、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性</p><p>　　④對小型被審計單位的考慮</p><p>　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制</p><p>　?。?）內(nèi)部控制的含義和要素</p><p>　　（2）與審計相關(guān)的控制</p><p>　?、贋閷?shí)現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實(shí)施的控制</p>&

91、lt;p>　?、谄渌c審計相關(guān)的控制</p><p>　　（3）對內(nèi)部控制了解的深度</p><p><b>　?、僭u價控制的設(shè)計</b></p><p>　　②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)</p><p>　?、哿私鈨?nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系</p><p>　　（4）內(nèi)部控制的人

92、工和自動化成分</p><p>　　①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響</p><p>　?、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險</p><p>　　③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險</p><p>　?。?）內(nèi)部控制的局限性</p><p>　　①內(nèi)部控制的固有局限性</p><p>

93、;　　②對小型被審計單位的考慮</p><p><b>　?。?）控制環(huán)境</b></p><p><b>　　①控制環(huán)境的含義</b></p><p>　?、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)</p><p><b>　　③對勝任能力的重視</b></p><

94、;p><b>　　④治理層的參與程度</b></p><p>　　⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格</p><p>　?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配</p><p>　　⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)</p><p>　?。?）被審計單位的風(fēng)險評估過程</p><p>　　①被審計單位的風(fēng)險評估過程的含義&l

95、t;/p><p>　　②對風(fēng)險評估過程的了解</p><p>　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]</p><p>　　（8）信息系統(tǒng)與溝通</p><p>　?、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義</p><p>　　②對與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解</p><p>　?、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義<

96、/p><p>　?、軐εc財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解</p><p>　?、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]</p><p><b>　　（9）控制活動</b></p><p>　?、傧嚓P(guān)的控制活動的含義</p><p><b>　　②對控制活動的了解</b></p><p

97、>　　③對小型被審計單位的考慮</p><p>　?。?0）對控制的監(jiān)督</p><p>　　①對控制的監(jiān)督的含義</p><p>　?、诹私鈱?nèi)部控制的監(jiān)督</p><p>　　③對小型被審計單位的考慮</p><p>　?。?1）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)</p><p>　

98、　（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制</p><p>　?、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別</p><p>　　②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄</p><p>　　③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)</p><p>　?、茏R別和了解相關(guān)控制</p><p>　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解</p>

99、<p>　?、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估</p><p>　　⑦對財務(wù)報告流程的了解</p><p>　　5.評估重大錯報風(fēng)險</p><p>　?。?）識別、評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險</p><p>　?、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序</p><p>　　②可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的

100、事項(xiàng)和情況</p><p>　　③識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險</p><p>　?、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響</p><p>　?、菘刂茖υu估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響</p><p>　?、蘅紤]財務(wù)報表的可審計性</p><p>　　（2）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險</p><

101、p><b>　　①特別風(fēng)險的含義</b></p><p>　?、诖_定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項(xiàng)</p><p>　　③非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險</p><p>　?、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制</p><p>　?。?）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險</p><p>　　（4）對

102、風(fēng)險評估的修正</p><p>　　6.與治理層和管理層的溝通</p><p>　?。?）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通</p><p>　?。?）就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通</p><p><b>　　7.審計工作記錄</b></p><p><b>　　（1）記錄的內(nèi)容

103、</b></p><p><b>　　（2）記錄的方式</b></p><p><b>　?。ㄊ╋L(fēng)險應(yīng)對</b></p><p><b>　　1.風(fēng)險應(yīng)對概述</b></p><p>　　2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施</p><

104、;p>　?。?）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施</p><p>　　（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法</p><p>　?。?）總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響</p><p>　　3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序</p><p>　　（1）進(jìn)一步審計程序的含義和要求</p><

105、;p>　?、龠M(jìn)一步審計程序的含義</p><p>　?、谠O(shè)計進(jìn)一步審計程序時的考慮因素</p><p>　　（2）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)</p><p>　?、龠M(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的含義</p><p>　　②進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇</p><p>　?。?）進(jìn)一步審計程序的時間</p><

