信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程審計(jì)若干問(wèn)題的思考

1、<p>　　信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程審計(jì)若干問(wèn)題的思考</p><p>　　【摘要】本文就信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程審計(jì)的思路、流程、方法及線索分析等若干問(wèn)題進(jìn)行了闡述。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)工程 審計(jì) 思路 方法 </p><p>　　一、電網(wǎng)工程信息化環(huán)境的形成 </p><p>　　2002年國(guó)家電網(wǎng)公司成立后，公司的信

2、息化建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展，逐步走向成熟。從2006年開(kāi)始，國(guó)網(wǎng)公司的信息化建設(shè)進(jìn)入了快速發(fā)展階段，公司制定了“十一五”規(guī)劃，全面實(shí)施SG186信息化建設(shè)工程，信息系統(tǒng)在逐步完善。尤其是2008、2009年兩年期間，生產(chǎn)管理系統(tǒng)、ERP、基建管控、財(cái)務(wù)管控、電網(wǎng)前期等系統(tǒng)的陸續(xù)上線，電網(wǎng)工程的大部分業(yè)務(wù)逐漸納入到了信息系統(tǒng)之中。2010年，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)系統(tǒng)、電網(wǎng)規(guī)劃系統(tǒng)、投資計(jì)劃系統(tǒng)、電子商務(wù)平臺(tái)等系統(tǒng)陸續(xù)上線。尤其是2011年，國(guó)網(wǎng)公司又啟動(dòng)了S

3、G-ERP建設(shè)，建成“縱向貫通、橫向集成”的一體化企業(yè)級(jí)信息系統(tǒng)，深化信息安全技術(shù)研究和基礎(chǔ)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。至此，電網(wǎng)工程信息化環(huán)境初步形成，從而為開(kāi)展信息化下的工程審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。 </p><p>　　二、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程審計(jì)的思路 </p><p>　　工程項(xiàng)目過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，大部分都會(huì)在信息系統(tǒng)中留有痕跡，而這些痕跡就是審計(jì)線索的特征。為此審計(jì)人員可以首先從工

4、程業(yè)務(wù)出發(fā)，在深入了解工程業(yè)務(wù)規(guī)律的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解和把握信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)和規(guī)律，進(jìn)而列舉出審計(jì)線索的特征。由于電子數(shù)據(jù)反映了電網(wǎng)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此特征列舉后，可以用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言描述這些特征，然后在海量的數(shù)據(jù)中高效、準(zhǔn)確地找出符合這些特征的數(shù)據(jù)。 </p><p>　　三、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程審計(jì)的流程 </p><p>　　（一）審前調(diào)查，獲取充分和必要的信息 </p&g

5、t;<p>　　在審前調(diào)查階段，審計(jì)人員需要獲取審計(jì)所需的信息系統(tǒng)權(quán)限，獲取工程信息系統(tǒng)清單，以了解被審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)和分布情況；取得所審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料，并了解其相關(guān)情況；然后在系統(tǒng)中采集電子數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)分析，來(lái)確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計(jì)線索，為審計(jì)實(shí)施階段快速進(jìn)入狀態(tài)做準(zhǔn)備。 </p><p>　　（二）采集數(shù)據(jù)，全面掌握情況 </p>

6、<p>　　在正式審計(jì)階段，審計(jì)人員根據(jù)需要審計(jì)的問(wèn)題，根據(jù)這些問(wèn)題的特征，在系統(tǒng)中采集符合特征的數(shù)據(jù)，以全面掌握工程項(xiàng)目的建設(shè)管理情況。 </p><p>　?。ㄈ?shù)據(jù)轉(zhuǎn)化、清理和驗(yàn)證 </p><p>　　首先，對(duì)于在系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)，部分需要轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能夠理解并接受的數(shù)據(jù)；其次，對(duì)于采集到的與審計(jì)無(wú)關(guān)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)行清理；另外，審計(jì)人員要運(yùn)用職業(yè)判斷，并根據(jù)所采

7、集的資料進(jìn)行印證，來(lái)驗(yàn)證所采集的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整。 </p><p>　　（四）多維分析，把握總體 </p><p>　　對(duì)于通過(guò)上述驗(yàn)證后的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要采取多種方法，從多個(gè)維度（如數(shù)據(jù)的來(lái)源、影響因素、異常情況等）進(jìn)行分析，從而把握所審計(jì)項(xiàng)目的總體特征。 </p><p>　　（五）延伸落實(shí)，審計(jì)取證 </p><p>　　對(duì)于在系統(tǒng)

8、中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，審計(jì)人員需要進(jìn)一步取證來(lái)核實(shí)，必要時(shí)結(jié)合線下審計(jì)來(lái)驗(yàn)證，如到相關(guān)部門(mén)或施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行取證。 </p><p>　?。?duì)信息系統(tǒng)測(cè)評(píng)，對(duì)系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì) </p><p>　　在開(kāi)展工程審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)予以關(guān)注并測(cè)評(píng)，即審查現(xiàn)有信息系統(tǒng)是否存在設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷，并列示于審計(jì)報(bào)告之中。 </p><p>　　四、信息化環(huán)境下電

