現(xiàn)金流量稅對(duì)我國(guó)公司所得稅進(jìn)一步改革的啟示.pdf

1、世界范圍內(nèi)的稅制改革風(fēng)潮正在興起，我國(guó)目前也正處于新一輪稅制改革的全面啟動(dòng)階段。公司所得稅(CIT)是各國(guó)稅收制度中一個(gè)較為重要的稅種，由于CIT的內(nèi)在缺陷，雖然改革所得稅能暫時(shí)緩解其引起的相關(guān)問(wèn)題，但無(wú)法根本解決。在這樣背景下，現(xiàn)金流量稅(CFT)尤其是公司現(xiàn)金流量稅(CCFT)理論便為滿足這樣的要求提供了一個(gè)可供借鑒的改革理念。相比CIT，CCFT可以大大簡(jiǎn)化稅制，使稅基的確認(rèn)更為方便；減少逃稅的可能性并能保持稅制中性，促進(jìn)儲(chǔ)蓄、投

2、資和經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)。 本文介紹了CFT的概念界定、CCFT的現(xiàn)代分類及特點(diǎn)，然后對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究，如CFT起源與發(fā)展、CCFT的經(jīng)濟(jì)效率和征管復(fù)雜性等進(jìn)行總結(jié)和評(píng)論。接著對(duì)CCFT的效率和征管復(fù)雜性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，重點(diǎn)介紹了CCFT下的一種混合RF base稅制，指出其相比所得稅制和其他CCFT的優(yōu)勢(shì)所在。隨后介紹了CFT在其他國(guó)家的實(shí)踐情況，以及以CFT理論為基礎(chǔ)的美國(guó)稅制改革方案。最后從世界CIT的改革趨勢(shì)入手，結(jié)合我國(guó)

3、新法實(shí)行情況，在前面分析基礎(chǔ)上指探尋CFT尤其是CCFT對(duì)我國(guó)所得稅改革的啟示，以及我國(guó)可采取的應(yīng)對(duì)措施。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)CFT的概念還比較陌生，由于CFT本身并非十全十美，CFT下的不同稅制從理論和實(shí)踐上都會(huì)產(chǎn)生不同問(wèn)題；而且我國(guó)剛進(jìn)行CIT改革，所以，CCFT稅制短期間內(nèi)不大可能對(duì)我國(guó)CIT進(jìn)一步改革產(chǎn)生很大影響，因此本文目的之一是介紹CFT目前的國(guó)外研究情況，并借鑒其他國(guó)家的實(shí)踐情況，總結(jié)CCFT相比CIT的優(yōu)勢(shì)所在，以及現(xiàn)行