106、p>　?、龠M(jìn)一步審計程序的時間的含義</p><p>　　②進(jìn)一步審計程序的時間的選擇</p><p>　?。?）進(jìn)一步審計程序的范圍</p><p>　?、龠M(jìn)一步審計程序的范圍的含義</p><p>　?、诖_定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素</p><p><b>　　4.控制測試</b>

107、;</p><p>　　（1）控制測試的含義和要求</p><p><b>　?、?控制測試的含義</b></p><p><b>　　② 控制測試的要求</b></p><p>　?。?）控制測試的性質(zhì)</p><p>　　①控制測試的性質(zhì)的含義</p>&l

108、t;p>　　②確定控制測試的性質(zhì)時的要求</p><p>　?、蹖?shí)施控制測試時對雙重目的的實(shí)現(xiàn)</p><p>　　④實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響</p><p>　?。?）控制測試的時間</p><p>　?、倏刂茰y試的時間的含義</p><p>　?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)</p>&

109、lt;p>　?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)</p><p>　　（4）控制測試的范圍</p><p>　?、俅_定控制測試范圍的考慮因素</p><p>　　②對自動化控制的測試范圍的特別考慮</p><p><b>　　5.實(shí)質(zhì)性程序</b></p><p>　?。?）實(shí)質(zhì)性程序的含義和

110、要求</p><p><b>　?、賹?shí)質(zhì)性程序的含義</b></p><p>　　②針對特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　　（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)</p><p>　?、賹?shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義</p><p>　?、诩?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性</p><p>

111、;<b>　?、奂?xì)節(jié)測試的方向</b></p><p>　　④設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時考慮的因素</p><p>　?。?）實(shí)質(zhì)性程序的時間</p><p>　　①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)</p><p>　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)<

112、/p><p>　　（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍</p><p>　　6.進(jìn)一步審計程序舉例</p><p>　?。?）被審計單位背景資料簡介</p><p>　?。?）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進(jìn)一步審計程序的方案</p><p><b>　?。?）控制測試</b></p><

113、p>　?、僭O(shè)計和實(shí)施控制測試</p><p>　　②控制測試結(jié)果及其對實(shí)質(zhì)性程序的影響</p><p>　?。?）評估針對特別風(fēng)險的控制</p><p><b>　　（5）實(shí)質(zhì)性程序</b></p><p>　　7.評價列報的適當(dāng)性</p><p>　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性<

114、;/p><p>　　（1）完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價</p><p>　?。?）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價</p><p><b>　　9.審計工作記錄</b></p><p>　　（十一）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮</p><p>　　1.舞弊的含義和種類</p

115、><p><b>　?。?）舞弊的含義</b></p><p><b>　?。?）舞弊的種類</b></p><p>　　2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任</p><p>　　（1）治理層、管理層的責(zé)任</p><p>　　（2）注冊會計師的責(zé)任</p>

116、<p><b>　　3．風(fēng)險評估程序</b></p><p><b>　　（1）詢問</b></p><p><b>　?、僭儐枌ο?lt;/b></p><p><b>　　②詢問內(nèi)容</b></p><p><b>　?、郢@取管理層聲明&

117、lt;/b></p><p>　?。?）考慮舞弊風(fēng)險因素</p><p><b>　　（3）實(shí)施分析程序</b></p><p><b>　?。?）考慮其他信息</b></p><p>　　（5）組織項(xiàng)目組討論</p><p>　　4．識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險&

118、lt;/p><p>　　5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險</p><p><b>　　（1）總體應(yīng)對措施</b></p><p>　?。?）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序</p><p>　　（3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序</p><p><b>　　6．評價

119、審計證據(jù)</b></p><p>　　（1） 發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施</p><p>　?。?） 考慮對審計報告的影響</p><p>　?。?） 與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通</p><p><b>　　①與管理層的溝通</b></p><p><b>　?、谂c治理層的溝

120、通</b></p><p><b>　　③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通</b></p><p><b>　?。ㄊ徲嫵闃?lt;/b></p><p>　　1.選取測試項(xiàng)目的方法</p><p><b>　　（1）選取全部項(xiàng)目</b></p><p>&l

