準(zhǔn)確設(shè)置用友軟件工資費(fèi)用計(jì)提分?jǐn)偟娜舾蓡?wèn)題

1、<p>　　準(zhǔn)確設(shè)置用友軟件工資費(fèi)用計(jì)提分?jǐn)偟娜舾蓡?wèn)題</p><p>　　摘要：本文根據(jù)職工薪酬處理的法規(guī)要求，對(duì)比用友軟件工資管理系統(tǒng)提供的相關(guān)功能，提出設(shè)置相應(yīng)計(jì)稅基數(shù)、計(jì)提基數(shù)、分?jǐn)偦鶖?shù)的方法，以準(zhǔn)確計(jì)算代扣個(gè)人所得稅、計(jì)提和分?jǐn)偢黜?xiàng)工資費(fèi)用。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：工資費(fèi)用 計(jì)稅基數(shù) 計(jì)提基數(shù) 分?jǐn)偦鶖?shù) </p><p>　　一、個(gè)人所得

2、稅計(jì)稅基數(shù)設(shè)置 </p><p>　?。ㄒ唬┯?jì)稅基數(shù)設(shè)置 </p><p>　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，個(gè)人工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅的公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。其中，應(yīng)納稅所得額=稅前薪資總額-社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的個(gè)人繳納部分-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（3 500元，外籍（含港澳臺(tái)）4 800元）。此外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)

3、人的得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人的工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅，包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)助。若這些項(xiàng)目通過(guò)工資管理系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)放，計(jì)算計(jì)稅基數(shù)時(shí)應(yīng)將相關(guān)的工資項(xiàng)目剔除。 </p><p>　　費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（起征點(diǎn)）、稅率及速算扣除數(shù)在用

4、友軟件工資系統(tǒng)中扣繳個(gè)人所得稅功能中可進(jìn)行設(shè)置，因此只要提供未扣除起征點(diǎn)金額前的收入額合計(jì)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即能準(zhǔn)確計(jì)算出代扣個(gè)人所得稅數(shù)額。工資系統(tǒng)的個(gè)人所得稅申報(bào)表中“收入額合計(jì)”項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的工資項(xiàng)目默認(rèn)是“實(shí)發(fā)工資”，若扣款項(xiàng)目?jī)H限于缺勤扣款及社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的個(gè)人繳納部分時(shí)，“實(shí)發(fā)工資”項(xiàng)就等于“收入額合計(jì)”，即個(gè)人所得稅扣繳功能的計(jì)稅基數(shù)；若工資項(xiàng)目中還有其他扣款項(xiàng)目，“實(shí)發(fā)工資”項(xiàng)數(shù)額就會(huì)小于計(jì)稅基數(shù)，需要單獨(dú)設(shè)置“計(jì)稅基數(shù)”項(xiàng)目

5、來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。增設(shè)“計(jì)稅基數(shù)”工資項(xiàng)目時(shí)，其“增減項(xiàng)”屬性應(yīng)設(shè)置為“其他”，其計(jì)算公式定義為：計(jì)稅基數(shù)=應(yīng)發(fā)合計(jì)-缺勤扣款-養(yǎng)老保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)-失業(yè)保險(xiǎn)-住房公積金。 </p><p>　?。ǘ┱_設(shè)置工資項(xiàng)目計(jì)算公式的排列順序 </p><p>　　在工資項(xiàng)目計(jì)算公式列表中，各工資項(xiàng)目的排列順序會(huì)影響代扣個(gè)人所得稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，若“實(shí)發(fā)工資”等于“收入額合計(jì)”，不單設(shè)“計(jì)稅基數(shù)”

6、項(xiàng)目時(shí)，“實(shí)發(fā)合計(jì)”項(xiàng)目應(yīng)依次列在計(jì)算公式列表的末尾，否則會(huì)導(dǎo)致工資變動(dòng)功能中代扣稅計(jì)算錯(cuò)誤。 </p><p>　　例如，某職工本月應(yīng)發(fā)工資5 000元，代扣三險(xiǎn)一金1 150元，扣稅前實(shí)發(fā)工資3 850元，工資系統(tǒng)的個(gè)人所得稅申報(bào)表中“收入額合計(jì)”項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的工資項(xiàng)目設(shè)為“實(shí)發(fā)工資”，當(dāng)工資項(xiàng)目計(jì)算公式列表中“應(yīng)發(fā)合計(jì)”、“扣款合計(jì)”、“實(shí)發(fā)合計(jì)”三項(xiàng)系統(tǒng)預(yù)置項(xiàng)目排列順序不同時(shí)，個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表及工資變動(dòng)表