9、網(wǎng)工程審計(jì)的方法 </p><p><b>　?。ㄒ唬┬畔z索法 </b></p><p>　　對(duì)于信息系統(tǒng)中大量非數(shù)值型數(shù)據(jù)，可以利用系統(tǒng)提供的檢索功能進(jìn)行檢索。主要包括：關(guān)鍵詞、主題詞查詢，即審計(jì)人員提出檢索要求，利用系統(tǒng)檢索功能在信息庫(kù)中進(jìn)行檢索，查找到所需信息。主題目錄查詢，即審計(jì)人員根據(jù)工程信息目錄，通過(guò)主題目錄的指引，逐級(jí)、逐層瀏覽，查找到所需信息。這種方

10、法是工程信息化審計(jì)最常規(guī)的方法，在該指南中有大量的體現(xiàn)。 </p><p>　?。ǘ┓治鲂詮?fù)核法 </p><p>　　分析性復(fù)核需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的重要數(shù)據(jù)或趨勢(shì)進(jìn)行分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)的數(shù)據(jù)以及實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)期數(shù)據(jù)的差異，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素，確定審計(jì)重點(diǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。例如在ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，需要對(duì)工程項(xiàng)目各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行研究分析，并對(duì)異常變動(dòng)和異常項(xiàng)目

11、予以重點(diǎn)關(guān)注。信息化審計(jì)過(guò)程中，需要審計(jì)人員大量使用分析性復(fù)核程序，并使之逐步規(guī)范和深化。 </p><p><b>　　（三）對(duì)比分析法 </b></p><p>　　即通過(guò)將系統(tǒng)中取得的電網(wǎng)建設(shè)工程各階段相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與同類項(xiàng)目或其他相關(guān)項(xiàng)目的對(duì)比來(lái)確定差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。例如，對(duì)取得的可行性研究報(bào)告的審計(jì)通常采用各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，包括原始數(shù)

12、據(jù)、評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇等，以及投資估算的單位造價(jià)比較。 </p><p><b>　　（四）審閱法 </b></p><p>　　是通過(guò)對(duì)有關(guān)書(shū)面資料仔細(xì)觀察和閱讀，借以鑒別資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合理及有效。例如從信息系統(tǒng)中取得電網(wǎng)投資立項(xiàng)各階段的文檔資料，可采用此種方法，以判斷投資立項(xiàng)是否符合規(guī)定的程序和內(nèi)容。 </p><p>&l

13、t;b>　　（五）其他方法 </b></p><p>　　包括征兆發(fā)現(xiàn)技術(shù)、文字描述法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等審計(jì)人員認(rèn)為需要的審計(jì)方法。 </p><p>　　五、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程審計(jì)線索的分析 </p><p>　　從對(duì)工程業(yè)務(wù)規(guī)律的把握入手發(fā)現(xiàn)特征。審計(jì)人員根據(jù)以往發(fā)現(xiàn)的工程管理的問(wèn)題的規(guī)律，通過(guò)相應(yīng)的技術(shù)方法，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)是否背離了工程

14、業(yè)務(wù)變化規(guī)律，并進(jìn)而?搜?出異常數(shù)據(jù)。 </p><p>　　從各種工程數(shù)據(jù)的對(duì)比入手發(fā)現(xiàn)特征。審計(jì)人員從數(shù)據(jù)的內(nèi)容入手，通過(guò)各種手段和方法對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比（如工程業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與工程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比、外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部數(shù)據(jù)對(duì)比等），以發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)。 </p><p>　　從工程業(yè)務(wù)的邏輯性入手發(fā)現(xiàn)特征。例如以下情況都是不符合邏輯的：工程的開(kāi)工時(shí)間與竣工時(shí)間非常接近；工程多筆支出均為大額現(xiàn)金支出；工

15、程支出中會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)金額非常大。 </p><p>　　從工程相關(guān)法律法規(guī)入手來(lái)發(fā)現(xiàn)特征。在進(jìn)行特征發(fā)現(xiàn)時(shí)，就可以依據(jù)具體的條文，將法律、法規(guī)的定量、定性規(guī)定具體化為分析模型中的分組、統(tǒng)計(jì)等條件，對(duì)反映具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的特定字段設(shè)定判斷、限制等條件建立起模型進(jìn)行分析。 </p><p>　　從過(guò)去的工程審計(jì)案例入手發(fā)現(xiàn)特征。審計(jì)人員從過(guò)去的工程審計(jì)案例入手來(lái)發(fā)現(xiàn)特征，然后在以后類似的工程審計(jì)