基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)的會計專業(yè)稅法課程改革探討

1、<p>　　基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)的會計專業(yè)稅法課程改革探討</p><p>　　摘要：我國高等教育的任務(wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實踐能力的高級專門人才。目前國內(nèi)很多院校在稅法課程的教學(xué)改革與研究方面積累了不少的經(jīng)驗。然而，應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標下，如何更好地發(fā)揮稅法在會計專業(yè)人才培養(yǎng)中的作用，如何進行會計本科稅法課程的改革，以適應(yīng)新形勢下社會對會計專業(yè)人才的需求，仍然是一個值得認真探討的課題。 </p>

2、;<p>　　為會計專業(yè)的核心課程，稅法是一門理論與實踐并重且強調(diào)實踐的課程，在培養(yǎng)高技能的會計專業(yè)人才過程中起著極為重要的作用。在稅法課程的教學(xué)研究和實踐中，專家、學(xué)者們提出了許多改革方面的意見。然而，面對“營改增”在全國范圍的試點等稅收新形勢和學(xué)生需求的多樣化，進一步探討現(xiàn)行稅法課程的改革，培養(yǎng)稅收理論知識扎實、稅務(wù)實務(wù)操作能力強的會計專業(yè)人才，是應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標的迫切要求。 </p><p>

3、;　　一、新形勢下會計專業(yè)稅法課程的特點 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)容更新快、時效性強，教學(xué)難度大 </p><p>　　為適應(yīng)國際化和深化我國市場經(jīng)濟體制改革的要求，作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟重要手段的稅收，正不斷發(fā)生著變化，稅法體系中的稅收行政法規(guī)和部門規(guī)章也隨著國家對經(jīng)濟和社會調(diào)控的目的不同而頻繁變動，如“營改增”、房產(chǎn)稅的試點、遺產(chǎn)稅的討論等，必然導(dǎo)致稅法課程內(nèi)容更新快、時效性強，加上現(xiàn)有稅

4、法教材的滯后性，要求教師密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的動向，及時更新現(xiàn)有教學(xué)內(nèi)容，這對授課教師提出了更高的要求，客觀上加大了稅法課程教學(xué)的難度。 </p><p>　?。ǘ﹥?nèi)容復(fù)雜、關(guān)聯(lián)性強，學(xué)習(xí)難度大 </p><p>　　稅法課程涉及的稅種多，實體法就有十幾種，包括各稅種的稅法構(gòu)成要素、稅款的計算等；此外還有稅收基本理論和稅收程序法等。各稅種之間以及與其他學(xué)科的關(guān)聯(lián)性強、學(xué)科跨度大，同時涉及

5、到稅收、財政、法律、財會、國際貿(mào)易、經(jīng)濟等多學(xué)科的知識點。因此，在學(xué)習(xí)稅法的過程中，既要全面、系統(tǒng)地掌握課本知識，對比各稅種間的異同，還要掌握好相關(guān)學(xué)科的有關(guān)知識點。而這對相當(dāng)一部分學(xué)生而言，學(xué)習(xí)難度較大。 </p><p>　?。ㄈ├碚摽菰?、實踐性強，兼顧難度大 </p><p>　　不論從稅收實體法的各構(gòu)成要素到稅款的計算，還是從稅收基本理論到稅收征收管理法和稅務(wù)行政法規(guī)，都是理論枯

6、燥的法律規(guī)范，如果脫離具體的社會經(jīng)濟實際，這些法律就沒有任何意義。表面上看稅法是稅收法律理論，實際上它又是一門實踐性很強的課程，只有聯(lián)系實際進行教和學(xué)，才能真正掌握稅收理論，更好地服務(wù)于社會實踐。然而，由于稅法內(nèi)容復(fù)雜、關(guān)聯(lián)性強、更新快、時效性強，在有限的課時內(nèi)，要兼顧二者難度較大。 </p><p>　　二、會計專業(yè)稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀 </p><p>　　（一）學(xué)生重視不夠，學(xué)習(xí)動力不足

7、 </p><p>　　除了準備注冊會計師、注冊稅務(wù)師資格考試的學(xué)生外，與其他的會計專業(yè)課程如會計學(xué)、成本會計、管理會計、財務(wù)管理等相比較，學(xué)生主觀上普遍地沒有同等重視稅法課程的學(xué)習(xí)，加上稅法內(nèi)容繁雜，實踐性強，學(xué)生畏難情緒嚴重，學(xué)習(xí)動力不足，直接影響到稅法課程教學(xué)的效果，不利于應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。 </p><p>　　（二）教學(xué)內(nèi)容缺乏關(guān)聯(lián)性 </p><p&

