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文檔簡介
1、隨著經(jīng)濟全球化和我國市場經(jīng)濟體制的建立與完善,我國的外資企業(yè)投資環(huán)境有了很大的改善.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法也成為了我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的必然要求。2008年1月1日起新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式施行。新《企業(yè)所得稅法》的頒布,結(jié)束了我國企業(yè)所得稅“一稅兩法”的歷史,實現(xiàn)了“兩稅合一”,必將對促進各類企業(yè)公平競爭、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化外資利用結(jié)構(gòu)、堵塞稅收漏洞具有重大意義和影響。
2、 本論文研究的目的旨在通過運用公共經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)理論,全面介紹我國企業(yè)所得稅體制狀況,系統(tǒng)分析“兩稅合一”的理論依據(jù)和宏觀基礎(chǔ),并在此基礎(chǔ)上探討“兩稅合一”即將產(chǎn)生的財政經(jīng)濟效應(yīng),提出實施“兩稅合一”應(yīng)考慮采取的配套措施及過渡期安排,進行完善所得稅制的構(gòu)想。 第一部分以公共經(jīng)濟學(xué)的基本理論為依據(jù),論述了企業(yè)所得稅課征的理論依據(jù)及其所具有的組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟與監(jiān)督的稅收職能,介紹了“兩稅合一”所遵從的基本準(zhǔn)則-——公平原則,闡
3、述了“兩稅合一”的宏觀基礎(chǔ),對國內(nèi)外當(dāng)代主要稅制改革的基本理論進行評析; 第二部分在此基礎(chǔ)上緊密結(jié)合中國實際,介紹我國兩稅分立的狀況,全面剖析了我國企業(yè)所得稅制存在的主要問題。指出WTO框架下兩稅分立所帶來的問題,系統(tǒng)分析其消極影響;論證了在現(xiàn)有的條件下,如果繼續(xù)分設(shè)內(nèi)外兩套所得稅制,不符合稅收統(tǒng)一性原則,有損于稅收的公平與效率,不利于內(nèi)外資企業(yè)的公平競爭,不利于控制稅收流失和稅收征管,且造成企業(yè)所得稅立法層次低,剛性不強。并從
4、完善社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)與國際接軌、優(yōu)化外資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等各個層面分析論證了統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的重要性。 第三部分介紹“兩稅合一”的指導(dǎo)思想和立法原則,用“五個統(tǒng)一”和“兩個過渡”來概括新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容,詳細闡述了新稅法在適用范圍、稅率、稅前扣除項目、稅收優(yōu)惠和征管要求方面的具體規(guī)定,介紹了兩類過渡優(yōu)惠政策,并從五個方面著重分析對比了兩稅合并前后企業(yè)所得稅的重大變化; 第四部分重點剖析“兩稅合一”后即將
5、產(chǎn)生的財政經(jīng)濟效應(yīng),并分別從財政與經(jīng)濟的角度,分析“兩稅合一”對財政收入、財政管理體制、財政宏觀調(diào)控與稅收制度改革的影響,探討其在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進地方經(jīng)濟發(fā)展、提高外資利用水平和質(zhì)量、減輕內(nèi)外經(jīng)濟失衡壓力、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力和稅收效率、推動新稅制改革等方面發(fā)揮的積極作用; 第五部分借鑒國際所得稅制度改革的先進理論和經(jīng)驗,分析“兩稅合一”實施過程中可能出現(xiàn)的問題;提出實施“兩稅合一”應(yīng)考慮的配套措施及實現(xiàn)平穩(wěn)過渡的具體對策,強
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