能源稅對中國經(jīng)濟增長的影響

1、<p>　　SHANGHAI JIAO TONG UNIVERSITY</p><p><b>　　學士學位論文</b></p><p>　　THESIS OF BACHELOR</p><p>　　論文題目： 能源稅對中國經(jīng)濟增長的影響 </p><p>　　學生姓名: 張濤

2、 </p><p>　　學生學號: 5091209227 </p><p>　　專 業(yè): 金融學 </p><p>　　指導教師: 張彥 </p><p>　　學院(系): 安泰經(jīng)濟與管理學院 </p>&l

3、t;p>　　能源稅對中國經(jīng)濟增長的影響</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　本文主要研究我國能源相關的稅收對于中國經(jīng)濟增長的影響。首先會整理國內(nèi)外對于能源稅制的理論研究成果，并明確研究的意義。整理國外能源稅收收政策的情況，包括對于能源稅收的征收以及對于新能源的扶持政策，并與國內(nèi)的現(xiàn)狀做對比，從中得到啟示。由于在現(xiàn)行稅收制度下，并不存在能

4、源稅這一稅種，因此選擇與能源稅起到類似作用的資源稅、車輛購置稅和車船稅作為能源稅的參考。經(jīng)濟增長的指標則選擇國民生產(chǎn)總值作為最重要的參考指標，此外將用電量、鐵路貨運量和中長期貸款余額作為次要的參考指標。</p><p>　　通過建立時間序列模型，尋找國民生產(chǎn)總值與能源稅率之間的關系，得出在政策中發(fā)揮與能源稅類似作用的資源稅、車輛購置稅和車船稅對我國經(jīng)濟增長的影響，同時研究能源稅對于用電量、鐵路貨運量和中長期貸款余

5、額的影響。</p><p>　　最后提出自己的政策建議，一是“營改增”在能源行業(yè)的執(zhí)行，二是對于能源稅收政策的建議，分為能源稅的征收對象、能源稅的計稅方式和能源稅中所涉及的稅收優(yōu)惠三個方面，三是對于新能源扶持政策的建議，主要分為對需求方和供給方兩方面來看。</p><p>　　關鍵詞：能源稅，稅率，國民生產(chǎn)總值</p><p>　　Energy Tax’s effe

6、ct on China's economic growth </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　This paper studies the impact of China's energy-related taxes for China's economic growth. Sort out the r

7、esults of theoretical studies of the energy tax system at home and abroad and then clear the significance of the study. Sort out foreign energy tax policy, including energy tax policy as well as support for new energy po

8、licy, and compared with domestic situation to derive inspiration. As energy tax does not exist in the current tax system in China, I choose resource tax, vehicle purchase tax </p><p>　　Through the establishm

9、ent of a time series model for the relationship between the GDP and energy tax rates, I get the idea about how the energy tax will affect the economic growth. I also find how the energy tax combined with resource tax, ve

10、hicle purchase tax and vehicle and ship tax will affect the rail freight volume, electricity consumption, long-term loan.</p><p>　　In the end, I will give my policy suggestion. First is the policy that the b

11、usiness tax reforms VAT come into use in energy industry. Second is energy tax policy including energy tax policy targets, energy tax ways and energy tax preferential policies. Last is the support for new energy policy s

12、uggestions in terms of demand-side and supply-side.</p><p>　　Key words: energy tax, tax rate, gross domestic growth</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　第一章 緒論 1</b&

13、gt;</p><p>　　1.1 研究意義 2</p><p>　　1.2研究意義 2</p><p>　　第二章 我國能源稅收的現(xiàn)狀及中外能源稅收政策對比4</p><p>　　2.1中國的稅收概要 5</p><p>　　2.11現(xiàn)行稅收制度 3</p><p>　　2.12我國

14、的能源稅收3</p><p>　　2.2國外能源稅收及其相關政策 5</p><p>　　2.21國外能源稅收情況3</p><p>　　2.22國外對于新能源的扶持政策3</p><p>　　2.3國外能源政策的啟示 5</p><p>　　第三章 能源稅與經(jīng)濟增長的理論研究4</p>&

15、lt;p>　　3.1財政稅收與經(jīng)濟增長的關系 5</p><p>　　3.2相關理論假說 5</p><p>　　第四章 我國能源稅收的現(xiàn)狀及中外能源稅收政策對比4</p><p>　　4.1國內(nèi)生產(chǎn)總值 GDP 5</p><p>　　4.2 克強指數(shù)中的三個指標2</p><p>　　第五章 回歸分

16、析4</p><p>　　5.1 模型建立5</p><p>　　5.2 國民生產(chǎn)總值與能源稅率、消費支出的關系5</p><p>　　5.3 發(fā)電量與能源稅率、消費支出的關系5</p><p>　　5.4 鐵路貨運量與能源稅率、消費支出的關系5</p><p>　　5.5 中長期貸款余額與能源稅率、消費支出

17、的關系5</p><p>　　第六章 結論與今后能源稅收政策的建議4</p><p><b>　　6.1 結論5</b></p><p>　　6.2 對能源稅收政策的建議5</p><p><b>　　參考文獻4</b></p><p><b>　　附錄

18、4</b></p><p><b>　　謝辭4</b></p><p><b>　　英文大摘要4</b></p><p><b>　　第一章 緒論</b></p><p><b>　　1.1 研究意義</b></p><

19、p>　　從1978年改革開放以來，中國經(jīng)濟始終保持著飛速的發(fā)展，至今已經(jīng)三十年有余，中國也已成為了僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體，目前中國經(jīng)濟總量占世界經(jīng)濟總量的比重達到了10%。但除了這些光鮮的成績，我們同樣看到了越來越嚴酷的事實，制約中國經(jīng)濟增長的羈絆并沒有消除，中國“粗放型”的發(fā)展模式難以為繼，過高的投資增速以及資源的高消耗、高浪費、高污染和低效率的發(fā)展現(xiàn)狀，使得得到經(jīng)濟成就所付出的的代價正在變得越來越高。毫無疑問，以環(huán)境污染

20、為代價的增長是不能持久的，而可持續(xù)性則是一國經(jīng)濟發(fā)展的根本。</p><p>　　從《世界能源統(tǒng)計年鑒》中可以看到，截止2010年底，中國的能源利用率不到33%，而每創(chuàng)造1美元國民生產(chǎn)總值所需消耗的能源是世界平均水平的3-4倍。毫不夸張的說，三十多年的經(jīng)濟高速增長回過頭來看，在很大程度上是建立在資源榨取性的過度消耗甚至浪費的基礎之上的。對于中國目前所面臨的生態(tài)環(huán)境窘境，根據(jù)中國國家環(huán)?？偩趾褪澜玢y行2011年的報

