基于xbrl與xsl的可視化機制的財務(wù)報告研究

1、<p>　　基于XBRL與XSL的可視化機制的財務(wù)報告研究</p><p>　　摘要：可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）是一種基于XML的專為描述和識別財務(wù)報告的開放標記語言，對財務(wù)信息共享具有重要意義。由于XBRL實現(xiàn)了內(nèi)容與樣式的分離，本身并不產(chǎn)生任何可閱讀的報告。本文在分析XBRL語言特點基礎(chǔ)上，提出以XBRL為中間件以XSL為工具的可視化模型及其實現(xiàn)機理。最后以表格、柱狀圖與餅狀圖等形式分別設(shè)計與實

2、現(xiàn)了基于XBRL的可視化。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：XML 可視化 財務(wù)報表 XSLT </p><p>　　近年來，隨著可擴展標記語言（XML，eXtensible Markup Language）[1]技術(shù)的迅速發(fā)展以及可擴展商業(yè)報告語言（XBRL，eXtensible Business Reporting Language）應用的不斷深入，構(gòu)建基于XML技術(shù)的Web報表與統(tǒng)計圖

3、生成系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)及電子商務(wù)應用中的需求正逐漸增長[2]。XBRL本身并不產(chǎn)生任何可閱讀的報告，其文檔僅僅是一些數(shù)據(jù)與可解釋的標簽的集合，沒有向外界提供一個友好的界面，在各種類型的商務(wù)中，管理人員產(chǎn)生了難以計數(shù)的財務(wù)報表，但由于格式差異，不得不將同樣的數(shù)據(jù)包裝多次[3]，這主要是由于XML實現(xiàn)了內(nèi)容與樣式的嚴格分離。目前已有的研究側(cè)重于XML文檔的理論分析，而有實用價值的解決方案并不多見，主要表現(xiàn)為，（1）從理論角度，研究XBRL的現(xiàn)實意義

4、[4，5]；（2）從技術(shù)角度，研究基于XML的Web顯示；（3）缺乏從專業(yè)角度系統(tǒng)闡述XBRL語言對財務(wù)數(shù)據(jù)共享、表格化、圖形化的本質(zhì)，導致XBRL理論與技術(shù)實現(xiàn)的分離。本文在系統(tǒng)分析XBRL語言在財務(wù)信息共享與面向Internet應用的意義基礎(chǔ)上，將XSL[6]作為可視化工具[7]</p><p><b>　　1、XBRL概述 </b></p><p>　　目前企業(yè)

5、財務(wù)信息呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)范化和多元化等新特點[4]。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行財務(wù)信息共享具有非常重要的意義：增強財務(wù)信息獲取的簡單性；擴大了財務(wù)信息的來源；提高了財務(wù)信息的時效性；提高了財務(wù)信息應用的效率；降低了網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的冗余性，提高了數(shù)據(jù)的一致性?，F(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告大多采用PDF、DOC、HTML格式，內(nèi)容只是紙質(zhì)報告的電子版而已[5]，導致格式的差異。在電子商務(wù)、電子政務(wù)深入開展的條件下，不同企業(yè)間的財務(wù)軟件、財務(wù)軟件與審計軟件或稅務(wù)、銀行

6、系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換越來越多，形成財務(wù)信息交換的迫切需求。 </p><p>　　SGML（SGML，Standard Generalized Markup Language）功能強大，但過于復雜；HTML功能簡單，但無法處理大量的結(jié)構(gòu)化信息，于是就產(chǎn)生了一種新的標記語言――XML。它創(chuàng)建的目的在于盡量地簡化SGML，并繼承其優(yōu)點，而在另一方面又盡可能地彌補HTML的缺點。與HTML最大不同是XML描述的是結(jié)構(gòu)和語

