企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策研究

1、<p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策研究</p><p>　　【摘 要】21世紀(jì)伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)制度不僅在建立企業(yè)內(nèi)部制度方面而且在改善經(jīng)營管理中也發(fā)揮了重要作用。就目前情況我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不但是在法律法規(guī)的建設(shè)方面，而且在內(nèi)部審計(jì)制度質(zhì)量方面，都沒有發(fā)揮出應(yīng)該有的職能作用。本文對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在管理中存在的多個問題進(jìn)行分析，并且提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在未來發(fā)展的對策。 </p&

2、gt;<p>　　【關(guān)鍵詞】審計(jì)；問題；對策 </p><p>　　一、內(nèi)部審計(jì)的概念 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)的內(nèi)部管理中防范風(fēng)險的重要手段，審計(jì)工作的發(fā)展是一個不斷探索的漫長過程，是審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的真實(shí)性、有效性、完整性開展的一種評價活動。 </p><p>　　二、分析內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因 </p>

3、;<p>　　1.缺乏對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識 </p><p>　　審計(jì)人員在誤報(bào)財(cái)務(wù)資料的時候，忽視了審計(jì)風(fēng)險的可控性、普遍性和潛在性。在這期間不但不可以與審汁的“獨(dú)立性和權(quán)威性”相互匹配，而且容易導(dǎo)致審計(jì)工作只表現(xiàn)于形式。內(nèi)部審計(jì)并非出于企業(yè)內(nèi)部自身的需要，而是在政府的干預(yù)下逐步的建立起來，對內(nèi)部審計(jì)制度中企業(yè)容易自發(fā)性的產(chǎn)生抵觸，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)事業(yè)停滯不前。 </p><p>

4、　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營不穩(wěn)定以及制度執(zhí)行不力，都會導(dǎo)致風(fēng)險難度增加，審計(jì)面臨的失誤與誤差的概率也會相應(yīng)的加大。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于整體而言，還沒有成為企業(yè)的內(nèi)在需要。當(dāng)今社會還存在許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，沒有意識到內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用，有些企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是缺乏內(nèi)部審計(jì)管理的認(rèn)識。 </p><p>　　2.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性 </p><p>　　獨(dú)立性規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人

5、員要在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的開展，審計(jì)人員在審計(jì)中要具備專業(yè)判斷的能力，保持客觀心態(tài)、公正的態(tài)度。如今的內(nèi)審人員在審計(jì)工作中缺乏信心，由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較差而產(chǎn)生的，對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的員工在面對領(lǐng)導(dǎo)人，或者是面對審計(jì)危機(jī)的情況下，往往無能為力，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度主要是針對差錯，財(cái)務(wù)審計(jì)作為主要的方法，處于差錯防弊階段，我國特有的體制造成了企業(yè)當(dāng)今特有的管理模式，內(nèi)審工作受到了企業(yè)多方面的制約以及干涉，由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審員地位比

6、較低，導(dǎo)致審計(jì)職能得不到充分的發(fā)揮，對于內(nèi)部審計(jì)不加以重視，不僅使審計(jì)工作得不到發(fā)展，而且更嚴(yán)重的是會被撤并，失去內(nèi)部審計(jì)成長的最基層的成長能力。我國傳統(tǒng)的觀念影響了部分單位領(lǐng)導(dǎo)，為此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性依舊無法做出保證，其監(jiān)督也隨之就失去了原有的剛性。 </p><p>　　3.內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)制度不完善 </p><p>　　健全的法律制度和完善的法律體系是審計(jì)人員合法權(quán)益和降低審計(jì)風(fēng)

7、險的重要保障，我國法律制定的滯后性導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)工作中缺乏法律保護(hù)，法律法規(guī)的不合理性以及缺乏操作性也增加了審計(jì)人員的工作難度，相應(yīng)地增加了審計(jì)風(fēng)險。在文件頒布刊冊中，注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立審計(jì)到目前已經(jīng)頒布了三批，政府審計(jì)的工作規(guī)范也得到了有效實(shí)施，唯獨(dú)內(nèi)部審計(jì)存在明顯的執(zhí)業(yè)保障問題，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)明顯滯后。在制定的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不完善，相應(yīng)起到一定的負(fù)作用。 </p><p>　　4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低

8、</p><p>　　我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)審計(jì)工作中僅在財(cái)務(wù)會計(jì)知識方面比較熟悉，但是對于單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制卻僅僅處于了解的層面，缺乏深層次的認(rèn)識，很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)往往做不出正公、正客觀的評價，任其隨意的發(fā)展，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)不做出有效的控制，提供虛假的審計(jì)報(bào)告，違背了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具有的高素質(zhì)水平理念，不考慮內(nèi)部審計(jì)帶來的風(fēng)險，不運(yùn)用最新的風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵囊源藖矸婪讹L(fēng)險，并且我國

9、部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員僅僅熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)知識，對本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制并不了解。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)等各方面的知識，由于目前知識結(jié)構(gòu)不合理，因此很難去發(fā)現(xiàn)深層次的問題。 </p><p>　　三、解決內(nèi)部審計(jì)的對策一方 </p><p>　　1.明確內(nèi)部審計(jì)的作用于地位 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由單位自己設(shè)立的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展中