21、告來看，中國45種主要礦產(chǎn)15年后將只剩下6種，5年以后70%以上的石油需求將會依賴進口，無論在全球范圍內(nèi)還是局部范圍內(nèi)，中國都是世界上最大的污染者之一。空氣和水的污染物濃度都是世界上最高的，這損害了人身健康、也造成了農(nóng)業(yè)收成的損失，污染使中國損失了5.8%的GDP。</p><p>　　近些年來，“煤荒”、“油荒”、“電荒”不斷在中國各地區(qū)上演，這正表明了能源問題正在變得日益嚴峻。所以對于未來的中國經(jīng)濟增長來說

22、，經(jīng)濟增長的質量要求需要提高，我們需要遏制粗放型的增長，更多考慮節(jié)能減排等能源政策的進一步落實。</p><p>　　2011年9月7日，國務院發(fā)布了“十二五”節(jié)能減排綜合性工作方案，方案明確了未來5年節(jié)能減排的目標，要求在單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗、化學需氧量、二氧化硫、氨氮和氮氧化物排放量方面，均較“十一五”有顯著下降，并且對各地方、各行業(yè)節(jié)能減排下達了任務分解目標，這將推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉變，對“兩高一資”產(chǎn)業(yè)的增

23、長形成一定制約。節(jié)能減排方案的出臺進一步明確了政府加快轉變經(jīng)濟發(fā)展模式的目標，更加重視產(chǎn)業(yè)升級和‘綠色增長’。未來我們能否很好地解決與能源相關的一系列問題，很大程度上得看我們在經(jīng)濟、能源、環(huán)境間能否做好平衡。</p><p>　　稅收政策作為國家財政政策中的重要宏觀調控手段，會在節(jié)能減排問題上起到不可替代的作用，能源稅等稅種成為了國家能源政策的重要組成部分。從經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（Organisation for

24、Economic Co-operation and Development）國家的實踐來看，能源稅在其環(huán)境稅收體制中占據(jù)十分重要的地位，已經(jīng)成為一些發(fā)達國家的主要稅種，它能夠在環(huán)境保護、增加稅收收入和改善能源結構等方面起到非常重要的作用。</p><p>　　本文將通過回歸分析的方法，定量分析中國現(xiàn)行稅收政策中發(fā)揮與能源稅類似作用的資源稅對我國經(jīng)濟增長及財政收入方面的影響，并定性地探討我國改善資源稅政策的一些可行

25、的方案以及新增能源稅、碳稅等稅種的合適時機。</p><p>　　研究我國能源相關的稅收對中國經(jīng)濟增長的影響是十分有意義的，既可以使我們更好地了解在現(xiàn)行稅收制度下，過往的經(jīng)濟增長是否比較好地執(zhí)行了經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的大方向，也能為我們改善現(xiàn)有與能源稅相關的稅種，找到更優(yōu)化的方案，并借鑒發(fā)達國家實行能源稅的成熟經(jīng)驗，為我國設立單獨的能源稅稅種尋找契機，而這也會使新能源與傳統(tǒng)能源間的結構關系有了調整的機會。 </p

26、><p>　　我國現(xiàn)在還沒有單獨地將能源稅單獨列為一個稅種進行征收，而與能源相關的稅收主要體現(xiàn)在資源稅中。本文將通過回歸分析的方法，定量分析中國現(xiàn)行稅收政策中發(fā)揮與能源稅類似作用的資源稅對我國經(jīng)濟增長及財政收入方面的影響，并定性地探討我國改善資源稅政策的一些可行的方案以及新增能源稅、碳稅等稅種的合適時機。</p><p>　　1.2國內(nèi)外對于能源稅的研究綜述</p><p&

27、gt;　　國外對于能源稅制的理論研究成果是比較領先的，這也與其理論研究較早開展有關，外國學者關于稅收對于經(jīng)濟的影響已經(jīng)有了不同維度的研究。</p><p>　　由于經(jīng)濟社會發(fā)展中，政府對于稅收收入的倚重越來越明顯，其中稅收設計中關于稅收公平和效率如何共存成為了一個重要的研究方向。經(jīng)濟學家拉姆齊在劍橋進行理論研究時，開創(chuàng)性地提出了最優(yōu)產(chǎn)品稅理論[1]，這也成為了稅收制度研究的先驅成果。Mirrlees和Diamon

28、d擴展了拉姆齊的模型將稅收效率與公平的原則結合，推導出了最優(yōu)稅收模型（Diamond and Mirrlees, 1971）[2]，模型將不完全信息理論和激勵理論引入稅收制度設計過程中，考察在既定政府預算約束下，要實現(xiàn)獲取某個定量財政收入的稅收設計理論。隨后，很多學者也都從這一角度研究稅收問題，比如Joel Slemrod[3]就對最優(yōu)稅收模型表示質疑，他的最優(yōu)稅收系統(tǒng)應運而生，其模型與前者相比加入了對于稅收執(zhí)行遇到問題時的技術修正。之

29、后Calos de Miguel和Baltasar Manzano[4]對于歐洲國家的政府是否有必要調整能源稅應對油價的劇烈波動做了研究，得出的結論表明最優(yōu)稅收政策是采取穩(wěn)定的能源稅收政策，即油價波動再劇烈，也不要輕易調整能源稅率，這樣才能使得經(jīng)濟效益最大化。</p><p>　　此外Lief Johansen[5]在1960年提出了可計算的一般均衡（Computable General Equilibrium，

30、CGE）模型。直至今日，此模型仍然具有里程碑意義，一般均衡模型成為了政策分析的重要工具，被廣泛應用于各個領域。因為能源政策通常與一個經(jīng)濟體的各個變量都有相關性, 如能源價格、能源產(chǎn)量、稅收收入及其利潤分配、消費者行為、決策者行為等等,而一般均衡模型是一個系統(tǒng)工具，正好能夠符合建模者的需求，能夠較好地描述經(jīng)濟體的復雜性,分析能源政策的經(jīng)濟影響和環(huán)境影響（Subhes C. Bhattacharyya[6]，1996）。Jorgenson

31、and Wilcoxen[7]對美國經(jīng)濟增長情況在能源稅存在和能源稅不存在下的不同進行分析，對1973年至1985年間能源稅對美國經(jīng)濟增長的影響用可計算的一般均衡模型進行了實證分析，實證結果表明這十幾年間能源稅存在的情況下的經(jīng)濟增速要比能源稅不存在下的經(jīng)濟增速低2.59%，尤其在工業(yè)制造領域，能源稅對其影響較大。Julio Rotemberg和Michael Woodford[8]通過可計算的一般均衡模型演變后的動態(tài)隨機一</p&

32、gt;<p>　　除此之外，關于新的能源稅種的建立的研究也是一大方向。Jorgenson and Wilcoxen[10]的研究表明，能源稅穩(wěn)定碳排放的成本很高，同等條件下，需要付出比碳稅高20%的代價。而Lawrence Goulder[11]也認為碳稅是更有效率的稅種，能源稅無法有效調節(jié)現(xiàn)有的能源結構，而碳稅的作用是在市場機制基礎上建立一種經(jīng)濟激勵。碳稅將對于環(huán)境污染的行為給予一個成本，相當于一種庇古稅，通過把外部成本