7、義，而不是格式化。將XML應用于財務(wù)報告主要利用其方便性，即易于分布、傳輸、閱讀和分析應用[4]。 </p><p>　　由于會計信息的生產(chǎn)與交換是由難計其數(shù)的會計規(guī)范來決定的[4]，采用XML的模式（Schema/DTD）定義財務(wù)規(guī)范、XML文檔表示財務(wù)信息，就產(chǎn)生了XBRL。目前除了美國之外，大力推行XBRL標準的國家與地區(qū)還有加拿大、澳大利亞、德國、英國、日本等。XBRL將會成為全世界在表達財務(wù)信息上的“通

8、用語言”，從而使財務(wù)信息可以在任何不同的會計核算軟件和技術(shù)條件下實現(xiàn)交換[3]?？梢灶A計，XBRL標準在國內(nèi)證券業(yè)，乃至我國所有營利和非營利組織的財務(wù)報告應用上具有廣闊的發(fā)展前景。 </p><p>　　XBRL是一種基于XML的專為描述和識別財務(wù)報告的開放標記語言，于2001年12月正式發(fā)布，是目前應用于非結(jié)構(gòu)化信息處理尤其是財務(wù)信息處理的最新技術(shù)。因此，XBRL語言對財務(wù)信息的共享具有重要意義：一是格式轉(zhuǎn)換，

9、由于XBRL是基于XML的，因此能通過可擴展樣式語言轉(zhuǎn)換 （XSLT，XSL Transformation）實現(xiàn)不同結(jié)構(gòu)的XBRL語言的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，降低人工數(shù)據(jù)采集風險；二是直接數(shù)據(jù)訪問，由于基于XML的XBRL標記具有語義，能反映數(shù)據(jù)的含義，便于財務(wù)軟件對其他數(shù)據(jù)格式的訪問，提高數(shù)據(jù)交換及流轉(zhuǎn)的效率；三是互操作，通過基于XML的XQuery查詢語言或XSLT的條件語句，透明地獲取所需的財務(wù)信息，使數(shù)據(jù)使用者能夠更方便的檢索、選擇讀取、匯

10、總和分析數(shù)據(jù)。 </p><p>　　2、基于XML的可視化模型 </p><p>　　可視化是一種將抽象符號轉(zhuǎn)化為幾何圖形的計算方法，以便研究者能夠觀察其計算的過程和結(jié)果。財務(wù)信息可視化是將財務(wù)信息采用不同樣式表現(xiàn)出來，其中財務(wù)報告是其最基本的形式。然而傳統(tǒng)的財務(wù)軟件生成的財務(wù)報告并不能滿足企業(yè)及相關(guān)利益方對報告的不同要求，不得不將同樣的數(shù)據(jù)包裝多次，并且使用多種不同的包裝方式（圖1.a

11、），造成了工作的重復及勞動力的浪費，增加了重新輸入的錯誤風險以及信息成本。 </p><p>　　a. 傳統(tǒng)財務(wù)信息可視化模型（由文獻[3]修改而來） b. 基于中間件的可視化模型 </p><p>　　圖1 財務(wù)信息可視化模型 </p><p>　　實施XBRL后，只要一次性定義好各種報告的格式及相應分類標準，系統(tǒng)就可以自動抓取數(shù)據(jù)生成不同格式、不同用途的報告，避

12、免財務(wù)人員多次包裝同一財務(wù)信息以滿足不同要求，減少財務(wù)信息的冗余，便于財務(wù)信息的一致性維護，實現(xiàn)對財務(wù)信息的靈活和快速的發(fā)布功能。當財務(wù)信息發(fā)生更新，能一致性地更新不同格式、用途的報告。在財務(wù)信息共享中，XBRL作為橋梁通過XSLT語言實現(xiàn)不同結(jié)構(gòu)、內(nèi)容、部門、時期的財務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換；在財務(wù)信息可視化中，XBRL作為一種中間件，通過XSLT語言實現(xiàn)XBRL文檔（即財務(wù)信息內(nèi)容）到財務(wù)樣式的轉(zhuǎn)換（圖1.b）。由于XSLT語言是針對XBRL語

