謹慎性原則運用的適度性研究.pdf

1、謹慎性原則作為一項重要的會計準則，經(jīng)過長達500年的歷史演化，它的思想已經(jīng)根深蒂固。同時，對謹慎性原則的質(zhì)疑和批判也一直伴隨其左右。學(xué)者們在對其利弊權(quán)衡過后，越來越提倡適度地應(yīng)用謹慎性原則。本文以謹慎性原則應(yīng)用的適度性為命題，期望本文的研究能夠推動相關(guān)會計理論的發(fā)展，同時在實踐中能更好地指導(dǎo)會計信息使用者的決策。
　　本文首先介紹了謹慎性原則的基本理論，謹慎性可以分為條件謹慎性和無條件謹慎性，它的演化可以分為三個階段：機械觀點、傳

2、統(tǒng)觀點和量化觀點。國際上公認謹慎性原則有四大動因：契約因素、訴訟風(fēng)險、稅收因素和政治成本。在這些基本理論的基礎(chǔ)上，深入分析謹慎性原則自身邏輯的矛盾以及其與其他信息質(zhì)量要求的沖突，提出適度謹慎性原則的觀點是理論演繹的結(jié)果也是現(xiàn)實選擇的必然。委托代理產(chǎn)生了信息不對稱，謹慎性原則也是信息不對稱的表現(xiàn)，不同程度的謹慎性應(yīng)用產(chǎn)生不同的經(jīng)濟后果，不同的謹慎性選擇是各方博弈的結(jié)果，存在著促使契約雙方帕累托最適度的謹慎性程度選擇。
　　本文選擇F

3、isher判別方法建立了謹慎性原則運用適度性的判別模型，通過使用與謹慎性指標具有顯著相關(guān)性的收益質(zhì)量指標作為分組標準，通過對比各種謹慎性計量指標的優(yōu)缺點以及綜合考慮各種因素后篩選出判別變量體系，構(gòu)建了完整的我國上市公司謹慎性原則運用適度性的判別體系。以2007年我國信息技術(shù)行業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)為依據(jù)，對模型的有效性進行了實證檢驗。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：經(jīng)過實證篩選，總共有九個指標進入了最后的判別函數(shù)，這九個指標是影響我國信息技術(shù)行業(yè)公司謹慎性原則運用