33、內(nèi)部化，從而影響經(jīng)濟主體的決策,同時還指出為了實現(xiàn)有效率的國際碳稅制度，還有必要對已存在的化石能源稅與補貼進行國家內(nèi)的調整（Bernard P．Herber and Jose T. Raga，1995）[12]。Godal和Holtsmark[13]研究挪威自1991年開征碳稅之后，各部門成本和收入的變化情況，發(fā)現(xiàn)不少部門都出現(xiàn)成本大幅度上升的不利局面，同期收入的上升則并不明顯，K Matsumoto和T Fukuda（2006）[14

34、]認為如果全球執(zhí)行一致的碳稅稅率，環(huán)境問題能夠得到一定程度地解決。不過全球性的統(tǒng)一碳稅稅率會給發(fā)展中國家很大的經(jīng)濟發(fā)展壓力，因此他們認為各國執(zhí)行不同的稅</p><p>　　與國外的研究情況相比，我國相關研究的起步較晚。但是隨著環(huán)境問題的日益嚴峻，能源稅對于經(jīng)濟的影響也開始成為了焦點。張忠祥[17]運用一般均衡模型研究了中國的節(jié)能減排目標的執(zhí)行對經(jīng)濟發(fā)展的影響。王慧炯, 甘師俊, 李善同等[18]認為稅收政策的改

35、革是必要的，能源稅收有完善的空間，更有效的能源稅收政策能夠加快經(jīng)濟結構的轉變，并調節(jié)現(xiàn)有的能源結構。王德發(fā)研究了在上海對煤炭征收碳稅的影響，碳稅的征收會使勞動力對能源產(chǎn)生替代，其能夠有效地改善環(huán)境污染的情況，對實際產(chǎn)出的影響也不大[19]。楊嵐[20]通過靜態(tài)的一般均衡模型定量分析能源稅對中國經(jīng)濟、能源、環(huán)境以及各生產(chǎn)部門的影響。模型模擬分析表明，開征能源稅會產(chǎn)生輕微的負面影響，與此同時，認為如果能夠用能源稅收入來替代其它稅種的收入，在

36、財政收入保持原有穩(wěn)定性的情況下，實現(xiàn)稅制的結構調整，能夠使經(jīng)濟在長遠來看更具活力，并且不會對國民經(jīng)濟產(chǎn)生明顯沖擊。胡宗義，蔡文彬（2007）[21]運用CGE模型，分別在短期和長期的時間框架下，對能源稅的征收進行政策研究。研究表明，通過開征能源稅，短期內(nèi)的能源經(jīng)濟產(chǎn)出出現(xiàn)了一定幅度的下滑，而長期會刺激經(jīng)濟的發(fā)展，雖然</p><p>　　總的來看，學者基本都認同能源稅稅率的提高、新稅種如碳稅的出臺會使經(jīng)濟受到一定

37、程度的負面影響，但是其對于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，轉變經(jīng)濟發(fā)展模式是有促進作用的，有助于國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　稅收政策作為國家財政政策中的重要宏觀調控手段，會在節(jié)能減排問題上起到不可替代的作用，能源稅等稅種成為了國家能源政策的重要組成部分。從經(jīng)濟合作與發(fā)展組織國家的實踐來看，能源稅在其環(huán)境稅收體制中占據(jù)十分重要的地位，已經(jīng)成為一些發(fā)達國家的主要稅種，并且在環(huán)境保護、增加稅收收入和改善能源結構等方面起到

38、了非常重要的作用。</p><p><b>　　本章小結</b></p><p>　　在緒論中，首先強調了研究課題的意義所在，在產(chǎn)業(yè)結構面臨調整，環(huán)境不斷惡化的大背景下，開征能源稅從而更好地發(fā)揮政策制定部門的宏觀調控作用，之后主要介紹了從二十世紀七十年代至今，國內(nèi)外學者對于能源稅的研究綜述，總的來看，學者基本都認同能源稅稅率的提高、新稅種如碳稅的出臺會使經(jīng)濟受到一定程

39、度的負面影響，但是其對于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，轉變經(jīng)濟發(fā)展模式是有促進作用的，長期來看會有助于國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　第二章 我國能源稅收的現(xiàn)狀及中外能源稅收政策對比</p><p>　　2.1中國的稅收概要</p><p>　　2.11現(xiàn)行稅收制度</p><p>　　隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的財政體系也在不斷地走向成熟，而

40、同時稅收制度的改革與變化也在不斷地進行中，其遵循著每年有小修小改的逐漸日趨完善，而從1978年起的十多年里，我國的稅收制度進入了新的里程，對外開放程度的提高，使得此時的政策主要以能夠適應對外經(jīng)貿(mào)需要為導向的稅收制度，當時的中國經(jīng)濟發(fā)展正處于計劃商品經(jīng)濟時期，很多制度都可以說是應運而生的，而1983-1984年的第一次稅收制度改革可以說很好地完成了使命，其“利改稅”改革，把國家與企業(yè)的分配關系以稅收的形式固定下來，使政府與企業(yè)之間的利益分

41、配來到了新的階段，這一政策持續(xù)執(zhí)行到了1994年。而在1994年，中國實施了至今影響最為深遠、規(guī)模最大也最有突破性的稅制改革。中國大部分現(xiàn)今實行的稅收制度就是以此次改革后為雛形的，1994年稅改的十四字精神至今看來都是與時俱進的：統(tǒng)一稅法，簡化稅制，公平稅負，合理分權?；剡^頭來看，此次全面性的改革是改革開放三十多年來的一大亮點，其對于我國發(fā)展市場經(jīng)濟的目標起到了很好的推動促進作用，而稅收制度中的幾大問題如利益分配關系、稅收結構優(yōu)化等也都

42、有了更好的執(zhí)行。2003年之后，稅改的焦點主要在農(nóng)村稅費改革</p><p>　　截止至2012年底，我國現(xiàn)在共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅這19個稅種。</p><p>　　2.12 我國的能源稅收</p>

43、;<p>　　截止至2012年底，我國的稅種中并沒有單獨的能源稅，而相關的能源稅的征收主要是滲透于各個不同的大類稅種中的。通過整理總結，涉及能源稅收的相關征收主要有：</p><p>　　（1） 增值稅 現(xiàn)行的中華人民共和國增值稅暫行條例對于納稅人銷售或者進口暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等的稅率為13%。而在鼓勵倡導使用新能源及節(jié)約能源方面，稅收政策中對于生物柴油

44、、再生能源等都實行先征再退的50%的政策，2008年起，以煤泥、石煤為燃料生產(chǎn)的電力和熱力也同樣實行銷售貨物時增值稅即征即退50%的政策。</p><p>　?。?） 消費稅 現(xiàn)行的中華人民共和國消費稅暫行條例中涉及能源稅收的部分主要有成品油和交通工具這兩個部分，成品油中主要有7個小項：汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油和燃料油，而交通工具中則包括了摩托車、小汽車以及游艇。</p><