7、中代扣稅計(jì)算情況見(jiàn)下表： </p><p>　　從上表可見(jiàn)，工資管理系統(tǒng)扣繳個(gè)人所得稅功能的個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表中，無(wú)論工資項(xiàng)目如何排列，都能準(zhǔn)確計(jì)算代扣稅。而在工資變動(dòng)功能的工資變動(dòng)表中，只有當(dāng)“實(shí)發(fā)合計(jì)”項(xiàng)排列在公式列表的末尾時(shí)，代扣稅計(jì)算才是正確的，計(jì)算公式為：（3 850-3 500）×3%=1 050（元）。因?yàn)椤皩?shí)發(fā)合計(jì)”項(xiàng)在工資系統(tǒng)預(yù)置為“實(shí)發(fā)合計(jì)=應(yīng)發(fā)合計(jì)-扣款合計(jì)”。當(dāng)“實(shí)發(fā)合計(jì)”排在

8、“應(yīng)發(fā)合計(jì)”和“扣款合計(jì)”前時(shí)（上表第3、4項(xiàng)），計(jì)算“實(shí)發(fā)合計(jì)”時(shí)沒(méi)有“應(yīng)發(fā)合計(jì)”和“扣款合計(jì)”數(shù)據(jù)，計(jì)算結(jié)果為零，“應(yīng)納稅所得額”計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)（0-3 500=-3 500），所以代扣稅項(xiàng)無(wú)數(shù)據(jù)。當(dāng)“實(shí)發(fā)合計(jì)”排在“應(yīng)發(fā)合計(jì)”前時(shí)（上頁(yè)表第6項(xiàng)），計(jì)算“實(shí)發(fā)合計(jì)”時(shí)沒(méi)有“應(yīng)發(fā)合計(jì)”數(shù)據(jù)，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)（0-1 150=-1 150），“應(yīng)納稅所得額”計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)（-1 150-3 500=-4 650），所以代扣稅項(xiàng)無(wú)數(shù)據(jù)。當(dāng)“

9、實(shí)發(fā)合計(jì)”在“扣款合計(jì)”前時(shí)（上頁(yè)表第2項(xiàng)），計(jì)算“實(shí)發(fā)合計(jì)”時(shí)沒(méi)有“扣款合計(jì)”數(shù)據(jù)，“實(shí)發(fā)合計(jì)”等于“應(yīng)發(fā)合計(jì)”，計(jì)算代扣稅時(shí)為：（5 000-3 500）×10%-105=45（元）。要解決這一問(wèn)題</p><p>　　同理，若“實(shí)發(fā)工資”項(xiàng)不等于“收入額合計(jì)”，需單設(shè)“計(jì)稅基數(shù)”項(xiàng)目時(shí)，“計(jì)稅基數(shù)”的計(jì)算公式也最好排列在公式列表的末尾處。 </p><p>　　二、五險(xiǎn)一金

10、計(jì)提基數(shù)設(shè)置 </p><p>　　“五險(xiǎn)”是指養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，“一金”是指住房公積金。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)由企業(yè)和個(gè)人共同繳納，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全由企業(yè)承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)以全部職工工資總額為單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，計(jì)算時(shí)以統(tǒng)計(jì)部門規(guī)定的工資總額口徑作為單位繳費(fèi)基數(shù)的征收依據(jù)。在國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定中所列的十四個(gè)不列入工資總額的項(xiàng)目中，有些項(xiàng)目的發(fā)放對(duì)象不是

11、本企業(yè)職工（如參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生），工資發(fā)放不納入工資管理系統(tǒng)，因而在設(shè)置計(jì)提基數(shù)時(shí)不必考慮。主要項(xiàng)目有：根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金；有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用；有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出；勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出；稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；出差伙食助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；對(duì)自帶工具、牲畜來(lái)企業(yè)

12、工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用；對(duì)購(gòu)買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)費(fèi)等；計(jì)劃生育獨(dú)生</p><p>　　在用友工資管理系統(tǒng)中，應(yīng)當(dāng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”需要作為工資扣除項(xiàng)目在工資變動(dòng)功能中計(jì)算；應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”需要在工資分?jǐn)偣δ苤邪匆?guī)定的計(jì)提基數(shù)提取，應(yīng)專門設(shè)置“計(jì)提基數(shù)”工資項(xiàng)目用于社會(huì)保險(xiǎn)和住房