8、gt;　　在稅法課程的教學(xué)中，教師注重講解各稅種的基本內(nèi)容，但是往往孤立靜止地講解，忽視了從各稅種之間的比較和聯(lián)系的角度進行教學(xué)。例如流轉(zhuǎn)稅中增值稅、消費稅、營業(yè)稅既有區(qū)別，又有聯(lián)系；進口環(huán)節(jié)既涉及到關(guān)稅，還涉及到增值稅和消費稅，其中組成計稅價格的確定前后有關(guān)聯(lián)。同時，一個納稅人、一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往也會涉及不同的稅種，如企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品，既涉及增值稅又涉及消費稅、城建稅及教育費附加，各稅種之間借助于納稅人或者經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生了聯(lián)系；另外，稅

9、法與會計學(xué)、財務(wù)學(xué)等其他相關(guān)學(xué)科的關(guān)聯(lián)性也很強，唯稅法而稅法的教學(xué)，帶來的是教學(xué)效率低，學(xué)生聯(lián)系實際和動手能力得不到較好的培養(yǎng)。 </p><p>　　（三）教學(xué)方法缺乏多樣性 </p><p>　　在教學(xué)課時有限的情況下，教師為完成教材內(nèi)容仍然采用傳統(tǒng)的以講解為主的教學(xué)方法，案例教學(xué)法、比較教學(xué)法等較少采用，使學(xué)生難以積極地參與到教學(xué)活動中來，特別是在各稅種的比較、各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理等

10、方面，教學(xué)方法缺乏多樣性，學(xué)生大多還是被動地接受，不能達到培養(yǎng)實際操作能力和綜合分析能力的目的。 </p><p>　　（四）理論聯(lián)系實際不足，實踐教學(xué)欠缺 </p><p>　　稅法是一門理論與實踐并重且強調(diào)實踐的課程，理論教學(xué)與實踐教學(xué)應(yīng)同時貫穿于稅法教學(xué)的全過程。然而，許多院校沒有稅法模擬實驗室，也沒有比較實用的實踐課教材，不能進行有效的實踐教學(xué)，如填制納稅申報表、稅款入賬、電子納稅

11、系統(tǒng)的使用、企業(yè)納稅籌劃案例的討論等。盡管目前有些學(xué)校開設(shè)了納稅申報實務(wù)實踐教學(xué)課程，有配套的《納稅申報實務(wù)》教材，然而實踐教學(xué)環(huán)節(jié)與理論教學(xué)在時間安排上難以最優(yōu)兼顧，稅法課程設(shè)計基本上是要求學(xué)生完成稅款計算到稅務(wù)處理，然后是納稅申報的處理過程，而且通常是各個稅種的單項模擬訓(xùn)練，即某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的某個稅種的稅務(wù)處理過程。這樣就容易使學(xué)生只是停留在根據(jù)所給的數(shù)據(jù)去計算某個稅種的應(yīng)納稅額，而沒有形成一個完整的系統(tǒng)的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理過程

12、。實踐教學(xué)的欠缺，不利于學(xué)生專業(yè)能力、創(chuàng)新能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，難以滿足社會對應(yīng)用型會計專業(yè)人才的需求。 </p><p>　　三、改革會計專業(yè)稅法課程教學(xué)的建議 </p><p>　?。ㄒ唬└陆虒W(xué)內(nèi)容，體現(xiàn)稅法課程獨特性的要求 </p><p>　　為適應(yīng)我國經(jīng)濟和社會的發(fā)展，應(yīng)密切關(guān)注稅收動態(tài)，搜集最新的稅收政策和相關(guān)信息，及時更新和完善教學(xué)內(nèi)容，既保持各稅種

13、之間的聯(lián)系，又兼顧與其他相關(guān)學(xué)科之間的聯(lián)系，同時使課堂教學(xué)與稅務(wù)實踐保持一致。對于會計專業(yè)學(xué)生，選擇基本理論和實例相結(jié)合的教學(xué)內(nèi)容，注重稅法課程內(nèi)容的理論性和實踐性相結(jié)合，在加深學(xué)生對理論理解的同時，提高分析問題、解決問題的能力，從而保證教學(xué)內(nèi)容更具有針對性、操作性和時效性，體現(xiàn)稅法課程獨特性的要求。 </p><p>　　（二）運用多種教學(xué)方法，滿足學(xué)生需求多樣性的要求 </p><p>

