稅感時(shí)代 邏輯生活

1、<p>　　稅感時(shí)代 邏輯生活</p><p>　　摘自：《稅收的邏輯》 </p><p><b>　　作者：李煒光 </b></p><p>　　出版：世界圖書出版公司 </p><p>　　在以往的理解里，稅收是體制，是法律，像一堵墻，冰冷、堅(jiān)硬。雖然有人把強(qiáng)制性、無償性、固定性作為稅收的形式特征寫進(jìn)教科

2、書里，但這種解釋并不見得完全正確。 </p><p>　　稅收作為一種制度，既然是由人創(chuàng)設(shè)的，就應(yīng)該有生命力，有情感。比如稅用于社會保障救濟(jì)弱者，就體現(xiàn)了稅收的情感，且由人賦予它。稅收與道德之間，必定有著目前我們還不十分熟悉的奧秘。所以，要進(jìn)一步研究它。 </p><p><b>　　稅之品質(zhì) </b></p><p>　　現(xiàn)代稅制來自于古典經(jīng)

3、濟(jì)學(xué)家創(chuàng)立的稅收原則。我們發(fā)現(xiàn)，這些原則里都含有稅收道德的因素：如威廉·佩第提出公平、便利、節(jié)省的稅收三原則，亞當(dāng)·斯密則提出公平、確實(shí)、便利、最小征收費(fèi)的稅收四原則。 </p><p>　　亞當(dāng)·斯密在《道德情操論》中說，市場經(jīng)濟(jì)是講道德的，稅收財(cái)政也不例外。所以，他提出的稅收四原則帶有強(qiáng)烈的道德色彩。這以后，德國學(xué)者瓦格納又增加了一條稅收正義原則，認(rèn)為征稅必須有合法依據(jù)，必須以國

4、民福利的增加為目的，而正義也是屬道德范疇。 </p><p>　　談道德問題更是中國古代哲人的“拿手好戲”。中國人的一個(gè)傳統(tǒng)是不大善于講制度建設(shè)，比如法治、民主等，但在道德問題上的認(rèn)識卻遠(yuǎn)勝于西方思想家。子曰：“己所不欲，勿施于人”（《論語·衛(wèi)靈公》），這句話主要不是談個(gè)人修養(yǎng)，而是針對統(tǒng)治者所說的，敦促統(tǒng)治者施仁政。這就使治理一個(gè)國家?guī)в袕?qiáng)烈的道德色彩了。 </p><p>　

5、　《禮記》載，孔子和他的學(xué)生經(jīng)過一座大山，碰到一名婦女在路邊痛哭。孔子就派他的學(xué)生子路去問一問她為什么哭。女人回答說：“我的公公被老虎吃了，丈夫、兒子也被老虎吃了，我在哭他們?！笨鬃訂枺骸凹热凰麄兌急焕匣⒊粤耍銥槭裁催€在大山里呢？”婦人回答說：“無苛政?！笨鬃踊剡^頭對弟子們說：“看到?jīng)]有，‘苛政猛于虎’啊！”孔子這里說的“苛政”就是指苛重的稅收負(fù)擔(dān)。又如在《說苑·政理》里，魯哀公問政于孔子，子曰：“政有使民富。”哀公問怎樣才

6、能做到民富呢？孔子的回答是：“省力役、薄賦斂，則民富矣?！卑Ч唬骸叭羰牵瑒t寡人貧?！弊釉唬骸霸娫疲簮疸┚樱裰改?，未見其子富而父母貧者也。”孔子的這些涉及稅收的言論都帶有強(qiáng)烈的道德色彩。 </p><p>　　現(xiàn)實(shí)中，人們總是把稅收當(dāng)作一種為政府服務(wù)的工具或手段。這不是一個(gè)完整的認(rèn)識。稅收具有道德的要素，充滿道德的意蘊(yùn)，稅收必須是符合道德的稅收。稅收與道德不僅不能分離，反而最應(yīng)該相互交融、相互浸潤。 <

7、;/p><p><b>　　稅之公平 </b></p><p>　　現(xiàn)代財(cái)政稅收理論中，稅收的公平原則被具體解釋為兩個(gè)概念：第一，橫向公平。納稅能力相同的人應(yīng)該承擔(dān)相同的稅負(fù)；或者說征稅前相同收入和福利水平的人，在征稅之后，他們的福利水平還應(yīng)該是相同的。第二，縱向公平。納稅能力不同的人，他們的稅負(fù)也應(yīng)該有所不同；或者說對福利條件不同的人必須區(qū)別對待，繳不同數(shù)額的稅。 &l

