常用企業(yè)所得稅法規(guī)

1、<p><b>　　常用企業(yè)所得稅法規(guī)</b></p><p>　　關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知</p><p>　　財(cái)稅[2006]111號</p><p>　　遼寧、上海、浙江、湖北、廣東、重慶、陜西?。ㄖ陛犑校┴?cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：</p><p>　　為了進(jìn)一步完善

2、稅收政策，更好地促進(jìn)殘疾人員就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定選擇部分省市進(jìn)行調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)?，F(xiàn)將試點(diǎn)工作的有關(guān)問題通知如下：</p><p>　　一、納入試點(diǎn)的地區(qū)和企業(yè)范圍</p><p>　　（一）納入此次試點(diǎn)的地區(qū)為遼寧省、上海市、浙江省、湖北省、廣東省、重慶市、陜西省。</p><p>　　（二）享受政策的福利企業(yè)范圍由現(xiàn)行的民政部門、街道和鄉(xiāng)

3、鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)擴(kuò)大到由社會各種投資主體設(shè)立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)。</p><p>　　二、試點(diǎn)的稅收優(yōu)惠政策</p><p>　　（一）增值稅、營業(yè)稅。</p><p>　　1.實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)限額減征增值稅或營業(yè)稅的辦法。每位殘疾人員每年可減征的增值稅或營業(yè)稅的具體限額，由試點(diǎn)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同級統(tǒng)計(jì)部門公布的當(dāng)?shù)厣?/p>

4、年在崗職工平均工資的2倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。</p><p>　　2.享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人為生產(chǎn)銷售應(yīng)征增值稅貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)。但企業(yè)生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物、外購后直接銷售的貨物、委托外單位加工的貨物、直接出口或委托其他企業(yè)代理出口的貨物以及從事商品批發(fā)、零售的企業(yè)不適用上述稅收優(yōu)惠政策。</p><p>　　享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人為從事

5、屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）業(yè)務(wù)的企業(yè)。提供廣告勞務(wù)及不屬于“服務(wù)業(yè)”的其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，不適用上述稅收優(yōu)惠政策。</p><p>　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述不得享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能準(zhǔn)確分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。</p><p>　　3.兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇減征增值稅或者營業(yè)稅，選定后1年內(nèi)不得變更。</p

6、><p>　　4.企業(yè)同時(shí)符合本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策條件和其他增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策條件的，只能選擇其中一項(xiàng)政策執(zhí)行。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅。采取成本加計(jì)扣除的辦法，按企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除。</p><p><b>　　三、企業(yè)的認(rèn)定條件</b></p><p>　　享受本通

7、知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)實(shí)際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例必須達(dá)到25%以上。企業(yè)在職職工是指與企業(yè)簽訂一年以上勞動合同的職工。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動合同。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)

8、和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。</p><p>　　（四）企業(yè)通過銀行向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。</p><p>　　上述殘疾人員是指持有《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員。</p><p>　　四、具體實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部、民政部、中國殘疾人聯(lián)合會另行制定

9、。</p><p>　　五、試點(diǎn)自2006年7月1日起施行。試點(diǎn)期間原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在試點(diǎn)地區(qū)停止執(zhí)行。原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財(cái)稅字第001號]第一條第（九）款、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》[（94）財(cái)稅字第003號]、《國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]155號）和

10、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅字[2000]35號）規(guī)定的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。</p><p>　　六、試點(diǎn)地區(qū)的各級財(cái)稅部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)本通知的各項(xiàng)要求，及時(shí)與民政等部門溝通情況。在試點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)上報(bào)財(cái)政部（稅政司）和國家稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）。</p><p>　　2006－7－27 財(cái)政部國家稅務(wù)總局</p><

11、;p>　　關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知</p><p>　　財(cái)稅[2006]88號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：</p><p>　　為貫徹實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020年)》(國發(fā)[2005]44號)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施&l

12、t;國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006——2020年)>若干配套政策的通知》(國發(fā)[2006]6號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明確如下：</p><p><b>　　一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)</b></p><p>　　對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝

13、所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。</p><p>　　對上述企業(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生

14、額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。</p><p>　　企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。</p><p>　　二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)</p><p>　　對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。</p>

15、<p><b>　　三、關(guān)于加速折舊</b></p><p>　　企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。</p><p>　　企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法

16、一經(jīng)確定，不得隨意變更。</p><p>　　前兩款所述儀器和設(shè)備，是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備。</p><p>　　四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策</p><p>　　自2006年1月1日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。</p&

17、gt;<p>　　上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度開始計(jì)算。</p><p>　　按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。</p><p&g

18、t;　　本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，此前有關(guān)規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。國家今后對稅收制度進(jìn)行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。</p><p><b>　　請遵照執(zhí)行。</b></p><p>　　財(cái)政部　國家稅務(wù)總局 </p><p><b>　　二○○六年九月八日</b></p>

19、<p>　　國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知</p><p>　　國稅發(fā)〔2006〕137號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：</p><p>　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年7月1日起，企業(yè)所得稅稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元，同時(shí)停止執(zhí)行按20%比例上

20、浮的政策。為保證該項(xiàng)政策從今年下半年起順利實(shí)施，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕126號）精神，現(xiàn)就具體實(shí)施中有關(guān)問題通知如下：</p><p>　　一、調(diào)整計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，是落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神的一項(xiàng)具體措施，是企業(yè)所得稅“兩法合并”改革前一項(xiàng)重要的政策調(diào)整，有利于縮小內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的稅負(fù)差距，逐步實(shí)現(xiàn)公平競爭。這項(xiàng)政策調(diào)整意義重大，涉及廣大

21、納稅人的利益，因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視政策落實(shí)工作，及時(shí)、廣泛、深入地宣傳新的計(jì)稅工資政策，使納稅人盡快了解新政策精神，并依據(jù)新政策進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳納稅申報(bào)。</p><p>　　二、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓緊做好政策調(diào)整的相應(yīng)工作，確保今年內(nèi)新的計(jì)稅工資政策落實(shí)到位，使納稅人在12月底前享受到計(jì)稅工資政策調(diào)整的實(shí)惠。</p><p>　　（一）各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真測算

22、企業(yè)因計(jì)稅工資政策調(diào)整而減少企業(yè)所得稅的數(shù)額，據(jù)此調(diào)整納稅人今年7-12月各月（季）的申報(bào)預(yù)繳額。</p><p>　　（二）對實(shí)行按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳稅的企業(yè)，分兩種情況處理：</p><p>　　1.按月預(yù)繳的，在今年9-12月份申報(bào)各月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例計(jì)算調(diào)減預(yù)繳額。其中，9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算7、8月份的調(diào)減額，從9月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不

23、足沖抵的部分在今年以后各月的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，直至完全沖抵；12月份申報(bào)預(yù)繳11月份的稅額時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算12月份的調(diào)減額，并從11月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。</p><p>　　2.按季預(yù)繳的，在申報(bào)預(yù)繳三季度的企業(yè)所得稅時(shí)，除按測算的減收比例計(jì)算調(diào)減三季度的預(yù)繳額外，還要一并計(jì)算四季度的調(diào)減額，并從三季度的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)

24、。</p><p>　?。ㄈ?shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳的，分兩種情況處理：</p><p>　　1.按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12分月預(yù)繳的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，同比例調(diào)減各月預(yù)繳稅額，其中，9月份應(yīng)一并計(jì)算調(diào)減7、8月份的預(yù)繳稅額，計(jì)算調(diào)減后出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)將超過9月份應(yīng)預(yù)繳稅額的部分，在以后各月申報(bào)預(yù)繳時(shí)繼續(xù)調(diào)減，直至完全調(diào)減；12月份申報(bào)預(yù)繳11月份的稅