45、;p>　　附：消費稅稅目稅率表 </p><p>　?。?）企業(yè)所得稅 企業(yè)用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的購置費用可以進行一定比例一定金額的稅額抵免。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護，節(jié)能減排項目，其企業(yè)所得前三年免征企業(yè)所得稅，第六年到第六年減半征收企業(yè)所得稅。</p><p>　?。?）資源稅 對于原油（開采的天然原油）、天然氣（專門開采或者與原油同時開采的天然氣）以及煤炭的開采按

46、照《資源稅稅目稅率表》征收稅費，而近年來，對于能源的開采的稅率也有不斷提高的趨勢，而這個勢頭還會持續(xù)。</p><p>　　（5）車輛購置稅 車輛購置稅從2001年1月1日起開始執(zhí)行，車輛購置稅的稅率為10％，征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。</p><p>　　（6）車船稅 最新的車船稅法及實施條例于2012年1月1日起開始實行。其從車船稅法草案2010年底征集公眾意見

47、，草案經(jīng)過反復修改，于2011年2月通過全國人大常委會的審議。最新的車船稅稅費中大部分乘用車車船稅稅額有降低，同時以節(jié)能減排為目的而實行了多項稅收優(yōu)惠。如對節(jié)約能源、使用新能源的車船免征或者減半征收車船稅。</p><p>　　這些稅種中增值稅、消費稅、企業(yè)所得說作為最為常規(guī)的稅種，其征收具有一般性，即對于非能源品種也會有同樣稅收，所以，并不把其中的稅收金額作為能源稅下的稅收值。因此也就進一步明確將資源稅、車輛購

48、置稅以及車船稅這三個稅種具有特殊性，具有指向性的這幾個稅種作為研究對象。資源稅和車船稅都已經(jīng)實行了很長的時間，從資源稅來看，近年來，對于能源的開采的稅率有不斷提高的趨勢，而在車船稅方面，最新的車船稅稅費中大部分乘用車車船稅稅額有降低，同時以節(jié)能減排為目的而實行了多項稅收優(yōu)惠。如對節(jié)約能源、使用新能源的車船免征或者減半征收車船稅。而車輛購置稅是到2001年1月1日才開始執(zhí)行，車輛購置稅的稅率一直為10％，征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛

49、車、農(nóng)用運輸車。</p><p>　　表2-1 1994-2012年資源稅、車輛購置稅和車船稅的稅收情況</p><p>　　從資源稅、車輛購置稅和車船稅在1994年-2012年來看，資源稅從初期不到50億元增長到了2012年的904.3億元，很快就要突破千億的大關，而車輛購置稅的執(zhí)行較晚，不過卻是一個增長最為迅猛的稅種，從2001年開征伊始，車輛購置稅就取得了254.8億元的稅收額，占據(jù)

50、了能源類相關稅收的比較大的份額。而到2012年底，車輛購置稅的稅收金額已經(jīng)達到了2228.3億元，份額超過了能源相關稅收60%的比重；車船稅同樣在二十多年的發(fā)展下不斷地擴大征收額。1994年時，車船稅的稅收金額只有11.3億元，而到了2008年，車船稅額突破了百億的大關，達到了144.2億元，而在2012年，車船稅的稅收額為493.5億元。</p><p>　　2.2 國外能源稅收及其相關政策</p>

51、<p>　　2.21 國外能源稅收情況</p><p>　　歐美發(fā)達國家由于其經(jīng)濟起步早，也就比較早地面對能源環(huán)境的問題，經(jīng)濟增長中更多地考慮到環(huán)境成本，通過能源稅收的手段來起到節(jié)能環(huán)保的目的。</p><p>　　在其中，歐美國家中不得不提的就是丹麥，它們對于能源稅的政策執(zhí)行相當有效，可以說丹麥是能源稅征收的典范。</p><p>　　20世紀90年

52、代丹麥開展了能源稅收改革，經(jīng)過改革后，其能源稅體系也變得十分完整，主要包括三方面內(nèi)容：</p><p>　　1 能源稅。能源稅的征稅對象是石油、煤炭、天然氣和電力等。</p><p>　　2 CO2稅。1992年丹麥開始征收CO2稅，與能源稅相比，其征稅對象擴大到企業(yè)。CO2稅稅率為每噸100丹麥克郎。</p><p>　　3SO2稅。丹麥于1996年引入了SO2稅

53、，稅率為每千克硫20丹麥克郎。SO2稅的征收對象是煤炭、油和天然氣的供應商和使用含硫的木材、秸稈和廢物的企業(yè)。只有當燃料含硫量超過起征點時才征稅。</p><p>　　2010年起，丹麥又開始征收氮氧化物稅。其能源稅種變得更為豐富。</p><p>　　在開征能源稅的同時，丹麥將能源稅收用于環(huán)保項目，對參與節(jié)能項目開發(fā)企業(yè)進行投資補貼，以提高企業(yè)對節(jié)能技術開發(fā)的積極性。</p>

54、<p>　　除了丹麥之外，其他國家對于能源稅的征收也各自有自己的特點。</p><p>　　如德國從1999年開始了生態(tài)稅種改革，自此開始征收能源稅，將治理化石燃料對氣候和環(huán)境所造成危害的成本內(nèi)部化，從而達到節(jié)約能源和提高能源利用率，進而達到保護氣候與環(huán)境的目的。能源稅的征收主要包括以下三個方面：</p><p>　　1、對電力消費加征稅收。</p><p

55、>　　2、在原礦物油稅適用稅率基礎上加征能源稅率。</p><p>　　3、對天然氣加征能源稅。</p><p>　　同時，德國大力開發(fā)可再生能源，太陽能、風能、生物能等都成為了重點推廣提倡的能源，政府力爭使可再生能源成為國民使用的主要能源。另外不得不說的是，德國將能源稅所有收入中的90%用于社會保障支出，以補充企業(yè)和個人的養(yǎng)老金。可以說，德國的能源稅政策真正做到取之于民、用之于民這

56、個財政收入的宗旨。</p><p>　　對于歐美能源稅收發(fā)展比較好的國家的征收情況的整理如下：</p><p>　　表2-2 歐美能源稅收特點及具體實施</p><p>　　2.22 國外對于新能源的扶持政策</p><p>　　與之對應，歐美國家對于新能源的刺激政策主要包括從供給和需求兩個方面來展開，具體的政策實施整理如下：</p&g

57、t;<p>　　表2-3 歐美新能源刺激政策</p><p>　　總的來看，政策的方向主要是對于市場的兩方，供給方和需求方分別進行激勵。對于供給方的激勵更為多見，畢竟對于可再生性能源產(chǎn)業(yè)來看，必須從行業(yè)的中上游即原材料供給方作為突破口，如果沒有足夠的生產(chǎn)力，從供需曲線上我們可以知道，物品存在稀缺性的情況下往往會導致價格上漲，在一個價格較高的位置達到供給與需求的平衡。而這是決策部門所不希望看到的，因此