13、公積金的計(jì)提?！坝?jì)提基數(shù)”項(xiàng)目的“增減項(xiàng)”屬性可設(shè)置為“其他”，其計(jì)算公式為“應(yīng)發(fā)合計(jì)”項(xiàng)減去不列入工資總額的工資項(xiàng)目，也可將列入工資總額的各工資項(xiàng)目逐項(xiàng)相加，后者計(jì)算準(zhǔn)確性更高些。 　　三、工資分?jǐn)偦鶖?shù)設(shè)置 </p><p>　?。ㄒ唬饺鼻诘奶幚?</p><p>　　根據(jù)《勞動(dòng)法》和《職工帶薪年休假條例》的規(guī)定，我國(guó)職工可以享受年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等休

14、假權(quán)利，企業(yè)在職工法定缺勤期間內(nèi)給予職工一定的缺勤補(bǔ)償。帶薪缺勤產(chǎn)生的工資費(fèi)用計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，參與工資費(fèi)用分?jǐn)?，需要?jì)算繳納個(gè)人所得稅。帶薪缺勤是新型職工薪酬，在會(huì)計(jì)處理時(shí)，可在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“非累計(jì)帶薪休假”、“累積帶薪缺勤”等明細(xì)科目進(jìn)行核算，在工資管理系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的工資項(xiàng)目?！胺抢塾?jì)帶薪休假”和“累積帶薪缺勤”項(xiàng)目的“增減項(xiàng)”屬性均設(shè)置為“增項(xiàng)”，參與“應(yīng)發(fā)合計(jì)”項(xiàng)的計(jì)算。同時(shí)，在工資分?jǐn)傇O(shè)置時(shí)，因?yàn)橘J方科目在原“

15、應(yīng)付職工薪酬——工資”科目基礎(chǔ)上增加“應(yīng)付職工薪酬——非累計(jì)帶薪休假”、“應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤”科目，各部門、各類別職工的工資要按這三個(gè)科目分別設(shè)置，且分?jǐn)偦鶖?shù)也各不相同。 </p><p>　　設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目分?jǐn)偦鶖?shù)時(shí)，需要增設(shè)“分?jǐn)偦鶖?shù)”項(xiàng)目，“增減項(xiàng)”屬性設(shè)置為“其他”，其計(jì)算公式為：“應(yīng)發(fā)合計(jì)-缺勤扣款-非累計(jì)帶薪休假-累積帶薪缺勤”；設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬——非累計(jì)帶薪休假”科目分

16、攤基數(shù)時(shí)，在工資項(xiàng)目中選擇“非累計(jì)帶薪休假”項(xiàng)；設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤”科目分?jǐn)偦鶖?shù)時(shí)，在工資項(xiàng)目中選擇“累積帶薪缺勤”項(xiàng)。 </p><p>　　（二）缺勤扣款的處理 </p><p>　　計(jì)算缺勤扣款時(shí)，按月工資收入除以月計(jì)薪天數(shù)計(jì)算出日工資，根據(jù)考勤記錄提供的缺勤天數(shù)乘以日工資得出缺勤扣款。其中，月計(jì)薪天數(shù)按照《勞動(dòng)法》第五十一條規(guī)定，法定節(jié)假日應(yīng)當(dāng)依法支付工資，即折算日

17、工資、小時(shí)工資時(shí)不剔除國(guó)家規(guī)定的法定節(jié)假日，月計(jì)薪天數(shù)=（365-104）÷12=21.75（天）。缺勤扣款不列入應(yīng)付職工薪酬，不參與工資費(fèi)用分?jǐn)偅恍枰?jì)算繳納個(gè)人所得稅。在用友軟件工資管理系統(tǒng)中，“應(yīng)發(fā)合計(jì)”項(xiàng)是系統(tǒng)預(yù)置的工資項(xiàng)目，其計(jì)算公式屬性是“增項(xiàng)”的所有工資項(xiàng)目之和，缺勤扣款則只能定義為屬性是“減項(xiàng)”的工資項(xiàng)目?！皯?yīng)發(fā)合計(jì)”項(xiàng)目匯總的數(shù)額不等同于會(huì)計(jì)核算中應(yīng)付職工薪酬的工資分?jǐn)倲?shù)額，因而進(jìn)行工資費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，不能以“