25、額時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算12月份的調(diào)減額，并從11月份應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵。</p><p>　　2.按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4分季預(yù)繳的，按照本條第（二）款第2項(xiàng)的方法處理。</p><p>　?。ㄋ模?shí)行核定征收的企業(yè)，分兩種情況處理：</p><p>　　1.核定應(yīng)稅所得率的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)調(diào)低應(yīng)稅所得率，并計(jì)算調(diào)低應(yīng)稅所得率后減收的數(shù)額，按照

26、本條（二）款的方法處理。</p><p>　　2.核定應(yīng)納所得稅額的，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)核減各月定額，并按照本條第（二）款的方法處理。</p><p>　　三、本年度結(jié)束后，應(yīng)將納稅人執(zhí)行計(jì)稅工資政策調(diào)整而發(fā)生的減稅額，納入?yún)R算清繳范圍，一并進(jìn)行匯算清繳。</p><p>　　四、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行政策，實(shí)行新的計(jì)稅工資政策后，不得以任何理由、

27、任何方式擅自提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定地區(qū)浮動比例。實(shí)際執(zhí)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)高于國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)立即糾正。要嚴(yán)格執(zhí)行工效掛鉤計(jì)稅工資政策的適用范圍，除國有和國有控股的工商企業(yè)、經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局審核同意執(zhí)行工效掛鉤計(jì)稅工資政策的改組改制為股份制的金融保險(xiǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)一律不得采用工效掛鉤辦法。</p><p>　　新的計(jì)稅工資政策執(zhí)行中如有什么問題，請及時(shí)向總局報(bào)告。</p><p>

28、;<b>　　國家稅務(wù)總局</b></p><p><b>　　二○○六年九月一日</b></p><p>　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知</p><p>　　財(cái)稅 [2006]113號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地

29、方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：</p><p>　　為應(yīng)對高致病性禽流感疫情，繼續(xù)扶持家禽業(yè)發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于延長扶持家禽業(yè)發(fā)展政策實(shí)施期限的通知》(國辦發(fā)明電[2006]26號)精神，現(xiàn)就家禽養(yǎng)殖業(yè)相關(guān)稅收問題通知如下：</p><p>　　一、自2006年7月1日至2006年l2月31日，對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退

30、政策，并免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。</p><p>　　二、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2006年度企業(yè)所得稅。</p><p>　　三、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅；對上述企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。</p><

31、p>　　四、減收的增值稅、所得稅按現(xiàn)行財(cái)政體制負(fù)擔(dān)。</p><p>　　五、對禽類加工產(chǎn)品出口后的應(yīng)退稅款，確保及時(shí)足額退給企業(yè)。</p><p>　　六、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)或本省(自治區(qū)、直轄市)的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當(dāng)減免2006年度城鎮(zhèn)土地使用

32、稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。</p><p>　　七、各級財(cái)稅部門要認(rèn)真落實(shí)家禽業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為家禽業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展創(chuàng)造有力條件。同時(shí)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化納稅服務(wù)，并切實(shí)加強(qiáng)家禽業(yè)企業(yè)增值稅印征即退的稅收管理，充分利用征管系統(tǒng)中家禽業(yè)納稅人的納稅申報(bào)和退稅等相關(guān)信息，結(jié)合納稅人實(shí)際生產(chǎn)能力和銷售數(shù)據(jù)，對家禽業(yè)開展納稅評估。在納稅評估過程中，加強(qiáng)對納稅人生產(chǎn)銷售能力、投入產(chǎn)出關(guān)系和專用發(fā)票開具情況的分析，防止出現(xiàn)

33、納稅人虛開專用發(fā)票的現(xiàn)象。評估中發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。</p><p>　　八、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的緊急通知》(財(cái)稅[2005] 166號)同時(shí)廢止。</p><p><b>　　請遵照執(zhí)行。</b></p><p>　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局</p><p>　　發(fā)文日期：二

34、○○六年九月四日 </p><p>　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓</p><p>　　及高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知</p><p>　　財(cái)稅[2006]100號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：</p><p>　　經(jīng)國務(wù)院