58、會通過給予第三方金融貸款、投資方進行資金補助的方式來使可再生性能源行業(yè)的投資者獲得投資的激勵，使行業(yè)中上游的廠商、投資商緩解資金壓力，有利可圖；對于投資課稅的減免和相關的物業(yè)稅收方面的優(yōu)惠則是在財務上對于廠商的一種支持，能夠緩解盈利的壓力。而政府的采購則是解除生產(chǎn)者銷售壓力的一個很好方式，通過政府的采購來使可再生性能源得到更好的分配，也能促進社會資源的再分配，而產(chǎn)能過剩則是在其中需要注意和避免的問題；而在對于供給方的價格激勵上，長期保護

59、性電價使企業(yè)在一段比較長的時間都能夠享受優(yōu)惠的電價，即能夠在一個成本比較可控的情況下進行生產(chǎn)制造工作，而關稅的優(yōu)惠則能夠幫助企業(yè)在進出口時獲得價格優(yōu)勢，叫牌體系的建立能夠幫助生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的商品獲得參與拍賣的機會，使其價格更加</p><p>　　從供給方進行扶持以外，生產(chǎn)的商品同樣需要消費者的支持。因此對于需求方所作的扶持政策也是不可或缺的。鼓勵企業(yè)使用可再生性能源進行生產(chǎn)的一個方式就是多一些福利的項目，使企業(yè)能

60、夠獲得綠色定價下的價格進行消費，此外進行電力回饋也會助長使用新能源的熱情；對于消費者的資金補助如貸款優(yōu)惠等也會幫助企業(yè)選擇新能源作為自己的能源來源。而稅收減免和退稅系統(tǒng)的建立也會使需求變得更為旺盛，提高使用可再生性能源的比例。</p><p>　　國外對于新能源的扶持政策的時間表整理如下：</p><p>　　表2-4 歐美新能源扶持政策推出時間表</p><p>

61、　　2.3國外能源政策的啟示</p><p>　　通過了解國外政策，我們會從中發(fā)現(xiàn)很多成功的可取之處，而這些都值得我們借鑒并運用到自己的政策制定中。</p><p>　　我想啟示意義主要有以下幾個方面。</p><p>　　（1） 與國外能源稅收體系相比，我國的能源稅收體系存在完善空間。</p><p>　　國外能源稅收往往會有比較完整的政策

62、框架，對于其征稅對象，主要是不可再生性能源如石油、煤炭以及環(huán)境污染物如二氧化硫、二氧化碳、氮氧化物分別征收能源稅。征稅對象的明確使得市場的引導性非常明顯。存在負外部性的能源產(chǎn)品、消費廠家都會更為明確地意識到自己需要遵從市場的趨勢，逐步地選擇那些可再生能源，這也使得非清潔能源市場逐漸萎縮。</p><p>　?。?）與國外能源稅收體系相比，我國對于稅收環(huán)節(jié)的把握上也存在不足。</p><p>

63、;　　國外的稅收環(huán)節(jié)基本上是針對終端，即最下游進行的，而對于能源的中游征收的稅費很少，符合稅收的一大原則，對那些具有負外部性的行為收費。</p><p>　　（3）與國外能源稅收體系相比，我國能源稅收的目的性不夠明確。</p><p>　　發(fā)達國家的能源稅收的一大目的就是通過稅率來調節(jié)能源結構，對于不同的能源如天然氣和石油使用不同的稅率，因為后者是非清潔能源，而前者則是清潔能源。而我國能源

64、稅收并沒有很好的體現(xiàn)調節(jié)能源結構的作用，導致現(xiàn)在新能源所占的能源比重并沒有顯著提高。</p><p>　?。?）與國外能源稅收體系相比，我國可再生能源的扶持政策力度不夠。</p><p>　　國外對于新能源的支持力度是相當大的，正是這些政策的傾斜，使得更多企業(yè)、消費者認可新能源，而逐漸摒棄傳統(tǒng)能源，而我國需要加大扶持力度來改變現(xiàn)狀。</p><p><b>

65、;　　本章小結</b></p><p>　　在第二章里，首先對于我國的稅收情況作了一個概要，我國一共存在的稅種現(xiàn)在有19種之多，但是卻仍然沒有能源稅這一稅收，其中與能源產(chǎn)品相關的稅種有六個，分別為增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、車輛購置稅和車船稅，其中增值稅、消費稅、企業(yè)所得說作為最為常規(guī)的稅種，其征收具有一般性，即對于非能源品種也會有同樣稅收，并不是針對能源產(chǎn)品特有的稅種，不把其中的稅收金額作為

66、能源稅下的稅收值。而與能源相關聯(lián)度較高的稅種有三個，分別為資源稅、車輛購置稅和車船稅，它們是研究現(xiàn)有中國能源稅收的主要研究對象。</p><p>　　第二節(jié)對于國外能源稅的征收情況作了整理，其中丹麥是能源稅收政策執(zhí)行的典范，而美國、荷蘭、瑞典、法國、德國和日本等發(fā)達國家的能源稅收經(jīng)驗也是值得我們學習的。與傳統(tǒng)能源的稅收政策相對應，歐美國家對于新能源實行扶持政策。其刺激政策主要包括從供給和需求兩個方面來展開，具體的

67、政策實施包括了投資激勵、稅收激勵、價格刺激、福利項目、社會契約、可交易的證書和研發(fā)基金等，從多個方面給予新能源產(chǎn)業(yè)以支持。而政策出臺的時間表的讓我們更好地看清新能源產(chǎn)業(yè)扶持政策一步步的發(fā)展軌跡。</p><p>　　第三節(jié)是我們通過歐美能源政策所得到的啟示。與歐美的能源政策相比，我國的能源稅收政策體系還不完善，對于稅收環(huán)節(jié)的把握上也存在不足之處，稅收的目的性不夠明確，對于新能源政策而言，其支持的力度也不足夠。&l

68、t;/p><p>　　第三章 能源稅與經(jīng)濟增長的理論研究</p><p>　　3.1財政稅收與經(jīng)濟增長的關系</p><p>　　亞當斯密說過，市場有一只無形的手，誠然，很多經(jīng)濟發(fā)展問題都能讓市場自己來解決，但是在市場出現(xiàn)問題，過冷或過熱時，政府對于市場的有效干預仍然會起到很好的效果。</p><p>　　伴隨著二十世紀西方經(jīng)濟體的發(fā)展，弗里德曼

69、的思想的勝利讓自由市場經(jīng)濟成為了主流，那是否意味著自由市場是組織社會的最有效方式？弗里德曼的回答是，“當交易只影響雙方交易人時，自由市場的功效最好。然而，事實并非如此。事實經(jīng)常是，你我之間的交易影響第三方。對政府來說，這是所有問題的根源。這是所有污染問題、所有不平等問題的根源?！彼?，政府的干預是必要的，而其中財政政策的取向正是干預市場的一個重要手段。</p><p>　　財政收入與經(jīng)濟增長密切相關，財政部門需要

