資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表

1、<p><b>　　資產(chǎn)負(fù)債表</b></p><p>　　Balance Sheet</p><p>　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的用途</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表有助於分析公司的流動性、償債能力及財務(wù)彈性，說明如下：</p><p>　　(一)流動性 (Liquidity)：</p><p&g

2、t;　　所謂流動性是指資產(chǎn)以變賣或其他方式轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、或負(fù)債到期清償預(yù)計所需的時間。</p><p>　　(流動性愈高，公司所面臨的破產(chǎn)風(fēng)險愈小)</p><p>　　(二)償債能力 (Solvency)：</p><p>　　所謂償債能力係指企業(yè)償付到期債務(wù)的能力。</p><p>　　(一般而言，償債能力愈高，公司的破產(chǎn)危機(jī)亦愈小)<

3、;/p><p>　　(三)財務(wù)彈性 (Financial Flexibility)：</p><p>　　財務(wù)彈性為企業(yè)為因應(yīng)突發(fā)之現(xiàn)金需求及投資機(jī)會，可以採取有效行動以改變現(xiàn)金流量之金額及時間的能力。</p><p>　　(企業(yè)之財務(wù)彈性愈佳，破產(chǎn)風(fēng)險愈小)</p><p>　　二、資產(chǎn)負(fù)債表所受的限制</p><p>

4、　　(一)大部分之資產(chǎn)與負(fù)債皆以歷史成本列報，雖具可靠性，但卻喪失了攸關(guān)性。</p><p>　　(二)決定許多資產(chǎn)負(fù)債表報導(dǎo)項目之金額時，須運用判斷與估計。例如：預(yù)計應(yīng)收帳款可能收回的金額、決定固定資產(chǎn)之使用年限及殘值等。</p><p>　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表忽略了許多對企業(yè)具有財務(wù)價值，但無法客觀衡量的項目。例如：公司良好的聲譽、客戶滿意度等。</p><p>

5、　　三、資產(chǎn)負(fù)債表之格式</p><p>　　(一) 帳戶式 (account form) (二) 報告式 (report form)</p><p>　　四、資產(chǎn)負(fù)債表之分類</p><p>　　五、資產(chǎn) (Assets)</p><p>　　(一) 流動資產(chǎn) (Current Assets)</p>&

6、lt;p><b>　　1. 定義：</b></p><p>　　現(xiàn)金及其他預(yù)期能在一年或一個營業(yè)週期內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金、出售或消耗的資產(chǎn)。</p><p>　　2. 流動資產(chǎn)之評價：</p><p>　　(1)現(xiàn)金(Cash)－依帳面價值表達(dá)</p><p>　　(2)短期投資(Shot-term investment)

7、－依市價法評價</p><p>　　(3)應(yīng)收帳款(Accounts receivables)－依預(yù)計可收回金額表達(dá)</p><p>　　(4)存貨(Inventories)－依成本法或成本與市價孰低法評價</p><p>　　(5)預(yù)付項目(Prepaid item)－依成本評價</p><p><b>　　現(xiàn)金</b>

8、;</p><p>　　若未受限制，認(rèn)列為現(xiàn)金即可，若現(xiàn)金受到限制，則必須從一般現(xiàn)金中分離，揭露為受限制之現(xiàn)金 (restricted cash) 並附註說明受限制的原因。假設(shè)受限制之現(xiàn)金限於用以償還流動負(fù)債，仍應(yīng)列為流動資產(chǎn)，否則不應(yīng)列為流動資產(chǎn)，例如：受限制的現(xiàn)金如為擴(kuò)建廠房所做的準(zhǔn)備或用以償還長期債務(wù)，則作為長期投資。</p><p><b>　　投資</b>&

9、lt;/p><p>　　債券與權(quán)益證券的投資須以下列三種方式列示及評價：</p><p>　　A.持有至到期日─係指公司有積極意圖及有能力持有至到期日的債券投資。</p><p>　　B.經(jīng)常交易─購買該債券或權(quán)益證券的目的主要在於短期內(nèi)出售以賺取價差者。</p><p>　　C.備供出售─不屬於上述二類之債券與權(quán)益證券投資。</p>

10、<p>　　「經(jīng)常交易」的債券與權(quán)益證券投資，應(yīng)列示於流動資產(chǎn)項下。至於持有至到期日及備供出售二類，則須依情況而分類為流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)。所有經(jīng)常交易及備供出售的有價證券均須以市價評價。</p><p><b>　　應(yīng)收款項</b></p><p>　　任何預(yù)計之壞帳損失、與交易無關(guān)的應(yīng)收款項之金額及性質(zhì)、以及任何質(zhì)押或貼現(xiàn)之金額均應(yīng)清楚表達(dá)。<

11、/p><p><b>　　存貨</b></p><p>　　為適當(dāng)表達(dá)存貨，對其評價基礎(chǔ)（成本與市價孰低法）、計價方法（先進(jìn)先出法或後進(jìn)先出法）、以及製造業(yè)存貨之完工程度等資訊均須加以揭露。</p><p><b>　　預(yù)付費用</b></p><p>　　列入流動資產(chǎn)之預(yù)付費用乃指為了在一年或一營業(yè)週

