資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表現(xiàn)金流量表三者關(guān)系

1、三者之間的鉤稽關(guān)系有三者之間的鉤稽關(guān)系有:(1)(1)損益表及利潤分配表中的未分配利潤損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(2)(2)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加(3)(3)利潤表中的凈銷貨額利潤表中的凈銷貨額資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù)

2、票據(jù))增加額增加額預(yù)收賬款增加額預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(4)(4)資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增加資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增加(減少減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項(xiàng)目的減少項(xiàng)目的減少(增加增加)額。額。?一、會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系。一、會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系。會

3、計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括:資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會計(jì)報(bào)表基本勾稽關(guān)系中產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會計(jì)報(bào)表基本勾稽關(guān)系中前三項(xiàng)勾稽關(guān)系三項(xiàng)勾稽關(guān)系分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本

4、平衡關(guān)系分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。是應(yīng)予以必要的關(guān)注。?二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系。二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資復(fù)核、匡算利潤表中復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項(xiàng)目而利

5、潤表中卻列有投資收益表中沒有投資項(xiàng)目而利潤表中卻列有投資收益以及投資收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。以及投資收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額復(fù)核、匡算利潤表中復(fù)核、匡算利潤表中“管理費(fèi)用管理費(fèi)用—折舊費(fèi)折舊費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗備的增減情況和開工率、能耗消耗分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消

6、耗支撐。分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中利潤及利潤分配表中“未分配利潤未分配利潤”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤未分配利潤”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤及利潤分配表中及利潤分配表中““年初未分配利潤年初未分配利潤”項(xiàng)目項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤未分配利潤”項(xiàng)目項(xiàng)目“上年數(shù)上年數(shù)”欄的欄的數(shù)額數(shù)額應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)

7、債表應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤未分配利潤”項(xiàng)目的期初數(shù)。項(xiàng)目的期初數(shù)。?三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目期末與期初差額項(xiàng)目期末與期初差額與現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加”勾稽關(guān)系是否合理。勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”所包括的內(nèi)容大多與

8、所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金貨幣資金”口徑一致口徑一致銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入)(117%))(117%)預(yù)收賬款增加額預(yù)收賬款增加額應(yīng)收賬款增加額應(yīng)收賬款增加額應(yīng)收票據(jù)增加額應(yīng)收票據(jù)增加額購買商品、接受購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金勞務(wù)支付現(xiàn)金≈(≈(主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨增加額存貨增加額)(117%))(117%)預(yù)付賬款增加額

9、預(yù)付賬款增加額應(yīng)付賬款增加額應(yīng)付賬款增加額應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)增加額。票據(jù)增加額。據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資復(fù)核、匡算利潤表中復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項(xiàng)目而利潤表中卻列有投資收益中沒有投資項(xiàng)目而利潤表中卻列有投資收益以及投資收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。以及投資收益大大超過投資項(xiàng)目的本金等異常情況。如發(fā)生籌資

10、費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票收購本公司股票退還聯(lián)退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。金等。?五、確定主表的五、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

11、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1.1.收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金=(=(短期投資期初數(shù)短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)短期投資期末數(shù))()(長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù))()(長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)長期長期債權(quán)投資期末數(shù)債權(quán)投資期末數(shù))該公式中該公式中如期初數(shù)小于期末數(shù)如期初數(shù)小于期末數(shù)則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2.2.取得投資收益所

12、收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益利潤表投資收益((應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù))()(應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù))3.3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“=“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”的貸方余額的貸方余額((無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù))()(其他長期資產(chǎn)期末

13、數(shù)其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初其他長期資產(chǎn)期初數(shù))4.4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。如收回融資租賃設(shè)備本金等。5.5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(=(在建工程期末數(shù)在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)在建工程期初數(shù))()(剔除利息剔除利息)()(固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù))()(

14、無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資無形資產(chǎn)期初數(shù)產(chǎn)期初數(shù))()(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù))上述公式中上述公式中如期末數(shù)小于期初數(shù)如期末數(shù)小于期初數(shù)則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6.6.投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金=(=(短期投資期末數(shù)短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)短期投資期初數(shù))()(

15、長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù))()(剔除投資收益或損失剔除投資收益或損失)()(長期債權(quán)投資期末數(shù)期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù))()(剔除投資收益或損失剔除投資收益或損失)該公式中該公式中如期末數(shù)小于期初數(shù)如期末數(shù)小于期初數(shù)則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7.7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未