70、通過經(jīng)濟增長來取得收入,經(jīng)濟發(fā)展水平越高,國民生產(chǎn)總值就多,財政收入相對應的也會更多。財政收入對于保證經(jīng)濟的增長,政府職能的實現(xiàn)以及經(jīng)濟社會的穩(wěn)定協(xié)調發(fā)展具有重大作用，然而財政稅收在某種程度上也體現(xiàn)了一國政府對于經(jīng)濟資源的控制力，過度地透支這種控制力往往會導致企業(yè)及勞動力的生存環(huán)境惡化，反而會影響到經(jīng)濟的增長，畢竟，經(jīng)濟的增長需要依靠這些企業(yè)及個人發(fā)揮其動力。因此,財政收入與經(jīng)濟增長之間存在著相互促進,相互制約的關系。從理論上看,財政收

71、入多少取決于經(jīng)濟增長速度,加快經(jīng)濟發(fā)展速度是增加財政收入的重要途徑;其次,財政收入多少取決于經(jīng)濟效益高低。企業(yè)效益高,則利潤多,上繳的稅收和利潤就多,財政收入就會增多;反之,則會減少。</p><p>　　而財政稅收作為財政收入的主要來源，基本也是符合財政收入與經(jīng)濟增長之間的關系，既相互促進,又相互制約。</p><p>　　表3-1 1994年-2012年我國財政收入與稅收收入</

72、p><p>　　從以上數(shù)據(jù)來看，從1994年的5218.1億元到2012年的11.721萬億元，翻了22倍，而同時稅收收入也從5126億元到2012年底的10.06萬億元，也翻了超過19倍。</p><p>　　圖3-1 稅收收入和財政收入走勢圖（1994年—2012年）</p><p>　　圖3-2 稅收收入占財政收入的比重（1994年—2012年）</p>

73、;<p>　　從1994年至今，稅收收入占財政收入的比重呈現(xiàn)出不斷下滑的趨勢，1994年之時，稅收收入占比高達98%，即是說財政收入基本上全部來自于稅收收入，而近些年隨著1994年的稅收制度改革以及之后的一系列政策變化，現(xiàn)在非稅收收入的增長十分迅猛，而曾經(jīng)財政收入完全依靠稅收來獲得的時代也正在離我們遠去，2012年，稅收收入占財政收入的比重為86%。 </p><p>　　3.2 相關理論假說<

74、;/p><p>　　結合自己的理論學習，在發(fā)展中國家，在能源稅率水平還比較低時，能源稅率的增長對一國經(jīng)濟增長的影響不大，并不會起到很明顯的抑制作用。不過大致趨勢上，稅率增加還是會降低經(jīng)濟的活力，而隨著能源稅率增加到一定水平，其對經(jīng)濟的影響會被不斷放大，而在這個臨界值之后，很多產(chǎn)業(yè)的轉型也會在此時發(fā)生。同時，政府也會開始從能源消費方轉變?yōu)榧聪M能源又生產(chǎn)能源，在這個過渡慢慢發(fā)生后，能源稅率的提高對于經(jīng)濟增長的影響會是正

75、面的，能夠更好地利用能源、更有效率地使用能源的節(jié)能企業(yè)會立足下來。結合中國自身的情況中國現(xiàn)在的能源稅率還處于比較低的水平，所以今后一段時間內(nèi)稅率的小幅度增加應該不會對經(jīng)濟產(chǎn)生比較大的沖擊，但是在達到一定的稅率后，可能形勢就會有變化。但與此同時，很多企業(yè)將會被倒逼而走上轉型的道路。</p><p><b>　　本章小結</b></p><p>　　主要從理論上分析了稅收

76、與經(jīng)濟增長的關系，而能源稅收作為稅收的一部分也起到了類似的作用。在稅率比較低的情況，能源稅率的增長對一國經(jīng)濟增長的影響不大，并不會起到很明顯的抑制作用。隨著能源稅率增加到一定水平，其對經(jīng)濟的影響會被不斷放大，而在這個臨界值之后，很多產(chǎn)業(yè)的轉型也會在此時發(fā)生。同時，政府也會開始從能源消費方轉變?yōu)榧聪M能源又生產(chǎn)能源，在這個過渡慢慢發(fā)生后，能源稅率的提高對于經(jīng)濟增長的影響會是正面的。</p><p>　　第四章 衡量

77、經(jīng)濟增長的指標選擇</p><p>　　4.1 國內(nèi)生產(chǎn)總值 GDP</p><p>　　在衡量經(jīng)濟增長時，最為普遍使用的就是經(jīng)濟總量指標國內(nèi)生產(chǎn)總值。國內(nèi)生產(chǎn)總值（Gross Domestic Product，簡稱GDP)是指在一定時期內(nèi)（一個季度或一年），一個國家或地區(qū)的經(jīng)濟中所生產(chǎn)出的全部最終產(chǎn)品和勞務的價值，常被公認為衡量國家經(jīng)濟狀況的最佳指標。GDP是國民經(jīng)濟核算的核心指標，也是

78、衡量一個國家或地區(qū)經(jīng)濟狀況和發(fā)展水平的重要指標。</p><p>　　表4-1 1994-2012年GDP數(shù)據(jù)</p><p>　　從數(shù)據(jù)來看，1994年時，我國的國民生產(chǎn)總值為50217.4億元，而到了2012年，國民生產(chǎn)總值突破50萬億大關，達到51.93萬億元，這19年的時間，翻了超過10倍，年復合增長率也超過了10%，可見我國過去這些年在改革開放后資本不斷放開的情況下，經(jīng)濟增長的勢

79、頭相當?shù)难该汀?lt;/p><p>　　圖4-1 GDP增長率變化圖</p><p>　　從GDP增長率的圖表來看，我們能夠發(fā)現(xiàn)近些年，中國經(jīng)濟增長的勢頭有所放緩，一部分原因歸結于2008年金融危機后，全球金融形勢出現(xiàn)動蕩，而使中國在一個全球化的形勢下難以獨善其身，畢竟經(jīng)濟增長三駕馬車中的出口受外部因素的影響是很劇烈的；而從另一個角度來說，則是我們政府在經(jīng)濟高速增長的同時，越來越意識到經(jīng)濟發(fā)展

80、的質量是很重要的，可能經(jīng)濟增長率百分之幾的確是一個很重要的數(shù)字，但是除了這個數(shù)字之外，我們還要看到在這些年我們?yōu)榱巳〉眠@些成績所付出的代價，因此，經(jīng)濟增速的下滑也有一些主觀因素的原因。</p><p>　　4.2 克強指數(shù)中的三個指標</p><p>　　雖然往往國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP總會是大家在討論一國經(jīng)濟增長時的首選指標，也往往將其定義為衡量一國經(jīng)濟狀況的最佳指標。不過在這里，我們還是要再