14、;　　教學(xué)方法是稅法課程改革的關(guān)鍵。由于稅法課程內(nèi)容復(fù)雜而枯燥，在發(fā)揮傳統(tǒng)教學(xué)法優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，為滿足學(xué)生需求的多樣性，激發(fā)學(xué)習(xí)動力，可根據(jù)具體情況，運用多種教學(xué)方法。一是啟發(fā)式教學(xué)法，啟發(fā)引導(dǎo)學(xué)生進行積極的思考，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)造性思維和學(xué)習(xí)主動性。二是情景教學(xué)法，通過給學(xué)生營造不同的問題情景，以及在解決問題的過程中，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新思維。三是比較教學(xué)法，根據(jù)各稅種之間以及稅收與會計之間的聯(lián)系，將相關(guān)稅種的要素內(nèi)容進行比較，或者將稅法和會計準則進

15、行比較，抓規(guī)律，找異同，培養(yǎng)綜合分析問題的能力。四是案例教學(xué)法，通過精心設(shè)計的案例，引導(dǎo)學(xué)生運用所學(xué)的理論知識，分析和討論案例中的各種疑難問題，培養(yǎng)學(xué)生的分析能力。五是項目教學(xué)法，是一種以任務(wù)驅(qū)動為核心的教學(xué)模式，按照實際工作中辦稅員的業(yè)務(wù)工作場景模擬教學(xué)場景，要求學(xué)生完成稅款的核算、申報和繳納等任務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生的動手能力。最后利用稅法教學(xué)軟件、多媒體和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等現(xiàn)代化的教學(xué)手段，使課程更貼近生活和學(xué)生的實際，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和運用

16、知識的能力。 　?。ㄈ┘訌妼嵺`教學(xué)環(huán)節(jié)，注重實際操作能力的培養(yǎng) </p><p>　　1.加強稅收模擬實驗。建立稅收模擬實驗室，按照稅收征管程序，讓學(xué)生輪流模擬不同崗位人員，如模擬稅務(wù)人員、稅務(wù)會計，演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)、模擬稅務(wù)法庭等，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情、培養(yǎng)動手能力。 </p><p>　　2.充分利用校外實訓(xùn)基地。建立校外實

17、訓(xùn)基地，帶領(lǐng)會計專業(yè)的學(xué)生到企業(yè)參觀考察，熟悉經(jīng)濟業(yè)務(wù)及納稅業(yè)務(wù)全過程，解決學(xué)生動手能力和實踐能力弱的狀況，為理論和實踐良好的結(jié)合打下基礎(chǔ)。 </p><p>　　3.手工操作和計算機操作相結(jié)合。隨著會計信息化和稅務(wù)信息化的廣泛應(yīng)用，要求學(xué)生手工操作完成納稅申報實務(wù)，并利用稅務(wù)軟件進行計算機操作，熟悉原始資料的錄入、記賬憑證的打印、賬簿登記、納稅申報表的生成，并根據(jù)實訓(xùn)資料進行稅務(wù)分析，編制稅務(wù)情況說明書，提高學(xué)

18、生稅務(wù)信息化水平的同時，又掌握了完整的稅務(wù)業(yè)務(wù)流程。 </p><p>　　4.安排一定的實習(xí)時間。可安排學(xué)生去會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)局進行中短期實習(xí)。通過代理稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、代理申報納稅、代理建賬、代理制作涉外文書，鍛煉學(xué)生的實際工作能力。 </p><p>　?。ㄋ模┩晟瓶己藘?nèi)容和方式 </p><p>　　稅法課程的考核應(yīng)側(cè)重學(xué)生運用知識的熟練程

19、度、實際操作能力和綜合分析能力。主要從以下幾方面進行： </p><p>　　1.充實考試內(nèi)容。結(jié)合不斷變化中的稅法內(nèi)容，增加稅法新知識點、難點及熱點問題和實踐性的考試內(nèi)容。比如，設(shè)計企業(yè)納稅申報資料，要求學(xué)生填制增值稅申報表和涉稅記賬憑證，登記涉稅賬簿等，使學(xué)生掌握最新、最有用的知識。 </p><p>　　2.增設(shè)考試形式。在傳統(tǒng)閉卷考試的基礎(chǔ)上，設(shè)立開卷、半開卷以及單科論文、調(diào)查報告

20、等多樣化的考核方式，并增加其在最終成績中的權(quán)重，使考核方式更加科學(xué)，有助于學(xué)生提高靈活運用知識、分析問題和解決問題的能力。 </p><p>　　3.更新考試題型。在題型設(shè)計上摒棄填空題、名稱解釋、簡答等死記硬背知識的題型。設(shè)計包括判斷題、選擇題、計算題和綜合分析題在內(nèi)的能夠體現(xiàn)學(xué)生理解、靈活運用能力的題目。 </p><p>　　4.注重平時成績的考核。根據(jù)學(xué)生出勤、課堂表現(xiàn)、回答問題、