121、t;b>　　（2）選取特定項(xiàng)目</b></p><p><b>　?。?）審計抽樣</b></p><p><b>　　2.審計抽樣概述</b></p><p>　?。?）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險</p><p><b>　?、俪闃语L(fēng)險</b></p>

122、<p><b>　?、诜浅闃语L(fēng)險</b></p><p>　　（2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣</p><p>　?。?）統(tǒng)計抽樣的方法</p><p><b>　　①屬性抽樣</b></p><p><b>　?、谧兞砍闃?lt;/b></p><p&g

123、t;　?。?）審計抽樣的步驟</p><p><b>　　①樣本設(shè)計</b></p><p><b>　?、谶x取樣本</b></p><p><b>　?、墼u價樣本結(jié)果</b></p><p>　　3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用</p><p><

124、b>　　（1）樣本設(shè)計階段</b></p><p><b>　?、俅_定測試目標(biāo)</b></p><p>　　②定義總體和抽樣單元</p><p><b>　?、鄱x偏差</b></p><p><b>　?、芏x測試期間</b></p><

125、p><b>　?。?）選取樣本階段</b></p><p><b>　　①確定樣本規(guī)模</b></p><p><b>　?、谶x取樣本</b></p><p><b>　?、蹖?shí)施審計程序</b></p><p>　?。?）評價樣本結(jié)果階段</p

126、><p><b>　?、儆嬎憧傮w偏差率</b></p><p><b>　　②考慮抽樣風(fēng)險</b></p><p>　?、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因</p><p><b>　　(4)記錄抽樣程序</b></p><p>　　4.審計抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用&

127、lt;/p><p>　?。?）在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法</p><p><b>　　①樣本設(shè)計階段</b></p><p><b>　?、谶x取樣本階段</b></p><p><b>　　③評價樣本結(jié)果階段</b></p><p><b>　

128、?、苡涗洺闃映绦?lt;/b></p><p><b>　　⑤非統(tǒng)計抽樣示例</b></p><p>　?。?）在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法</p><p><b>　　①變量抽樣</b></p><p>　?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）</p><p>　　（十三）

129、銷售與收款循環(huán)審計</p><p>　　1.銷售與收款循環(huán)的特性</p><p>　　（1）涉及的主要憑證與會計記錄</p><p><b>　?、兕櫩陀嗀泦?lt;/b></p><p><b>　?、阡N售單</b></p><p><b>　　③發(fā)運(yùn)憑證</b&

130、gt;</p><p><b>　?、茕N售發(fā)票</b></p><p><b>　?、萆唐穬r目表</b></p><p><b>　　⑥貸項(xiàng)通知單</b></p><p><b>　?、邞?yīng)收賬款明細(xì)賬</b></p><p>　　⑧

131、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬</p><p><b>　　⑨折扣與折讓明細(xì)賬</b></p><p><b>　?、鈪R款通知書</b></p><p>　　○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬</p><p><b>　　○12壞賬審批表</b></p><p>

132、　　○13顧客月末對賬單</p><p><b>　　○14轉(zhuǎn)賬憑證</b></p><p><b>　　○15收款憑證</b></p><p>　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動</p><p><b>　　①接受顧客訂單</b></p><p><b

133、>　?、谂鷾?zhǔn)賒銷信用</b></p><p><b>　?、郯翠N售單供貨</b></p><p><b>　　④按銷售單裝運(yùn)貨物</b></p><p><b>　?、菹蝾櫩烷_具賬單</b></p><p><b>　　⑥記錄銷售</b>

134、</p><p>　　⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入</p><p>　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓</p><p><b>　?、嶙N壞賬</b></p><p><b>　?、馓崛馁~準(zhǔn)備</b></p><p>　　2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序</p&

135、gt;<p><b>　　（1）概述</b></p><p>　?。?）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試</p><p><b>　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離</b></p><p><b>　?、谡_的授權(quán)審批</b></p><p><b>　　③充分的憑證和記

136、錄</b></p><p><b>　　④憑證的預(yù)先編號</b></p><p><b>　?、莅丛录某鰧~單</b></p><p><b>　　⑥內(nèi)部核查程序</b></p><p>　?。?）針對銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　