81、選擇克強指數(shù)作為另一個參考指標。</p><p>　　為何選用克強指數(shù)作為衡量經(jīng)濟增長的指標呢？首先，通過任何單一指標來衡量一個經(jīng)濟體的情況都可能是片面的，很難反映一國或經(jīng)濟體的全貌，因此我選擇的方法是尋找一些數(shù)據(jù)來做一個組合，來更好地描述經(jīng)濟發(fā)展的情況。而李克強總理在就任遼寧省省委書記時喜歡用鐵路貨運量、用電量和銀行已放貸款量這幾個指標來評估當時遼寧的發(fā)展狀況，其優(yōu)勢在于能夠從多個維度來看一國或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的情

82、況。</p><p>　　鐵路貨運量為何具有代表性呢？因為鐵路運輸相比于其他運輸工具而言，其在綜合運輸體系中的作用是最不言而喻的，對于中國這樣的經(jīng)濟體而言，很具有參考價值，很大一部分的貨運量都是通過火車這一載體完成的。而銀行貸款量的多少則很好的表明了市場上對于未來經(jīng)濟的信心，蓬勃繁榮階段市場往往會有更高的新增貸款量，而在市場出現(xiàn)不景氣時，則企業(yè)及各決策人也都會更加小心謹慎，銀行也會對借貸者進行更為嚴格的審查，因此

83、，這一階段的新增貸款量理論上會出現(xiàn)增速放緩的情況。而用電量則更是一個說真話的數(shù)據(jù)，發(fā)電量最能反映工業(yè)生產(chǎn)的活躍程度，這是實打實的數(shù)據(jù)，也是最難摻雜水分的，在研判一個經(jīng)濟體或國家時有很強的參考價值。</p><p>　　克強指數(shù)拆分為三個重要指標。 A 鐵路貨運量 B 用電量 C 銀行已放貸款量 其中比重是鐵路貨運占25%，35%的銀行貸款，40%的用電。</p><p>　　對于1994-

84、2012年這19個年頭的三個指標進行數(shù)據(jù)搜集，整理如下： </p><p>　　表4-2 1994-2012年鐵路貨運量、用電量、中長期貸款余額情況</p><p>　　我們會發(fā)現(xiàn)從1994年至今，鐵路貨運量的增長并不算快，從1994年的163216萬噸到2012年的390448萬噸，符合增長率不到5%，而用電量的增速要更快些，復合增長率達到了9.7%，基本與國民生產(chǎn)總值的復合增長率持平，

85、而中長期貸款余額則是呈現(xiàn)出爆發(fā)式的增長。從1994年的7774億元到如今的36.39萬億元，翻了46倍多，復合增長率達到了驚人的23.8%</p><p>　　圖4-2 鐵路貨運量變化情況</p><p>　　圖4-3 用電量變化情況</p><p>　　圖4-4 中長期貸款余額變化圖</p><p>　　圖4-5 鐵路貨運量、用電量以及中長

86、期貸款余額的增長率圖表</p><p>　　我們會發(fā)現(xiàn)鐵路貨運量、用電量以及中長期貸款余額基本都呈現(xiàn)出逐年穩(wěn)步上升的趨勢，除了在2012年以及1997-1999年間，鐵路貨運量出現(xiàn)過回落現(xiàn)象，對于2012年出現(xiàn)負增長的情況，也正反映出全球經(jīng)濟總體疲軟下國內(nèi)經(jīng)濟增長趨緩的現(xiàn)象。</p><p><b>　　本章小結</b></p><p>　　本

87、章主要介紹了選取的經(jīng)濟指標，分別為國民生產(chǎn)總值、鐵路貨運量、用電量和中長期貸款余額。對于這些數(shù)據(jù)這些年的情況作了一些圖表進行分析說明。</p><p><b>　　第五章 回歸分析</b></p><p><b>　　5.1 模型建立</b></p><p>　　首先明確自己的研究是中國的能源稅率對于中國經(jīng)濟增長的影響，在

88、完成了所有的數(shù)據(jù)搜集工作，獲取1994-2012年我國的一系列年度經(jīng)濟數(shù)據(jù)：國內(nèi)生產(chǎn)總值、最終消費支出，克強指數(shù)中的三個組成部分（鐵路貨運量、用電量和中長期貸款余額），能源相關的數(shù)據(jù)包括能源稅收數(shù)據(jù)（資源稅稅收、車輛購置稅稅收和車船稅稅收）和能源消費總量。</p><p>　　由于所獲取的數(shù)據(jù)都是經(jīng)濟發(fā)展動態(tài)下的，因此建立的模型是隨時間變化不斷變化的數(shù)據(jù)，即為時間序列模型。</p><p>

89、;　　其中能源相關稅率用能源相關稅收/總的消費支出得到。</p><p>　　5.2 國民生產(chǎn)總值與能源稅率、消費支出的關系</p><p>　　考慮經(jīng)濟總量與能源稅率，能源消費量三者之間的關系，首先我們對數(shù)據(jù)進行處理，對于經(jīng)濟總量和能源消費量取對數(shù)。國內(nèi)生產(chǎn)總值簡稱為GDP，能源稅率用TAXRATE表示，消費支出total consumption簡稱TC。</p><

90、p>　　首先進行平穩(wěn)性檢驗：</p><p><b>　?。?）圖示判斷</b></p><p><b>　　圖5-1 </b></p><p>　　通過兩個圖表，可以看出無論是GDP、能源稅率還是消費支出都呈現(xiàn)非平穩(wěn)性。</p><p>　　從1994年至今的幾個數(shù)據(jù)從其經(jīng)濟學角度來看，的確

91、這些數(shù)據(jù)受到時間的影響呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。</p><p>　?。?）樣本自相關圖判斷</p><p>　　通過自相關圖來判斷，以下是在correlogram specification指令下的三者的樣本相關函數(shù)圖。</p><p><b>　　GDP序列</b></p><p><b>　　TAXRATE序列

92、</b></p><p><b>　　TC序列</b></p><p>　　通過圖示我們同樣可以得到三者GDP、TAXRATE和TC都是非平穩(wěn)時間序列。</p><p><b>　　（3）單位根檢驗</b></p><p>　　通過ADF檢驗，在level水平下對于intercept，t

93、rend and intercept和none情況下分別做測試。</p><p><b>　　GDP序列：</b></p><p>　　GDP序列在level水平下在5%置信區(qū)間內(nèi)檢驗都無法通過，因此GDP序列不是平穩(wěn)序列。</p><p>　　TAXRATE序列：</p><p>　　在level水平下，5%置信區(qū)間內(nèi)

94、， -3.781172小于-3.823705，ADF檢驗通過，因此TAXRATE序列是平穩(wěn)的時間序列。</p><p><b>　　TC序列</b></p><p>　　在level水平下，5%置信區(qū)間內(nèi)，ADF檢驗無法通過，因此TC序列是非平穩(wěn)的時間序列。</p><p>　　由此可得：GDP和TC序列都是非平穩(wěn)的時間序列，而TAXRATE序