35、批準(zhǔn)，現(xiàn)將經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策通知如下：</p><p>　　一、對為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。</p><p>　　對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下簡稱高校后勤實(shí)體)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。</p><p>　　二、對

36、與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。</p><p>　　三、對高校后勤實(shí)體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅。但對利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。</p><p>　　對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得

37、的租金收入，免征營業(yè)稅；但對利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。</p><p>　　對設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務(wù)取得的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。</p><p>　　四、對高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對

38、高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。</p><p>　　對高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實(shí)體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。</p><p>　　五、享受上述優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進(jìn)行單獨(dú)核算，分別進(jìn)行納稅申報(bào)。不進(jìn)行單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的，不得享受上述政策。</p>

39、<p>　　利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)或?qū)W(xué)生公寓挪作他用的，應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅款，已享受免稅優(yōu)惠免征的稅款應(yīng)予以補(bǔ)繳。</p><p>　　六、本通知自2006年1月1日起至2008年12月31日止執(zhí)行?！蛾P(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字[2000]25號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2002]147號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)

40、于繼續(xù)執(zhí)行高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字[2003]152號)同時(shí)廢止。</p><p><b>　　財(cái)政部國家稅務(wù)總局</b></p><p>　　發(fā)文日期：二○○六年八月十八日</p><p>　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知</p><p>　　財(cái)稅[2006]1

41、26號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：</p><p>　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策調(diào)整的有關(guān)問題通知如下：</p><p>　　一、自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允

42、許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。</p><p>　　對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。</p><p>　　二、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在不高于20％的幅度內(nèi)調(diào)增計(jì)稅工資扣除限額的規(guī)定停止執(zhí)行。</p><p>　　三、原按國家規(guī)定可按照工資總

43、額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的原則(以下簡稱“兩個低于’’原則)，執(zhí)行工效掛鉤辦法的國有及國有控股企業(yè)可繼續(xù)適用工效掛鉤辦法。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分不得扣除。</p><p>　　四、國有及國有控股和改組改制后的金融保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個低于”原則，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定。</p>

44、<p>　　五、企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報(bào)酬及其他相關(guān)支出，包括獎金、津貼、補(bǔ)貼和其他工資性支出，都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資總額。</p><p>　　六、各地不得擅自提高企業(yè)工資支出的稅前扣除限額，擴(kuò)大實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)范圍。各地已出臺不符合上述政策的規(guī)定，應(yīng)一律停止執(zhí)行。</p><p>　　七、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)上述政策規(guī)定，對計(jì)稅工資扣除政策調(diào)整減少企業(yè)所得稅收

45、入的影響情況進(jìn)行測算，據(jù)此及時(shí)調(diào)整每個企業(yè)今年7月一l2月的預(yù)繳企業(yè)所得稅額。</p><p>　　八、本通知自2006年7月1日起執(zhí)行。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額的通知》(財(cái)稅字[1996]43號)和《關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[1999]258號)第一條同時(shí)廢止。</p><p>　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局</p><p&g

46、t;　　發(fā)文日期：二○○六年九月一日</p><p>　　國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出</p><p>　　企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知</p><p>　　國稅發(fā)[2006]107號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：</p><p>　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于

47、做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕82號）關(guān)于“特殊行業(yè)確需提高廣告費(fèi)扣除比例的，由國家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況另行規(guī)定”的規(guī)定，現(xiàn)對服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題通知如下：</p><p>　　自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十一條規(guī)定條件的廣告費(fèi)支出，可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)

48、據(jù)實(shí)扣除，”超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。</p><p>　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審核服裝企業(yè)廣告費(fèi)支出的真實(shí)性、合理性，并在今年按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)把上述政策落實(shí)到位。</p><p><b>　　國家稅務(wù)總局</b></p><p>　　發(fā)文日期：二○○六年七月十九日</p>

49、<p>　　國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)</p><p>　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知</p><p>　　國稅發(fā)[2006]103號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：</p><p>　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（