13、言的模式，而獨立于具體文檔，當一次性定義好XSLT文檔后，就能自動生成不同格式、用途的報告與統(tǒng)計圖。 　　3、基于XBRL與XSL的可視化 </p><p>　　目前常見的報表開發(fā)工具主要有：Delphi中的Quick Report，VB中的DBReport以及一些國產(chǎn)報表根據(jù)，如OpenReport等。這些根據(jù)在工作原理、使用方式、性能上各有特點，但都無法很好地支持Internet電子商務(wù)上的報表應用；報表的

14、可視化程度不高，排版能力及表格繪制能力不強；生成的報表必須采用專用的工具進行閱覽；對同一數(shù)據(jù)需要不同格式的報表時，要重新開發(fā)報表。 </p><p>　　XSL文檔是一系列模板規(guī)則的集合，即xsl：template元素。XSL使用XML來描述規(guī)則、模式和模板。XSL文檔本身是xml：stylesheet元素；規(guī)則是xml：template元素；模式（pattern）是xml：template元素的match屬性，

15、是一個XPath表達式，是模板指令的一個屬性，用來匹配XML元素（圖3.a），并規(guī)定了需要進行轉(zhuǎn)換的元素或?qū)傩詫ο螅丛谑裁辞闆r下需要應用這個模板；模板（template）是xml：template元素的內(nèi)容，定義了轉(zhuǎn)換的具體內(nèi)容，即怎樣轉(zhuǎn)換。如果模式和XML中被處理的元素匹配，則本模板指令將被處理，這個過程稱為模板實例化。在模板指令中，可以包含直接輸出到結(jié)果文檔中的文字元素，也可以包含其他指令。這些指令能夠通過XPath表達式選擇并處

16、理源XML中的元素。當一個模板實例化后，這些指令將被執(zhí)行并產(chǎn)生相應片斷輸出到結(jié)果文檔中。 </p><p>　　XMLSpy[8]是業(yè)界標準XML的開發(fā)環(huán)境，可用于涉及XML、XML Schema、XSLT、XQuery、SOAP、WSDL和Web服務(wù)技術(shù)的企業(yè)級應用的設(shè)計、編輯和調(diào)試。在XMLSpy編輯器中，同一個XBRL文檔“Data.xml”（圖2.a），根據(jù)不同的XSL格式文件，通過XSLT處理器[9]，

17、能產(chǎn)生不同的樣式。（1）表格：對應XSL文檔“XSLToHTML.xsl”（圖2.b），將XBRL文檔的標記與內(nèi)容分別轉(zhuǎn)換為HTML語言的標記“table”的字段名和記錄，并在IE中顯示（圖2.c）。 </p><p>　　a. Data.xml財務(wù)數(shù)據(jù) b. XSLToHTML.xsl樣式 c. Web財務(wù)表格 </p><p>　　圖2 基于XSL的財務(wù)信息表格化 </p>

18、<p>　?。?）柱狀圖：對應XSL文檔“XSLTToSVGColumn.xsl”（圖3.a），將XBRL文檔的財務(wù)信息的數(shù)量等信息轉(zhuǎn)換為基于可縮放矢量圖形標記語言（SVG，Scalable Vector Graphics）[10]柱狀圖的高度信息，并在IE中顯示（圖3.b）。例如，將1月的銷售總量之和轉(zhuǎn)換為柱狀圖的高度。 </p><p>　　a. XSLTToSVGColumn.xsl樣式 b.

19、 柱狀圖 </p><p>　　圖3 基于XSLT的財務(wù)數(shù)據(jù)圖形化（由文獻[11]修改而來） </p><p>　　（3）餅狀圖：對應XSL文檔“XSLTToSVGCake.xsl”（圖4.a），將XBRL財務(wù)信息的數(shù)量等信息轉(zhuǎn)換為基于SVG餅狀圖的角度信息（圖4.b），并在IE中顯示[11]。例如，將同一商品2個月的銷售額之和占所有商品2個月銷售總額的比例，作為餅狀圖中該商品對應的圓弧度