8、t;/p><p>　　在我們的社會里，沒有誰會反對公平，但也沒有人能肯定地說出來到底應(yīng)該怎樣實(shí)現(xiàn)公平。對這個(gè)問題，一千個(gè)人可能有一千種看法，而且一般都會從個(gè)人利益出發(fā)考慮。尤其是稅收這樣專業(yè)性比較強(qiáng)的問題，分歧可能就更大。 </p><p>　　有人會問，稅收并不是一視同仁的，典型的如所得稅的超額累進(jìn)征收，使市場主體的負(fù)擔(dān)差距拉得很開，有的負(fù)擔(dān)很重，有的卻只繳納很輕的稅甚至無須繳稅，這怎么解釋

9、？實(shí)際上，稅收表面上這些歧視性的做法，依據(jù)的仍然是效率、公平和穩(wěn)定的原則，所謂“富者稅重，貧者稅輕甚至無稅”，不就是最大的公平嗎？ </p><p>　　近年來，在二次分配方面，政府出臺了一系列旨在調(diào)節(jié)收入分配差距過大的措施，但已有的政策還是不夠的。以我國個(gè)人所得稅為例，目前的稅制是分成11個(gè)類別分別征收，而起征點(diǎn)僅限于工資薪酬這一類，高收入者經(jīng)常并沒有承擔(dān)較高的稅負(fù)，中低收入者因而成為個(gè)稅的主要承擔(dān)者，這樣的稅

10、收格局很難做到公平。 </p><p>　　未來的方向，應(yīng)該是往綜合性所得稅制演變，就是把一個(gè)人所有的收入綜合起來，歸并到一個(gè)稅號下面，取得多少收入，在多少家銀行存了錢，統(tǒng)統(tǒng)都算在一起計(jì)算應(yīng)納稅額。另外，現(xiàn)在一些企業(yè)主把自己的財(cái)產(chǎn)開始向下一代轉(zhuǎn)移，一些地方甚至出現(xiàn)了“少兒莊主”、“少兒企業(yè)家”。因?yàn)闆]有遺產(chǎn)稅，也沒有贈與稅，就容易出現(xiàn)這種財(cái)富代際轉(zhuǎn)移的局面。 </p><p>　　社會貧富

11、差距拉大的現(xiàn)實(shí)，使得我們不能再回避遺產(chǎn)稅和其他各種涉及公民個(gè)人財(cái)產(chǎn)的稅收問題，應(yīng)該重新組合一下我們的稅收了。未來中國新型的稅收組合，應(yīng)該是以所得稅為主體稅種，流轉(zhuǎn)稅退居其次，而且應(yīng)該是由一系列輕型的稅收組成的一個(gè)完整的體系。在稅收領(lǐng)域，應(yīng)提倡“公平優(yōu)先、兼顧效率”的理念和原則，這是由公共財(cái)政的性質(zhì)所決定的。 </p><p><b>　　稅之正義 </b></p><p&

12、gt;　　稅收的正義性首先來自于它的合法性，是經(jīng)過法定程序的，指定的目的、用途必須是提高國民福利，而不能用于培植政府機(jī)構(gòu)自身。弄個(gè)職能、規(guī)模越來越大的無限政府出來，那就是稅收的不道德了。 </p><p>　　稅收是對公民私有財(cái)產(chǎn)的剝奪，涉及公民的基本權(quán)利。因此，凡涉及增加公民稅收負(fù)擔(dān)的事情，應(yīng)當(dāng)由人民選舉出來的代表投票決定，而不是由少數(shù)執(zhí)掌公權(quán)力的官員代替公民決定。 </p><p>　

13、　社會上經(jīng)常把人群分為窮人和富人，這是一種不準(zhǔn)確的認(rèn)識?，F(xiàn)實(shí)是，富人因有權(quán)而致富，窮人因無權(quán)而更窮。因此，要解決中國的貧富分化問題，關(guān)鍵在于使無權(quán)者變得有權(quán)，成為真正的納稅人，而不只是一個(gè)“繳稅者”。納稅人與繳稅者的區(qū)別，就在于其是不是擁有作為納稅人的基本權(quán)利。納稅人的權(quán)利不在，稅收的正義性也就欠缺。 </p><p>　　稅收、財(cái)政應(yīng)該是我國人民代表大會開會的核心議題。我們?yōu)槭裁椿ㄙM(fèi)大量資金開“兩會”？主要是為

14、了審議財(cái)政、稅收、預(yù)算，這才是人大、政協(xié)的“正業(yè)”，最核心的任務(wù)。但人民代表討論稅收、預(yù)算問題，經(jīng)常反映 “看不懂”。這從一方面來看，可能是代表缺少相關(guān)的專業(yè)知識；從另一方面來看，可能是沒有落實(shí)人民代表大會對稅收、預(yù)算的終極決定權(quán)，代表認(rèn)為討論這些問題沒有用。我們國家有近20個(gè)稅種，真正通過人民代表大會立法程序立法的，只有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，其他的稅種都是由政府直接下文件就征收的。也就是說，決定我國稅收怎么征的不是人大，而是政府。這