50、財(cái)稅〔2006〕1號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地反映在具體執(zhí)行口徑上需要進(jìn)一步細(xì)化。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：</p><p>　　一、《通知》中關(guān)于新辦企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。</p><p>　　二、《通知》發(fā)布之日起，按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記的企業(yè)，不符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資

51、者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸屬。即：辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)

52、征收管理。</p><p>　　三、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)，其所得稅的征收管理機(jī)關(guān)視現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。</p><p>　　（一）不具備獨(dú)立核算條件的，由現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。</p><p>　?。ǘ┚邆洫?dú)立核算條件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其中，現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)

53、機(jī)關(guān)是國家稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。</p><p>　　四、辦理設(shè)立登記的企業(yè)，在設(shè)立時(shí)以及享受新辦企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資者及其關(guān)聯(lián)方購置、租借或無償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊資本的比例累計(jì)超過25%的，不得享受新辦企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，其征收管理機(jī)關(guān)按本通知第二條的規(guī)定確定。

54、</p><p>　　五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，做如下處理：</p><p>　　（一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。</p><p>　　（二）符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。</p>&

55、lt;p>　　六、《通知》及本文件所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資和長期投資等。</p><p>　　七、《通知》發(fā)布之日前已成立的企業(yè)，按原規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅定期減稅、免稅的，可按原規(guī)定執(zhí)行到期。</p><p><b>　　國家稅務(wù)總局</b></p><p>　　二○○六年七月十三日<

56、;/p><p>　　國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知</p><p>　　國稅發(fā)[2006]31號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：</p><p>　　為了加強(qiáng)和規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收

57、管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱開發(fā)企業(yè)）的經(jīng)營特點(diǎn)，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)的有關(guān)企業(yè)所得稅問題通知如下：</p><p>　　一、關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題</p><p>　　開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、

58、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。</p><p>　?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,其預(yù)售收入的計(jì)稅毛利率不得低于3%。開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí),必須附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未

59、附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。</p><p>　?。ǘ┓墙?jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下規(guī)定確定：</p><p>　?。?開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。</p><p>　?。玻_發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。&

60、lt;/p><p>　?。常_發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于10％。</p><p>　　二、關(guān)于完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題</p><p>　　（一）符合下列條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工：</p><p>　　1.竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）；</p><p>　　2.已開始投入使用的開發(fā)產(chǎn)

61、品（成本對象）；</p><p>　　3.已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）。</p><p>　?。ǘ╅_發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的計(jì)稅成本，計(jì)算出該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的毛利額。該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入完工年度的應(yīng)納稅所得額。凡已完工開

62、發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，或未對其實(shí)際銷售收入毛利額和預(yù)售收入毛利額之間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。</p><p>　?。ㄈ╅_發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)于年度納稅申報(bào)前將其完工情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在年度納稅申報(bào)時(shí)，開發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差

63、異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。</p><p>　　上述差異調(diào)整情況鑒定報(bào)告的基本內(nèi)容包括：開發(fā)項(xiàng)目的地理位置及概況、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、可售面積及已售面積、預(yù)售收入及其毛利額、實(shí)際銷售收入及其毛利額、開發(fā)成本及其實(shí)際銷售成本等。</p><p>　?。ㄋ模╅_發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他

64、經(jīng)濟(jì)利益。開發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；凡未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由開發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。</p><p>　?。ㄎ澹╅_發(fā)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)：</p><p>　　1．采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款

65、憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　２．采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　?。常扇°y行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p>

66、<p>　?。矗扇∥蟹绞戒N售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：</p><p>　?。?）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　（2）采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如

67、果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　?。?）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購

68、買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，開發(fā)企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取

69、得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　?。?）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述（1）至（3）項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應(yīng)載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價(jià)、金額、手續(xù)

70、費(fèi)等項(xiàng)內(nèi)容，以月或季為結(jié)算期，定期進(jìn)行結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)、預(yù)繳稅款。對不按規(guī)定定期結(jié)算、納稅申報(bào)和預(yù)繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。</p><p>　?。担_發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金

