會計準則與企業(yè)所得稅法差異研究.pdf

1、我國的會計與稅法經歷了高度統(tǒng)一到逐步分離的過程，隨著市場經濟體制的不斷健全和國際經濟一體化的不斷深入，我國的會計制度沿著與國際慣例接軌的方向順利發(fā)展，與此相適應，在稅收上，我國也實現了內外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。會計制度與稅收制度的分離是我國經濟發(fā)展的產物，本文以上市公司2007年1月1日實施的新企業(yè)會計準則和2008年1月1日實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》為研究對象，對此次會計準則和企業(yè)所得稅法的差異及其后果進行了探討和分析。

2、>　　 本文主要分為四個部分，按照從理論到實踐、從總體到部分的構架對會計準則和企業(yè)所得稅法的差異進行了分析，同時，還對不同行業(yè)的稅負情況及主要的納稅調整項目對企業(yè)稅負的影響做了研究。
　　 第一部分，本文從會計準則和稅收法規(guī)存在差異的理論依據入手，引入了稅收中的克拉尼斯定律，從兩者的目標、前提和信息質量要求三個方面對差異進行分析，這是全文分析的基礎。
　　 第二部分，是本文研究的重點，這部分基于“公允價值”的概念，比較

3、了金融企業(yè)會計準則、債務重組、非貨幣性資產交換、投資性房地產等五項會計準則與稅法規(guī)定差異。金融企業(yè)會計準則和投資性房地產引入公允價值計量模式導致與稅法產生了新的差異，而債務重組、非貨幣型資產交換會計準則引入公允價值計量模式則消除了這種差異，但是由于存在著資產準備金和一些具體細則上的規(guī)定，這幾項業(yè)務仍存在納稅調整事項，差異并沒有被完全消除；關聯方交易是所得稅法與會計準則中又一特殊的業(yè)務，關聯方交易會導致公允價值的喪失，故需要采取特別納稅調

4、整。
　　 第三部分，通過分析2007年837家上市公司的年報數據，比較了不同行業(yè)的稅負和納稅調整項目差異，重點分析了公允價值變動損益和資產準備金項目對企業(yè)真實稅負的影響額度。
　　 第四部分，對會計與稅法差異的協(xié)調進行了討論，主張會計準則與所得稅法相互借鑒，促進兩者自身完善。在相互協(xié)調的基礎上，應擴大實質重于形式原則在所得稅法中的運用，同時應對稅基保全原則做適當的調整；會計準則還要增加涉稅信息披露，加強對稅收信息的支持