現(xiàn)代企業(yè)(公司)財務(wù)控制體系探究

1、<p>　　現(xiàn)代企業(yè)(公司)財務(wù)控制體系探究</p><p>　　【摘要】受國際金融危機的影響，中國的貨幣市場的資金流動性減弱，許多企業(yè)融資困難甚至破產(chǎn)。財務(wù)控制體系不完善是目前中國企業(yè)存在的嚴峻問題。通過運用內(nèi)部控制整體框架思想（COSO理論），探討中國企業(yè)的財務(wù)控制環(huán)境、控制活動等，以期改進中國公司的財務(wù)管理機制，提升內(nèi)部控制能力，完善財務(wù)控制體系。 </p><p>　　【

2、關(guān)鍵詞】財務(wù)控制；風險評估；控制體系；監(jiān)督體系 </p><p>　　中圖分類號： X文獻標識碼： A </p><p>　　金融危機爆發(fā)到現(xiàn)在各國經(jīng)濟都有所好轉(zhuǎn)，但許多問題還沒有得到根本解決，如企業(yè)的籌資和投資的控制，資產(chǎn)保值和增值控制等。金融危機爆發(fā)后的一系列事件也引起學界和社會對公司治理機制的深入討論，幫助公司達到財務(wù)控制制度的建設(shè)目標具有十分重要的意義。 </p>&

3、lt;p>　　一、財務(wù)控制的研究目的 </p><p>　　P.T.Menzies在1986年提出了財務(wù)控制的概念，他認為，財務(wù)控制的作用就是協(xié)助管理者在任何時候都能做正確的事，它的目標首先在于通過財務(wù)控制可以得到可靠的信息，使管理更有效；其次財務(wù)控制的目的還在于可以了解實際情況與計劃的偏差，然后采取正確的行動來糾正偏差，必要的時候需要修改計劃來達到目標。在中國企業(yè)要協(xié)調(diào)好不同產(chǎn)權(quán)主體財務(wù)目標取向的差異性，

4、整合好企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化基礎(chǔ)上內(nèi)部多重財務(wù)控制主體等問題，需要盡快構(gòu)建一種適合產(chǎn)權(quán)多元化的財務(wù)控制機制。 </p><p>　　二、中國公司財務(wù)控制現(xiàn)狀 </p><p>　　隨著中國市場經(jīng)濟體制不斷成熟，國內(nèi)對財務(wù)控制問題的研究不斷深入。中國企業(yè)目前普遍存在以下問題： </p><p>　　1.財務(wù)控制環(huán)境欠佳。財務(wù)核算環(huán)節(jié)的資金實收、實付等事項只是業(yè)務(wù)收付類業(yè)務(wù)事項

5、在財務(wù)數(shù)據(jù)中的一種體現(xiàn)，這些業(yè)務(wù)起不到實際控制風險的作用，影響了財務(wù)風險的控制和財務(wù)管理職能的發(fā)揮。由于人員管理權(quán)限、監(jiān)控手段等原因，只能實現(xiàn)間接的、事后的監(jiān)控，無法達到有效防范風險的控制效果。 </p><p>　　2.財務(wù)風險評估體系不完善。有的企業(yè)由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，成本高等特點，造成了資產(chǎn)負債比率高，財務(wù)風險大。另外，大部分子公司都有獨立的法人資格，借入資金往往不向總部報批，使財務(wù)風險控制存在很大難度，公

6、司的風險評估體系不完善。 </p><p>　　3.財務(wù)活動控制力較弱。責任中心對現(xiàn)金管理不夠嚴格。對現(xiàn)有的資金缺乏投資方向或戰(zhàn)略儲備，造成資金閑置和浪費；而在資金支付結(jié)算程序中，對其審批不能完全按照制度和計劃執(zhí)行。在財務(wù)執(zhí)行過程中，既不利于控制的細化執(zhí)行，也沒有形成制度之間的協(xié)調(diào)綜合控制作用，存在著控制分散、標準不規(guī)范的問題。 </p><p>　　4.財務(wù)信息溝通不暢。許多公司只有會計