71、確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　三、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的確認(rèn)問題</p><p>　　開發(fā)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，承租方支付的預(yù)租費(fèi)用同時(shí)按租金支出進(jìn)行稅前扣除。</p><p>

72、　　四、關(guān)于合作建造開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題</p><p>　　開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：</p><p>　?。ㄒ唬┓查_發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，開發(fā)企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的

73、差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。</p><p>　?。ǘ┓查_發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理:</p><p>　　1. 開發(fā)企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營業(yè)利潤額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。<

74、/p><p>　　2.投資方取得該項(xiàng)目的營業(yè)利潤應(yīng)視同取得股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明按規(guī)定補(bǔ)交企業(yè)所得稅。</p><p>　　五、關(guān)于以土地使用權(quán)投資開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理問題</p><p>　　（一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：</p><p>　　1．企業(yè)、單位應(yīng)在

75、首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。</p><p>　　2．接受土地使用權(quán)的開發(fā)方應(yīng)在首次分出開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為按市場公允價(jià)值銷售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）和購入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項(xiàng)土地使用權(quán)的

76、價(jià)值計(jì)入該項(xiàng)目的成本。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：</p><p>　　1．企業(yè)、單位在投資交易發(fā)生時(shí)，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。</p><p>　　上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過50%，可從投資

77、交易發(fā)生年度起，按5個納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　2．接受土地使用權(quán)的開發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品的成本。</p><p>　　六、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的稅務(wù)處理問題</p><p>　　開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人

78、、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序?yàn)椋?lt;/p><p>　?。ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定：</p><p>　?。ǘ┯芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定；</p><p>　

79、?。ㄈ┌撮_發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。</p><p>　　七、關(guān)于代建工程和提供勞務(wù)的稅務(wù)處理問題</p><p>　?。ㄒ唬╅_發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過12個月的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過12個月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p>

80、;　　完工百分比法即是根據(jù)合同完工進(jìn)度同比例確認(rèn)收入和費(fèi)用。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、測量已完成合同工作量等方法確定。</p><p>　　（二）開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時(shí)按市場公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。</p><p&

81、gt;　　八、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的扣除問題</p><p>　　開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品成本、開發(fā)產(chǎn)品會計(jì)成本與計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的界限。</p><p>　?。ㄒ唬╅_發(fā)企業(yè)在結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本時(shí)，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：</p><p>　　1．開發(fā)產(chǎn)品建造過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，

82、當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)入成本對象；當(dāng)期尚未發(fā)生但應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，除稅收規(guī)定可以計(jì)入當(dāng)期成本對象的外，一律不得計(jì)入當(dāng)期成本對象。</p><p>　　2．開發(fā)產(chǎn)品必須按一般經(jīng)營常規(guī)和會計(jì)慣例合理地劃分成本對象，同時(shí)還應(yīng)將各項(xiàng)支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。</p><p>　　3．開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應(yīng)按配比原則將其分配至各成本對象

83、。其中，直接成本和能夠分清成本負(fù)擔(dān)對象的間接成本，直接計(jì)入成本對象中；共同成本以及因多個項(xiàng)目同時(shí)開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本，應(yīng)按各個成本對象（項(xiàng)目）占地面積、建筑面積或工程概算等方法計(jì)算分配。</p><p>　　4．計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須是真實(shí)發(fā)生的，除稅收另有規(guī)定外，各項(xiàng)預(yù)提（或應(yīng)付）費(fèi)用不得計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本。</p><p>　　5．計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須

84、符合國家稅收規(guī)定。與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。</p><p>　　6．開發(fā)產(chǎn)品完工后應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本，不得提前或滯后。如結(jié)算了會計(jì)成本，則應(yīng)按稅收規(guī)定將其調(diào)整為計(jì)稅成本。</p><p>　?。ǘ┫铝许?xiàng)目按以下規(guī)定進(jìn)行扣除：</p><p>　　1．已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售

85、的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：</p><p>　　可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積</p><p>　　已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本</p><p>　　2．開發(fā)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用，包括前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)

