企業(yè)盈余管理相關問題研究

1、<p>　　企業(yè)盈余管理相關問題研究</p><p>　　【摘要】本文針對企業(yè)的盈余管理問題，首先分析了盈余管理的基本特征，進而分析了造成企業(yè)出現(xiàn)盈余管理的主要原因，并系統(tǒng)地論述了規(guī)范企業(yè)盈余管理的幾項策略，可以為企業(yè)盈余管理的規(guī)范與控制提供合理的參考。 </p><p>　　【關鍵詞】企業(yè);盈余管理;控制 </p><p><b>　　一、引言

2、 </b></p><p>　　盈余管理就是指企業(yè)為了實現(xiàn)自身利益的最大化，在不違反國家會計準則的基礎上，通過會計方法或者是非會計的方法對企業(yè)的財務會計報告所進行的內(nèi)容調(diào)整以及控制管理，或者是以經(jīng)營活動、交易的重組來實現(xiàn)盈余操縱。盈余管理實質(zhì)是一種利潤操縱行為，但是與一般意義上的利潤操縱有著很大的區(qū)別，主要是其基于會計制度以及會計準則框架內(nèi)，是一種有利于自身利益的會計政策選擇合法行為。 </p&

3、gt;<p>　　二、企業(yè)盈余管理的特征分析 </p><p>　　1.企業(yè)盈余管理的行為主體主要是企業(yè)的管理層 </p><p>　　既具有會計政策選擇權、會計評估以及信息披露等行為控制權的管理層，對于企業(yè)的盈余管理負有主要責任。 </p><p>　　2.合理的盈余管理行為可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定 </p><p>　　由于受

4、到信息不對稱的影響，因此企業(yè)的經(jīng)營管理層總是可以更快、更全面的掌握到企業(yè)的真實經(jīng)營業(yè)績信息，經(jīng)營管理層為了避免企業(yè)經(jīng)營階段的正常波動對投資者信心或者是投資決策造成影響，通過對盈余信息的適當處理，可以確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，減少資本市場不合理波動造成的不良影響，并避免企業(yè)股價的波動。 </p><p>　　3.過度盈余管理會對企業(yè)造成很多消極的后果 </p><p>　　過度濫用盈余管理行為將

5、會造成企業(yè)會計信息披露失去真實性和可靠性，而且會在資本市場向投資者傳遞錯誤信號，一旦投資者發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務中具有短期投機性的盈余管理行為，就會對企業(yè)的盈余信息質(zhì)量進行重新的評估判斷，甚至有可能對企業(yè)的未來發(fā)展失去信心，造成企業(yè)財務危機以及聲譽受損。 </p><p>　　三、企業(yè)盈余管理的成因分析 </p><p>　　1.企業(yè)組織結(jié)構上存在的問題為盈余管理行為的出現(xiàn)提供了空間 </p&

6、gt;<p>　　當前企業(yè)在治理結(jié)構上雖然呈現(xiàn)的是兩權分離的狀態(tài)，但是實際情況可能更為復雜，董事會白行選定管理層、大股東壟斷董事會、董事會選擇監(jiān)事會等等，這些都會造成企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構的不合理，尤其是會造成企業(yè)內(nèi)部控制管理制度方面…現(xiàn)缺陷，這就會造成企業(yè)的盈余管理等行為缺少監(jiān)督主體進行必要的控制，會計信息的質(zhì)量和真實性得不到保障。 </p><p>　　2.一些制度設計的不合理造成企業(yè)進行盈余管理 &

7、lt;/p><p>　　在我國相關的法律法規(guī)中，特別是證券法中規(guī)定企業(yè)如果意向上市融資，就必須確保三年內(nèi)實現(xiàn)連續(xù)盈利，一些企業(yè)根本不具備三年連續(xù)盈利的條件，但是為了實現(xiàn)自身上市，就會制作虛假財務報告，粉飾企業(yè)的財務報表，以實現(xiàn)自身發(fā)行債券、募集資金的目標。 </p><p>　　3.新會計準則中對于企業(yè)盈余管理仍留有空間 </p><p>　　雖然在新會計準則中對企業(yè)的

8、盈余管理進行了限制，但是企業(yè)同樣具有進行盈余管理的空間，特別是新會計準則中的新債務重組準則、借款費用資本范圍變化、無形資產(chǎn)研發(fā)支出規(guī)定等等，都為企業(yè)進行盈余管理操作提供了一定的空間。 </p><p>　　四、規(guī)范控制企業(yè)盈余管理的措施研究 </p><p>　　1.提高企業(yè)會計行為的規(guī)范化水平 </p><p>　　會計行為是企業(yè)盈余管理行為的源頭，因此規(guī)范控制企

9、業(yè)的盈余管理行為，在源頭上就應該對會計行為進行規(guī)范。首先，管理部門應該加強對財務會計工作人員的教育培訓，使其正確的區(qū)分盈余管理與財務造假之間的界限區(qū)別，在源頭負責任的提供真實可靠的財務會計信息;其次，應該重點對會計行為規(guī)范進行嚴格管理，尤其是減少企業(yè)的會計規(guī)范中可供企業(yè)財務會計人員選擇的會計程序與會計方法，確保合法合規(guī)。 </p><p>　　2.提高企業(yè)會計信息的公開水平 </p><p&g

10、t;　　會計信息公開是規(guī)范控制企業(yè)盈余管理的有效于段。在具體的管理過程中，應該重點強化對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)、會計資料以及財務會計報告的公開。同時，應該進一步的加強內(nèi)部審計工作，重點提高企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，完善企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量與可信度，減少企業(yè)的虛假會計信息行為，在提高企業(yè)財務報表質(zhì)量的同時，降低企業(yè)的盈余管理水平。 </p><p>　　3.完善企業(yè)的治理結(jié)構，強化內(nèi)部的監(jiān)督管理

11、 </p><p>　　企業(yè)管理層應該自覺地控制盈余管理行為。同時，企業(yè)應該不斷地完善自身的治理結(jié)構，尤其是對管理層的監(jiān)督管理，以確保會計信息的真實可靠。此外，還應該加強會計核算以及監(jiān)事會的作用發(fā)揮，增強獨立懂事的監(jiān)督能力，在管理層次上控制盈余管理行為。 </p><p>　　4.強化外部的監(jiān)管 </p><p>　　控制企業(yè)的盈余管理，重點還是要建立多元化的企業(yè)信

12、息披露監(jiān)管體系，特別是整合我國日前的證監(jiān)會、證券交易所、第三方中介、行業(yè)協(xié)會以及媒體等形成功能互補的監(jiān)管體系，對企業(yè)是否嚴格按照會計準則編制財務報表以及是否存在過度盈余管理等進行外部審計監(jiān)督，加強控制企業(yè)盈余管理行為的力度。此外，管理部門還應當出臺相應的管理制度。 </p><p><b>　　五、結(jié)語 </b></p><p>　　企業(yè)通過盈余管理實現(xiàn)自身價值的最大

13、化，必須充分理解國家會計準則的相關要求，同時企業(yè)在自身經(jīng)營管理的過程中，應該規(guī)范自身的會計行為，適當?shù)目刂朴喙芾?，這也是確保企業(yè)實現(xiàn)自身長遠發(fā)展的基礎前提。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]孫艷娜我國上市公司盈余管理動機研究[J]中國外資，2014（2） </p><p>　　[2]張楠.新會計準