12、期內(nèi)（以較長者為準(zhǔn)）獲得利益（通常是服務(wù)）而預(yù)作之支付。這些項目列為流動資產(chǎn)係因若未預(yù)先支付，則在下一年度或下一營業(yè)週期將需動用現(xiàn)金。預(yù)付費用以未過期或未耗用之成本列帳。</p><p>　　(二) 長期投資 (Long-Term Investment)</p><p>　　長期投資常簡稱投資，一般包括下列四種型態(tài)：</p><p>　　證券之投資，如公司債、普通股

13、或長期票據(jù)之投資。</p><p>　　非供當(dāng)期營運使用之有形固定資產(chǎn)投資，如為投機(jī)而持有之土地。</p><p>　　為特殊目的而提撥之基金，如償債基金、退休基金或廠房擴(kuò)建基金等，人壽保險之現(xiàn)金解約價值亦包括在內(nèi)。</p><p>　　對未合併子公司或關(guān)係企業(yè)之投資。</p><p>　　(三) 財產(chǎn)、廠房及設(shè)備 (Property, Pl

14、ant and Equipment)</p><p>　　供企業(yè)正常營運使用之耐久性資產(chǎn)</p><p><b>　　例如：</b></p><p><b>　　土地(Land)</b></p><p>　　房屋(Building)</p><p>　　機(jī)器(Machiner

15、y) </p><p><b>　　實體資產(chǎn)</b></p><p>　　林地(Timberland)</p><p>　　礦藏(Minerals)</p><p>　　(四) 無形資產(chǎn) (Intangible Assets)</p><p>　　不具實體存在，且未來經(jīng)濟(jì)效益具相當(dāng)?shù)牟淮_定性<

16、;/p><p><b>　　例如</b></p><p>　　商譽(Goodwill)</p><p>　　版權(quán)(Copyrights)</p><p>　　專利權(quán)(Patent)</p><p>　　特許權(quán)(Franchises)</p><p>　　(五) 其他資產(chǎn) (Ot

17、her Assets)</p><p>　　列入「其他資產(chǎn)」之項目實務(wù)上相當(dāng)分歧，一般較常見之項目包括：長期預(yù)付費用、長期應(yīng)收款項、特殊基金?！钙渌Y產(chǎn)」之分類其實過於籠統(tǒng)，列於其他資產(chǎn)之項目應(yīng)僅限於無法適當(dāng)列入其他類別之特殊項目。</p><p>　　六、負(fù)債 (Liabilities)</p><p>　　(一) 流動負(fù)債 (Current Liabilitie

18、s)</p><p>　　可合理預(yù)期在一年或一個營業(yè)週期內(nèi)動用流動資產(chǎn)或產(chǎn)生其他流動負(fù)債償還之債務(wù)，流動負(fù)債可分成三類：</p><p>　　取得商品及勞務(wù)所產(chǎn)生之應(yīng)付款項</p><p>　　需於將來提供商品/勞務(wù)之預(yù)收款項</p><p>　　其他須於下一營業(yè)週期內(nèi)償還之債務(wù)(例：長期負(fù)債下年度到期部分)</p><p

19、>　　若下一年度到期的負(fù)債，以其他長期負(fù)債再融資，或非以流動性資產(chǎn)償還，由於將不動用流動資產(chǎn)，亦不產(chǎn)生其他流動負(fù)債，故不能列於「流動負(fù)債」項下。</p><p><b>　　【補充】</b></p><p>　　營運資金(Working Capital)=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債</p><p>　　(1)作為流動性保障或安全邊際</p&

20、gt;<p>　　(2)據(jù)以因應(yīng)下一營業(yè)週期之財務(wù)需求</p><p>　　(3)欲決定營運資金支應(yīng)流動負(fù)債之實際流動性及可用性，必須分析流動構(gòu)成項目及其變現(xiàn)能力。</p><p>　　(二) 長期負(fù)債 (Long-Term Liabilities)</p><p>　　無法合理預(yù)期在下一營業(yè)週期內(nèi)償還，而是在日後償還之債務(wù)。最常見之長期負(fù)債包括應(yīng)付公

21、司債、應(yīng)付票據(jù)、遞延所得稅、租賃負(fù)債…等。</p><p><b>　　長期負(fù)債分為三類：</b></p><p>　　特定融資所產(chǎn)生的債務(wù)，例如：發(fā)行公司債、長期租賃負(fù)債、長期應(yīng)付票據(jù)。</p><p>　　企業(yè)在正常營運過程中所產(chǎn)生的債務(wù)，例如：退休金義務(wù)、遞延所得稅負(fù)債。</p><p>　　視未來事項之發(fā)生/不發(fā)

22、生以確定其支付金額，支付對象及支付日期之債務(wù)，例如：產(chǎn)品服務(wù)之售後服務(wù)保證及其他或有負(fù)債。</p><p>　　七、業(yè)主權(quán)益 (Owners’ Equity)</p><p><b>　　(一) 股本</b></p><p>　　係指已發(fā)行股份之面值或設(shè)定價值、</p><p><b>　　(二) 資本公積&l