資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表三者關(guān)系

1、三者之間的鉤稽關(guān)系有三者之間的鉤稽關(guān)系有:(1)(1)損益表及利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)損益表及利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)(2)(2)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加(3)(3)利潤(rùn)表中的凈銷(xiāo)貨額利潤(rùn)表中的凈銷(xiāo)貨額資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù)

2、票據(jù))增加額增加額預(yù)收賬款增加額預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷(xiāo)售商品、現(xiàn)金流量表中的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(4)(4)資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增加資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增加(減少減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項(xiàng)目的減少項(xiàng)目的減少(增加增加)額。額。?一、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系。一、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系。會(huì)

3、計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間基本勾稽關(guān)系包括:資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會(huì)計(jì)報(bào)表基本勾稽關(guān)系中產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會(huì)計(jì)報(bào)表基本勾稽關(guān)系中前三項(xiàng)勾稽關(guān)系三項(xiàng)勾稽關(guān)系分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的基本

4、平衡關(guān)系分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系一般沒(méi)有問(wèn)題。但是從調(diào)查程序上還一般沒(méi)有問(wèn)題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。是應(yīng)予以必要的關(guān)注。?二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間勾稽關(guān)系。二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間勾稽關(guān)系。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有投資項(xiàng)目而利

5、潤(rùn)表中卻列有投資收益表中沒(méi)有投資項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益以及投資收益大大超過(guò)投資項(xiàng)目的本金等異常情況。以及投資收益大大超過(guò)投資項(xiàng)目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用管理費(fèi)用—折舊費(fèi)折舊費(fèi)”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開(kāi)工率、能耗消耗備的增減情況和開(kāi)工率、能耗消耗分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消

6、耗支撐。分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤(rùn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中及利潤(rùn)分配表中““年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目“上年數(shù)上年數(shù)”欄的欄的數(shù)額數(shù)額應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)

7、債表應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期初數(shù)。項(xiàng)目的期初數(shù)。?三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目期末與期初差額項(xiàng)目期末與期初差額與現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加”勾稽關(guān)系是否合理。勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”所包括的內(nèi)容大多與

8、所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金貨幣資金”口徑一致口徑一致銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金≈(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入)(117%))(117%)預(yù)收賬款增加額預(yù)收賬款增加額應(yīng)收賬款增加額應(yīng)收賬款增加額應(yīng)收票據(jù)增加額應(yīng)收票據(jù)增加額購(gòu)買(mǎi)商品、接受購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金勞務(wù)支付現(xiàn)金≈(≈(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨增加額存貨增加額)(117%))(117%)預(yù)付賬款增加額

9、預(yù)付賬款增加額應(yīng)付賬款增加額應(yīng)付賬款增加額應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)增加額。票據(jù)增加額。據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長(zhǎng)期投資復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有投資項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益中沒(méi)有投資項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益以及投資收益大大超過(guò)投資項(xiàng)目的本金等異常情況。以及投資收益大大超過(guò)投資項(xiàng)目的本金等異常情況。如發(fā)生籌資

10、費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票收購(gòu)本公司股票退還聯(lián)退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。金等。?五、確定主表的五、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

11、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1.1.收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金=(=(短期投資期初數(shù)短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)短期投資期末數(shù))()(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))()(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)債權(quán)投資期末數(shù))該公式中該公式中如期初數(shù)小于期末數(shù)如期初數(shù)小于期末數(shù)則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2.2.取得投資收益所

12、收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益利潤(rùn)表投資收益((應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù))()(應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù))3.3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“=“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”的貸方余額的貸方余額((無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))()(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末

13、數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))4.4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。如收回融資租賃設(shè)備本金等。5.5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(=(在建工程期末數(shù)在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)在建工程期初數(shù))()(剔除利息剔除利息)()(固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù))()(

14、無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)產(chǎn)期初數(shù))()(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))上述公式中上述公式中如期末數(shù)小于期初數(shù)如期末數(shù)小于期初數(shù)則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6.6.投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金=(=(短期投資期末數(shù)短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)短期投資期初數(shù))()(

15、長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))()(剔除投資收益或損失剔除投資收益或損失)()(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)期債權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))()(剔除投資收益或損失剔除投資收益或損失)該公式中該公式中如期末數(shù)小于期初數(shù)如期末數(shù)小于期初數(shù)則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7.7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未