7、部門，沒有財務(wù)管理部門，有的負責人也錯誤的認為會計就是財務(wù)，應(yīng)由會計部門負責投資、籌資和收益分配事項等業(yè)務(wù)由會計部門承擔，既影響財務(wù)信息質(zhì)量又導致財務(wù)管理乏力度，同時也為主管財務(wù)的負責人，基于財務(wù)收支需要和業(yè)績的需要而虛構(gòu)會計信息提供可乘之機，無法從系統(tǒng)的角度對整個公司進行財務(wù)控制。 </p><p>　　5.財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不完善。內(nèi)部審計人員只對經(jīng)理負責，審計對象的選擇上受主觀意愿影響相對較強，降低了內(nèi)部審計工作

8、效率，也不利于本單位財務(wù)控制的建設(shè)和完善，不利于公司整體的財務(wù)控制制度的貫徹。 </p><p>　　三、財務(wù)控制體系的改進建議 </p><p>　　財務(wù)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，研究與運行的過程中，都離不開公司整體內(nèi)部控制體制的規(guī)劃和運轉(zhuǎn)，最終的執(zhí)行效果也同樣受到內(nèi)外部各方面因素的影響。要想取得最佳的控制效果，必須同時在控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等幾個方面，以

9、及相互之間的協(xié)調(diào)配合上均處于良好的狀態(tài)，任何一個環(huán)節(jié)的缺失都會造成控制活動效果的下降甚至無效。 </p><p>　?。ㄒ唬└纳乒镜呢攧?wù)控制環(huán)境 </p><p>　　公司治理結(jié)構(gòu)是財務(wù)控制最重要的控制環(huán)境，為財務(wù)控制的建立和實施提供制度基礎(chǔ)。公司財務(wù)控制制度的改進就應(yīng)以完善股東大會、總經(jīng)理、管理部門、業(yè)務(wù)部門等自上而下、從外到里的全覆蓋式連貫一體的監(jiān)督鏈，對不良行為進行全面的監(jiān)督，實現(xiàn)

10、公司治理與內(nèi)部控制的有效銜接的指導思想為中心，為在財務(wù)職能部門中進行相應(yīng)的改進。 </p><p>　?。ǘ└倪M公司的財務(wù)風險評估體系 </p><p>　　風險評估是指對相關(guān)風險進行識別和分析，是發(fā)現(xiàn)和分析那些影響目標實現(xiàn)的風險的過程。公司在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的風險分為內(nèi)部和外部風險，改進其評估體系主要是改進其內(nèi)部和外部風險評估。 </p><p>　　1.改進公

11、司的內(nèi)部風險評估。針對公司日常財務(wù)風險，具體措施如下：（1）制定風險評估管理目標。（2）成立獨立的風險管理委員會。（3）對重要業(yè)務(wù)流程實行全面風險評估。 </p><p>　　2.改進公司的外部風險評估。公司的外部風險主要有外部審計風險和涉稅風險，有必要加強管理和防范。（1）涉稅風險。應(yīng)規(guī)范其下屬各單位涉稅工作。以明確職責、規(guī)范操作等為重點內(nèi)容。（2）外部審計風險。公司接受外部審計的過程中，要通過財務(wù)基礎(chǔ)控制活動

12、提高財務(wù)信息的質(zhì)量，同時公司內(nèi)控中心應(yīng)加強對公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對內(nèi)部控制的各項活動進行協(xié)調(diào)管理，對內(nèi)部控制的效果進行評估。 </p><p>　　（三）強化公司的財務(wù)控制活動 </p><p>　　控制活動，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，在財務(wù)控制活動中，我們主要對財務(wù)預(yù)算、決策及企業(yè)資產(chǎn)的控制制度進行分析，掌握企業(yè)日常財務(wù)活動控制的狀況，將其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)與預(yù)測的數(shù)據(jù)相對比