20、數(shù)占360度的比例。 </p><p>　　a. XSLTToSVGCake.xsl樣式 b. 餅狀圖 </p><p>　　圖4 基于XSLT的財務(wù)數(shù)據(jù)圖形化（由文獻[11]修改而來） </p><p>　　XSLT的主要功能是實現(xiàn)XML文檔之間的轉(zhuǎn)換，能將不支持顯示的XBRL文檔轉(zhuǎn)換為HTML格式的Web表格與SVG格式的統(tǒng)計圖圖形，實現(xiàn)可視化。同樣，能將一種X

21、BRL文檔轉(zhuǎn)換為另一種XBRL文檔，實現(xiàn)財務(wù)信息的共享?；赬BRL的財務(wù)信息共享與可視化在實現(xiàn)機制上是相同的，即都是通過XSLT將一種XBRL轉(zhuǎn)換為其他XML文檔，當轉(zhuǎn)換為其他XBRL時就實現(xiàn)了財務(wù)信息的共享；當轉(zhuǎn)換為圖形化文本語言時就實現(xiàn)了可視化。 </p><p><b>　　4 結(jié)論 </b></p><p>　　基于XML的財務(wù)信息描述是財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化、多元

22、化、規(guī)范化的基石。隨著XML技術(shù)的不斷成熟以及XBRL語言應用的不斷深化，XML語言的共享與可視化需求將不斷增強。本文在分析XBRL意義的基礎(chǔ)上，根據(jù)XBRL實現(xiàn)內(nèi)容與樣式分離的現(xiàn)狀，結(jié)合XSL語言特點，提出基于XBRL與XSL的可視化模型，設(shè)計與實現(xiàn)了基于XML的財務(wù)信息共享與可視化機制，滿足了不同的應用需求，拓寬了XBRL的應用領(lǐng)域，為Web報表與Web統(tǒng)計圖提供了一套全開放標準的解決方案。 </p><p>

23、;<b>　　參考文獻 </b></p><p>　　[1] W3C，Extensible Markup Language （XML） 1.1，http：//www.w3.org/XML/， 2013可得 </p><p>　　[2]劉政敏，王潔，基于XML、Ajax、Web Service技術(shù)的復雜報表生成系統(tǒng)[J]，計算機時代，2009，（3）：54-56 <

24、;/p><p>　　[3] 肖亞明，XBRL的優(yōu)越性及對企業(yè)會計信息相關(guān)性的影響[J]，金融理論與教學， 2012， （1）： 82-84 </p><p>　　[4]劉利平.XBRL 在我國發(fā)展狀況前景探究[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2012， （2）： 26-28. </p><p>　　[5] 曾建光. 基于XBRL 的嵌入計算機智能審計的管理控制系統(tǒng)架構(gòu)研究[J]. 中

25、國注冊會計師，2012，（7）： 113-118 </p><p>　　[6] W3C， Extensible Stylesheet Language（XSL）， http：//www.w3.org/TR/xsl/， 2013可得 </p><p>　　[7]Lassi Lehto and Tiina Kilpel?inen， GENERALIZING XML-ENCODED SPATIA

26、L DATA ON THE WEB. The 20th Int. cartographic conf. BeiJing， China， 2001 　　[8]XMLSpy， http：//www.altova.com， 2013可得 </p><p>　　[9]Xalan， Xalan XSLT processor， http：//xml.apache.org/xalan-j/， 2013可得 </p>

27、;<p>　　[10]W3C，Scalable Vector Graphics（SVG）1.1 Specification， http：//www.w3.org/TR/SVG/， 2013可得 </p><p>　　[11]利用XSLT生成SVG格式的數(shù)據(jù)統(tǒng)計圖，http：//bbs.csdn.net/topics/40383389，2013可得 </p><p>　　Res

28、earch on Visualization Method based on XBRL and XSL </p><p><b>　　Li Yu </b></p><p>　　Abstract： With data exchange problem lied in Financial Software， this work try to resolve it with

29、 XML technology. The design of the reports is a complicated job， and many business reporting tools have shortages such as tight coupling between format and data， and difficulty of modifying， maintaining and reusing. To s

30、olve these problems， it is necessary to adopt an open reporting tool based on XML technology. The actualities of applications based on XML and XSLT technology for the generation syste</p><p>　　Key words： XML