10、成了不可缺少的一部分，內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步完善和企業(yè)更好更快地發(fā)展兩者之間存在著相互聯(lián)系的關(guān)系，內(nèi)部的管理層次和審計(jì)難易度互相牽制，層次的復(fù)雜性決定了審計(jì)的難度性。 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)以規(guī)范化來減少風(fēng)險，對于內(nèi)部審計(jì)工作，各單位應(yīng)該加以重視，針對內(nèi)部審計(jì)單位要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織、制度和建設(shè)加快腳步發(fā)展，對于內(nèi)部審計(jì)管理體制要進(jìn)一步的健全，企業(yè)管理在工作中作為一個決策層，首先應(yīng)該考慮戰(zhàn)

11、略層面，其次注意內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的重要性，內(nèi)部審計(jì)對于人力和資源方面要做到合理性，在提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位時從整體上出發(fā)，做到全面性。 </p><p>　　企業(yè)的管理層要認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的有機(jī)組成部分，內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)者保持良好的合作關(guān)系，對于嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度的給予一定性的獎勵，對于違規(guī)要進(jìn)行違章處罰，內(nèi)部審計(jì)人員不能及時掌握的情況下，以審計(jì)目標(biāo)為標(biāo)志，進(jìn)一步的去了解相關(guān)政策法規(guī)的變化，有效地保證審計(jì)質(zhì)量，

12、在制定審計(jì)計(jì)劃期間，抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中難點(diǎn)問題、找準(zhǔn)主要環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　2.保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性 </p><p>　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性有直接性的影響，企業(yè)需要建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，完善治理結(jié)構(gòu)體制，針對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)要做到明確劃分，企業(yè)產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體系要建立健全的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)要有限制性的處于領(lǐng)導(dǎo)的產(chǎn)權(quán)下面，促使內(nèi)部審計(jì)在其維護(hù)投資者的

13、權(quán)益中發(fā)揮到強(qiáng)有力的作用，以此來為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值實(shí)現(xiàn)最大化利益打好基礎(chǔ)。 </p><p>　　每個職能部門在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不斷地增加，風(fēng)險也在日益變大。審計(jì)人員必須在精神上保持獨(dú)立，以公正、客觀的態(tài)度處理問題，減少利益沖突的發(fā)生，在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持獨(dú)立的態(tài)度，以此來避免潛在的利益。形式上的獨(dú)立指要求內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)要有較高的組織地位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)人員的正面工作

14、應(yīng)該給予鼓勵，我國企業(yè)組織形式以股份公司為主，應(yīng)該按照股份公司設(shè)置的特點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度。 　　3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)和其他行業(yè)相同，內(nèi)部審計(jì)人員要做高素質(zhì)的人才，加強(qiáng)自律管理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該深入了解現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在內(nèi)部審計(jì)中配置高素質(zhì)的人力資源，提高內(nèi)部審計(jì)人員在工作中積極性，從思想上對內(nèi)部審計(jì)工作做出轉(zhuǎn)變性認(rèn)識。對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行政策教育，不但需要掌握

15、傳統(tǒng)的知識和技能，而且還需要有一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和掌握現(xiàn)代信息系統(tǒng)管理水平和熟悉評價技能。在實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織過程中要既熟悉審計(jì)，又掌握信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)。 </p><p>　　監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的開展，要重視內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)回避制度，掌握內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用、對于單位內(nèi)部審計(jì)工作要在做好服務(wù)和監(jiān)督，努力的營造良好的工作氛圍，保證內(nèi)部工作得以順利的進(jìn)行，由此促使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由分散管理，

16、轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐖F(tuán)型的行業(yè)自律，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上時代的步伐，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，以此迅速的提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。 </p><p>　　4.完善內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè) </p><p>　　在社會主義市場下，內(nèi)部審計(jì)工作和其他的工作相同，主要靠法律法規(guī)來規(guī)范和制約，在審計(jì)法律的制定過程中，在實(shí)踐中要緊密結(jié)合未來發(fā)展，對于別的國家成功經(jīng)驗(yàn)要取其精華，以審計(jì)法律制度化、規(guī)范化為

17、出發(fā)點(diǎn)，要以法律的形式來固定內(nèi)部審計(jì)制度，使其更加穩(wěn)定，針對內(nèi)部審計(jì)的重要性要做出明確的認(rèn)識，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和層次要以法律武器來做出更準(zhǔn)確的規(guī)定。在內(nèi)部審計(jì)中以法制化作為主要的觀點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)的不斷提升，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)邁入制度化、科學(xué)化、職業(yè)化的軌道中。 </p><p><b>　　四、結(jié)束語 </b></p><p>　　我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度以規(guī)范企業(yè)為

18、主要根基，不僅給內(nèi)部審計(jì)提出了強(qiáng)有力的挑戰(zhàn)，而且也為內(nèi)部審計(jì)帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。在完善我國科技發(fā)展的同時，豐富我國的內(nèi)部審計(jì)制度，是促進(jìn)我國社會主義體系完整的必要條件，對我國企業(yè)發(fā)展具有長遠(yuǎn)的意義。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]傅劍，陳華偉.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價值增值研究[J].財(cái)經(jīng)論叢，2014（12）：69-

19、73. </p><p>　　[2]肖仲云，于海云.內(nèi)部審計(jì)價值增值的影響因素――基于結(jié)構(gòu)方程模型的實(shí)證檢驗(yàn)[J].財(cái)經(jīng)論叢，2014（12）：61-68. </p><p>　　[3]王兵，劉力云，張立民等.中國內(nèi)部審計(jì)近30年發(fā)展：歷程回顧與啟示[J].會計(jì)研究，2013（10）：83-88. </p><p>　　[4] 傅劍，陳華偉.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價值增