137、?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實(shí)的</p><p>　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬</p><p>　?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價</p><p>　　④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)</p><p>　?、蒌N售交易的記錄及時</p><p>　　⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總</p><

138、;p>　　（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序</p><p><b>　　3.營業(yè)收入審計</b></p><p>　　（1）營業(yè)收入的審計目標(biāo)</p><p>　?。?）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　　①主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實(shí)

139、質(zhì)性程序</p><p>　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計</p><p>　?。?）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)</p><p>　　（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?、偃〉没蚓幹茟?yīng)收賬款明細(xì)表</p><p>　　②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)</p><p>　?、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析

140、是否正確</p><p>　?、芟騻鶆?wù)人函證應(yīng)收賬款</p><p>　　⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額</p><p>　?、迣ξ春C應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計程序</p><p>　?、邫z查壞賬的確認(rèn)和處理</p><p>　?、喑椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)</p><p>　　⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、

141、質(zhì)押或出售</p><p>　?、鈱?yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序</p><p>　　○11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)</p><p>　　（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　　5.其他相關(guān)賬戶審計</p><p><b>　?。?）應(yīng)收票據(jù)審計</b></p>&l

142、t;p>　?、賾?yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)</p><p>　　②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?。?）長期應(yīng)收款審計</p><p>　?、匍L期應(yīng)收款的審計目標(biāo)</p><p>　?、陂L期應(yīng)收款--賬面余額實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?、坶L期應(yīng)收款--未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序</p><p

143、><b>　?。?）預(yù)收款項(xiàng)審計</b></p><p><b>　　①預(yù)收款項(xiàng)審計目標(biāo)</b></p><p>　?、陬A(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序</p><p><b>　　（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計</b></p><p>　?、?應(yīng)交稅費(fèi)審計目標(biāo)</p><p

144、>　?、?應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?。?）營業(yè)稅金及附加審計</p><p>　　① 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)</p><p>　?、?營業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序</p><p><b>　　（6）銷售費(fèi)用審計</b></p><p>　?、?銷售費(fèi)用審計目標(biāo)</p>

145、;<p>　?、?銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　　（十四）采購與付款循環(huán)審計</p><p>　　1.采購與付款循環(huán)的特性</p><p>　?。?）主要憑證與會計記錄</p><p><b>　　①請購單</b></p><p><b>　?、谟嗁弳?lt;/b

146、></p><p><b>　?、垓?yàn)收單</b></p><p><b>　　④賣方發(fā)票</b></p><p><b>　?、莞犊顟{單</b></p><p><b>　?、揶D(zhuǎn)賬憑證</b></p><p><b>

147、;　?、吒犊顟{證</b></p><p><b>　　⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬</b></p><p>　?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬</p><p><b>　　⑩賣方對賬單</b></p><p>　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動</p><p><b>

148、　?、僬堎徤唐泛蛣趧?wù)</b></p><p><b>　　②編制訂購單</b></p><p><b>　?、垓?yàn)收商品</b></p><p>　　④儲存已驗(yàn)收的商品存貨</p><p><b>　?、菥幹聘犊顟{單</b></p><p>&

149、lt;b>　?、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債</b></p><p><b>　　⑦付款</b></p><p>　?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出</p><p>　　2.控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序</p><p><b>　?。?）概述</b></p><p>　?。?）采

150、購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序</p><p><b>　?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離</b></p><p><b>　　②內(nèi)部核查程序</b></p><p>　?。?）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試</p>

151、<p>　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度</p><p><b>　?、谑跈?quán)批準(zhǔn)制度</b></p><p><b>　　③賬簿記錄制度</b></p><p><b>　?、苈氊?zé)分工制度</b></p><p>　?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度</p>

152、<p>　?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度</p><p>　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度</p><p>　?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度</p><p><b>　　3.應(yīng)付賬款審計</b></p><p>　　（1）應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)</p><p>　?。?）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序</p

153、><p><b>　　4.固定資產(chǎn)審計</b></p><p>　?。?）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)</p><p>　?。?）固定資產(chǎn)--賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　　（3）固定資產(chǎn)--累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　?。?）固定資產(chǎn)--固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序</p>