95、列是平穩(wěn)的時間序列。</p><p><b>　　單整性檢驗</b></p><p><b>　?。?）GDP序列</b></p><p>　　ADF檢驗的結果：在5%的顯著性水平下，單位根統(tǒng)計量ADF=-4.395366，小于Eviews給出的ADF臨界值-3.119910。</p><p>　　

96、所以GDP是一階單整的。</p><p><b>　　TC序列</b></p><p>　　ADF檢驗的結果：在5%的顯著性水平下，單位根統(tǒng)計量ADF=-5.061716，小于Eviews給出的ADF臨界值-3.733200。</p><p>　　所以TC序列是一階單整的。</p><p>　　由于能源稅收序列是一階單整

97、，而GDP序列是二階單整的，而非同階單整無法直接進行協(xié)整檢驗。所以在此重新選擇為用GDP增長率來作為因變量。</p><p>　　5.3 用電量與能源稅率、消費支出的關系</p><p>　　用電量英文譯為electricity consumption 以下我們簡稱為EC</p><p>　　同樣依照之前的做法，我們可以通過圖示判斷、自相關圖以及單位根檢驗得到LTL

98、序列呈現(xiàn)出平穩(wěn)性。</p><p>　　ADF檢驗下，在1%的顯著性水平下，單位根統(tǒng)計量ADF=-4.974007，小于Eviews給出的ADF臨界值-4.728363。</p><p>　　所以EC序列是平穩(wěn)的時間序列。</p><p>　　因此對于d(ec)，d(log_tc),taxrate,c建立關系式，得到：</p><p>　　5

99、.4鐵路貨運量與能源稅率、消費支出的關系</p><p>　　鐵路貨運量英文譯為railway freight volume，以下我們簡稱為RFV。</p><p>　　同樣依照之前的做法，我們可以通過圖示判斷、自相關圖以及單位根檢驗得到LTL序列呈現(xiàn)出平穩(wěn)性。</p><p>　　ADF檢驗下，在5%的顯著性水平下，單位根統(tǒng)計量ADF=-4.728363，小于Ev

100、iews給出的ADF臨界值-5.585331。</p><p>　　所以RFV序列式是平穩(wěn)序列。</p><p>　　5.5 中長期貸款余額與能源稅率、消費支出的關系</p><p>　　中長期貸款余額英文譯為long-term loan，以下簡稱為LTL。</p><p>　　同樣依照之前的做法，我們可以通過圖示判斷、自相關圖以及單位根檢驗

101、得到LTL序列呈現(xiàn)非平穩(wěn)性。</p><p>　　在單整性檢驗時，我們可以得到：</p><p>　　ADF檢驗下，在5%的顯著性水平下，單位根統(tǒng)計量ADF=-3.774413，小于Eviews給出的ADF臨界值-3.065585。</p><p>　　所以LTL序列式一階單整的。</p><p>　　由此我們可以得到，能源稅率對于長期貸款余

102、額增量的影響是負相關的，即隨著能源稅率的提高，長期貸款余額的增量會受到一定程度地抑制。</p><p><b>　　本章小結</b></p><p>　　通過建立的時間序列模型，尋找能源稅率與經(jīng)濟增長的關系，我們發(fā)現(xiàn)稅率的增加對于經(jīng)濟增長并不會造成影響，相反從實際的數(shù)據(jù)處理的結果來看，能源稅率的提高對于經(jīng)濟增長有正面的影響，與理論上的結果又一些不同。而稅賦對于三個次要

103、指標，用電量、鐵路貨運量和中長期貸款的影響來看，稅率對于中長期貸款起到了抑制作用，而用電量和鐵路貨運量都呈現(xiàn)出了促進的作用。</p><p>　　第六章 結論與今后能源稅收政策的建議</p><p><b>　　6.1 結論</b></p><p>　　能源結構與生產(chǎn)結構的變化，因此能源稅的稅率變化使新能源的替代作用得到更好的發(fā)揮，也使我國的經(jīng)

104、濟增長并沒有收到明顯的制約。</p><p>　　從自己的研究結果來看，稅率的增加對于經(jīng)濟增長并不會造成影響，相反從實際的數(shù)據(jù)處理的結果來看，能源稅率的提高對于經(jīng)濟增長有正面的影響，與理論上的結果又一些不同。</p><p>　　或許是因為能源稅率的增加伴隨著其他稅收的減少，即稅收的總量并沒有出現(xiàn)大幅的提高。而稅賦對于三個次要指標，用電量、鐵路貨運量和中長期貸款的影響來看，稅率對于中長期貸

105、款起到了抑制作用，而用電量和鐵路貨運量都呈現(xiàn)出了促進的作用。因此我想得到此結果的原因在于能源稅收稅率盡管在近些年有了一定幅度的增加，但是由于這是在其他類別的稅收的增長率出現(xiàn)一定幅度的下滑而造成的。從下表中我們可以看出能源稅收占比在不斷的提高，從1994年時的1.11%到2012年的3.6%，映證出能源稅率的增長明顯高于其他稅收稅率的增長。</p><p>　　表6-1 1994-2012年稅收收入、能源稅收以及能

106、源稅收占比情況</p><p>　　6.2 對能源稅收政策的建議</p><p>　　論文的寫作期間，正值營改增開始在全國各行業(yè)不斷鋪開的進程中，在營改增這一新一輪的改革大趨勢下，營改增的確能夠減少重復納稅的環(huán)節(jié)，對于生產(chǎn)企業(yè)有減輕稅負的效果。結合能源相關的行業(yè)來看，對于新能源、節(jié)能減排的企業(yè)可以考慮優(yōu)先實行相關的政策，因為“營改增”在新能源以及傳統(tǒng)能源行業(yè)等的實行也會是改善經(jīng)濟結構、調整

107、能源結構的一劑良方。我國要改變?nèi)蕴幵谑澜绠a(chǎn)業(yè)鏈較低端的現(xiàn)狀，就必須加快產(chǎn)業(yè)結構調整和升級，以“營改增”為突破口，加快發(fā)展服務業(yè)。實施“營改增”后，相關地區(qū)二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條逐漸打通，服務業(yè)將迎來加快發(fā)展的有利稅制環(huán)境，對于能源結構的優(yōu)化也是有利的。</p><p>　　除了在能源行業(yè)內(nèi)實行“營改增”以外，我想對于新的稅種能源稅的開證也有幾方面的建議。能源稅收政策建議依次分為三個部分來展開，能源稅的征收對象、

108、能源稅的計稅方式和能源稅中所涉及的稅收優(yōu)惠。</p><p>　?。?） 能源稅的征收對象</p><p>　　能源的種類繁多，主要包括煤炭、石油、天然氣、核能、風能、太陽能、地熱能、生物質能等一次能源和電力、煤氣、成品油等二次能源，而其中，一次能源中的風能、太陽能、地熱能屬于可再生能源，而煤炭、石油、天然氣三者則屬于不可再生能源，考慮到煤炭、石油、天然氣在工業(yè)生產(chǎn)和消費中的重要性，以及能