86、設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額按以下規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅?lt;/p><p>　?。?）屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定直接計(jì)入成本對象。</p><p>　　（2）屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)按計(jì)稅成本結(jié)算的規(guī)定和其他有關(guān)規(guī)定，首先在已完工成本對象和未完工成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)?，然后再將?yīng)由已完工成本對象負(fù)

87、擔(dān)的部分，在已銷開發(fā)產(chǎn)品和未銷開發(fā)產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偂?lt;/p><p>　　3．應(yīng)付費(fèi)用。開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用，可以憑合法憑證計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本或進(jìn)行稅前扣除，其預(yù)提費(fèi)用除稅收另有規(guī)定外，不得在稅前扣除。</p><p>　　4.維修費(fèi)用。開發(fā)企業(yè)對尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)

88、予在當(dāng)期扣除。</p><p>　　5．共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。開發(fā)企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。代收代繳的維修基金和預(yù)提的維修基金不得扣除。</p><p>　　6．開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：</p>&

89、lt;p>　?。?）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。</p><p>　?。?）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。</p>

90、<p>　　7．開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：</p><p>　?。?）由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)完工后，出售的，按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理；出租的，按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理；無償贈與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位的，按建造公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。</p><p>　?。?）由開發(fā)企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國

91、家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　8．開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨(dú)作為成本對象進(jìn)行核算的，可按自建固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。售房部（接待處）、樣板房的裝修費(fèi)用，無論數(shù)額大小，均應(yīng)計(jì)入其建造成本。</p><p>　　9．保證金。開發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開

92、發(fā)產(chǎn)品的，凡約定開發(fā)企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。</p><p>　　10．廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：</p><p>　?。?）開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收

93、入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。</p><p>　?。?）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。</p><p>　　11．利息。按以下規(guī)定進(jìn)行處理：</p><p>　　（1）開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收

94、規(guī)定的借款費(fèi)用，屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計(jì)入成本對象；屬于成本對象完工后發(fā)生的，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。</p><p>　　（2）開發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一借款后轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)、單位使用的，借入方凡能出具開發(fā)企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，其支付的利息準(zhǔn)予按稅收有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。</p><p>　　（3）開發(fā)企業(yè)將自有資金借給全資企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)）和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)

95、方借入資金金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除；未超過部分的利息支出，準(zhǔn)予按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)稅前扣除。</p><p>　　12．土地閑置費(fèi)。開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損

96、失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。</p><p>　　13．成本對象報(bào)廢和毀損損失。成本對象在建造過程中如單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢和毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定扣除。</p><p>　　14．折舊。開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費(fèi)用；未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，不

97、得扣除折舊費(fèi)用。</p><p>　　九、關(guān)于征收管理問題</p><p>　　（一）開發(fā)企業(yè)在年度申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)對涉及報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的稅前扣除項(xiàng)目逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。凡未按規(guī)定報(bào)批或備案以及手續(xù)、資料不全的，要及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)、資料，否則，不得在稅前扣除。</p><p>　?。ǘ╅_發(fā)企業(yè)出現(xiàn)下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)

98、行征收、管理并逐步規(guī)范,同時(shí)按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先規(guī)定開發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。</p><p>　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的；</p><p>　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；</p><p>　　3.擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；</

99、p><p>　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不齊，難以查賬的；</p><p>　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；</p><p>　　6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。</p><p>　　十、關(guān)于適用減免稅政策問題</p>

100、<p>　　根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和以銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。</p><p>　　十一、關(guān)于本通知適用范圍和執(zhí)行時(shí)間問題</p><p>　　本通知適用于各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的其他內(nèi)資企業(yè)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局

101、備案。</p><p>　　本通知自2006年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕83號）同時(shí)廢止。此前沒有明確規(guī)定且尚未進(jìn)行處理的稅務(wù)事項(xiàng)，按本通知執(zhí)行。</p><p><b>　　國家稅務(wù)總局</b></p><p>　　發(fā)文日期：二○○六年三月六日</p><p&