13、分析偏差，并將結(jié)果進行反饋，最終提出對公司控制活動的改進建議。 </p><p>　　1.加強財務(wù)預(yù)算控制。如何突破現(xiàn)有的管理制度，排除阻力，實施全新預(yù)算管理模式，其難度是顯而易見的，總體思路是：改進預(yù)算制度的長期目標是創(chuàng)立一套符合企業(yè)實際情況，并與公司整體財務(wù)管理和經(jīng)營目標相結(jié)合的預(yù)算制度，應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過程的各個層面。 </p><p>　　2.強化資產(chǎn)控制。（1）加強資金控制。（2

14、）強化固定資產(chǎn)控制。 </p><p>　　3.嚴格控制財務(wù)決策。企業(yè)的財務(wù)決策主要是指對投資的決策，可采用投資責任制。（1）組建項目責任小組，明確責任人。（2）投資發(fā)展部應(yīng)對投資項目實行嚴格的跟蹤監(jiān)控，對每一投資項目建立檔案，深入項目單位了解進展、協(xié)助解決項目實施中的問題。（3）責任公司以項目可行性研究報告評估的經(jīng)濟指標為參考依據(jù)對其進行考核。項目建成竣工或投產(chǎn)運營后，公司將組織有關(guān)職能部門或聘請社會專業(yè)機構(gòu)進

15、行專項投資項目審計。 </p><p>　?。ㄋ模┘訌娯攧?wù)控制信息溝通 </p><p>　　信息控制主要在其對財務(wù)報告和財務(wù)網(wǎng)絡(luò)的控制。公司規(guī)模大、層次多，要想了解整個集團的狀況并據(jù)以做出影響集團命運的決策單憑會計核算軟件是不夠的，系統(tǒng)高效的應(yīng)用ERP，使集團管理層方便獲得各成員企業(yè)的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，能使公司很好把握對信息交流的應(yīng)用控制、運行控制和管理控制。 </p>

16、<p>　　（五）完善公司的財務(wù)控制監(jiān)督系統(tǒng) </p><p>　?。?）加強財務(wù)運行中的監(jiān)督機制。根據(jù)崗位分離、內(nèi)部牽制等原則對不同環(huán)節(jié)間的制約監(jiān)督有許多明確的規(guī)定，應(yīng)通過制度規(guī)范執(zhí)行，確保相應(yīng)的制約監(jiān)督作用充分發(fā)揮。加強財務(wù)部門相關(guān)工作之間的信息溝通和對照，及時發(fā)現(xiàn)可能的風險。（2）定期評價財務(wù)控制結(jié)果。評估前明確工作目的、擬定評估內(nèi)容和具體工作計劃，評估過程中注意時效性和評估人的獨立性等因素，通

17、過評估反映公司財務(wù)控制的情況，發(fā)現(xiàn)控制缺陷。 </p><p><b>　　四、結(jié)論 </b></p><p>　　綜上所述，企業(yè)財務(wù)控制體系的構(gòu)建與完善是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)以明確無誤的控制目標為方向，以良好的財務(wù)控制環(huán)境為前提，以完善的財務(wù)控制系統(tǒng)為平臺，通過合理有效的控制程序和方法來實現(xiàn)對財務(wù)控制體系的完善。 </p><p>　　財務(wù)控制也

18、是一個不斷發(fā)展的問題，面對不斷變化和激烈競爭的市場環(huán)境，企業(yè)的戰(zhàn)略目標也必然處于變化之中。從戰(zhàn)略目標出發(fā)構(gòu)建的財務(wù)控制體系也要相應(yīng)調(diào)整，還需運用先進的財務(wù)控制手段，尤其是應(yīng)用信息技術(shù)加強財務(wù)控制，促進控制信息化，提高管理水平，提升企業(yè)整體的核心競爭力。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　【1】史蒂文·J.魯特.超越COS