102、gt;　　國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人通過中國國際問題研究</p><p>　　和學(xué)術(shù)交流基金會捐贈所得稅前扣除問題的通知</p><p>　　國稅函[2006]447號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：</p><p>　　中國國際問題研究和學(xué)術(shù)交流基金會是按照國務(wù)院《基金會管理?xiàng)l例》規(guī)定設(shè)立，經(jīng)民政部

103、門批準(zhǔn)成立的非營利公益性社會團(tuán)體，其宗旨是推動中國學(xué)術(shù)界對重大國際問題的戰(zhàn)略性綜合研究，推動國內(nèi)外研究機(jī)構(gòu)的學(xué)術(shù)交流，以提高中國研究人員對國際形勢的分析能力和預(yù)測水平，為促進(jìn)我國企業(yè)走向國際市場提供必要的政治、經(jīng)濟(jì)信息，為我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對納稅人通過中國國際問題研究和學(xué)術(shù)交流基金會的公益、救濟(jì)性捐贈，在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分

104、或未超過申報(bào)的個人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。</p><p><b>　　國家稅務(wù)總局</b></p><p>　　發(fā)文日期：二○○六年五月十四日</p><p>　　國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)中國石油天然氣股份有限公司和</p><p>　　中國石油化工股份有限公司所屬合并

105、繳納企業(yè)所得稅的加油站</p><p>　　及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)管理問題的通知</p><p>　　國稅函[2006]414號</p><p>　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：</p><p>　　為加強(qiáng)對中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司各大區(qū)和省級石油公司所屬匯總（合并）納稅加油站，及其他所屬全資分支機(jī)

106、構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：</p><p>　　一、自2006年度起，國家稅務(wù)總局不再對中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司各大區(qū)和省級石油公司新增匯總（合并）納稅非獨(dú)立核算的加油站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)下發(fā)名單，具體名單由各大區(qū)和省級石油公司于每個納稅年度12月31日前報(bào)所在地省級國家稅務(wù)局確認(rèn)。大區(qū)石油公司所屬跨省非獨(dú)立核算的加油站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)名單，由跨省加油

107、站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)的所在地省級國家稅務(wù)局確認(rèn)。</p><p>　　二、省級國家稅務(wù)局確認(rèn)新增匯總（合并）納稅非獨(dú)立核算的加油站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)名單時(shí)必須嚴(yán)格把關(guān)，只有中國石油天然氣股份有限公司和中國石油化工股份有限公司100%投資的全資加油站和全資分支機(jī)構(gòu)才能進(jìn)入?yún)R總（合并）納稅范圍。對于登記為“中國石油或中國石化**加油站”等，但事實(shí)上屬于承包、租賃或其他合作經(jīng)營方式的加油站或分支機(jī)構(gòu)，不能進(jìn)入?yún)R

108、總（合并）納稅范圍。</p><p>　　三、各非獨(dú)立核算的加油站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)對轄區(qū)內(nèi)的非獨(dú)立核算的加油站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)投資關(guān)系進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)省級國家稅務(wù)局確認(rèn)的名單中有屬于非全資、承包、租賃或其他合作經(jīng)營方式的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)逐級報(bào)省級國家稅務(wù)局，由省級國家稅務(wù)局取消其匯總納稅資格。</p><p>　　四、各匯總（合并）納稅成員企業(yè)的主管稅務(wù)

109、機(jī)關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)對非獨(dú)立核算加油站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅管理，可直接或者委托非獨(dú)立核算加油站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其收入、資產(chǎn)、人員工資等稅前扣除成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行審核、檢查，建立信息溝通和協(xié)查機(jī)制。</p><p>　　五、中國石油天然氣股份有限公司各大區(qū)和省級石油公司2005年度新增匯總（合并）納稅非獨(dú)立核算加油站及其他所屬全資分支機(jī)構(gòu)的名單確認(rèn)和有關(guān)管理問題，按上述原則處理。&l