淺談何如完善企業(yè)內部會計控制制度

1、<p>　　淺談何如完善企業(yè)內部會計控制制度</p><p>　　一、企業(yè)內部會計控制的概念和作用 </p><p>　　企業(yè)要加強企業(yè)的管理，實現向管理要效益的目標，就離不開企業(yè)內部會計控制。企業(yè)管理的核心是財務管理，內部會計控制是財務管理的重要工作內容，是確保企業(yè)實現對經營活動事項的有效管理控制。企業(yè)內部會計控制是企業(yè)制定和實施的，旨在保護資產，保護會計資料安全、完整，確保企

2、業(yè)經濟事項的會計處理合理化和會計信息的及時性、準確性、真實性和可靠性。協調企業(yè)經濟行為并形成一系列具有職能控制的方法、程序、措施、制度，使企業(yè)管理會計規(guī)范化、系統(tǒng)化。實踐證明：企業(yè)內部會計控制對企業(yè)財務管理，控制企業(yè)成本，降本增效，節(jié)約開支，保證會計信息質量，保證企業(yè)資產安全，提高管理效益和企業(yè)經濟效益，防范和評估財務風險和有利于促進企業(yè)產權結構調整，保護股東和債權人利益，保證會計人員依法行使職權，充分發(fā)揮會計人員參與企業(yè)管理都有著重要

3、的積極作用。 </p><p>　　二、企業(yè)內部會計控制中存在的問題 </p><p>　　1.對內部會計控制認識不足，觀念淡薄。部分管理者，由于長期受計劃經濟影響，思想觀念和經營方式還未轉變過來，有章不循、執(zhí)法不嚴，使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，企業(yè)負責人行政干預會計工作，致使內部會計監(jiān)督流于形式，會計秩序混亂，會計信息失真，會計職能未得到有效發(fā)揮。而許多民營企業(yè)家是依靠機

4、遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，他們不了解會計，對會計不太重視，內控意識不強，甚至誤認為內控的建設和管理會制約企業(yè)的發(fā)展，步驟增加了，工序麻煩了，會給企業(yè)的生產經營帶來諸多不便，因而并未建立完整的企業(yè)內部控制制度。 </p><p>　　2.內部會計控制系統(tǒng)缺乏科學性和合理性，難以發(fā)揮其應有的功效。一是內部會計控制系統(tǒng)組織不健全，把執(zhí)行了業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強了內部會計控制系統(tǒng)。一些單位受利益驅動，重經營

5、輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部會計控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務的發(fā)展，以致使既定的內部會計控制失控。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內部會計控制從總體上來看，基本上屬于以補救為主的事后控制。三是重錢財等有形資源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現象，損失相當嚴重。特別是一些中小企業(yè)連正規(guī)的財務部門也沒有建立，會計、出納及財務審核工作由一個人完成。 </p>

6、;<p>　　3.內部會計監(jiān)督不力，缺乏有效的監(jiān)督機制。我國會計工作造假賬，會計信息失真等問題是客觀存在的，沒有嚴格的復合審批制度。有的企業(yè)現金管理不符合規(guī)定，私設“小金庫”，現金坐支現象比較普遍，資金管理失控。資金審批實行一支筆批錢，企業(yè)經營決策及會計業(yè)務一切由領導說的算。許多中小企業(yè)，為了精減人員，擅自將應把業(yè)務分開的出納和審核報銷業(yè)務不相容的職務由一人兼任。銀行預留印鑒未按規(guī)定分別保管，出于“信任”、“方便”卻沒有執(zhí)

7、行不相容職責分離規(guī)定，沒有形成有效的監(jiān)督機制。四是控制環(huán)境不理想。有的企業(yè)領導者，仍然把會計職能看做是記賬、算賬，沒有把企業(yè)會計工作納入到企業(yè)經營活動中，沒有將其視為企業(yè)經營決策的參謀。缺乏有效的現代企業(yè)治理機制。 </p><p>　　4.財務人員素質不高。目前會計人員，特別是會計主管人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求。許多中小民營企業(yè)規(guī)模小，主營業(yè)務相對單一，經營活動相對簡單，因此對會計崗位不重

8、視，會計人員無證上崗現象嚴重，這部分人員專業(yè)知識不扎實，在業(yè)務操作過程中，經常出錯，導致會計信息嚴重失真。更有些會計人員順從領導意圖辦事，人為捏造會計事實，修改會計數據，虛報營業(yè)成本費用或虛計營業(yè)收入，人為推算利潤，假賬真做或真賬假做，造成會計信息失真，并造成以后內部審計困難。 </p><p>　　三、如何完善我國企業(yè)的內部控制制度 </p><p>　　1.樹立正確的企業(yè)內部會計控制制

9、度意識。在實際工作中進一步明確權力和責任對等，樹立內部會計控制面前人人平等，防患于未然等思想觀念。加強對企業(yè)主的培訓教育，讓其充分認識到內部會計控制在促進企業(yè)管理、提高企業(yè)經濟效益和維護企業(yè)合法權益中的重要作用。促使其起到帶頭表率作用，并將意識逐步滲透到下級員工中，樹立正確的企業(yè)內部會計控制制度意識。 </p><p>　　2.適應會計控制的要求，科學、合理地建立健全內部會計控制制度。單位的主要負責人應深入到企業(yè)

10、各個角落，了解企業(yè)實際情況，合理設置財務工作崗位，明確責任權限，形成相互制衡機制。依據《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，因地制宜地制定適合本企業(yè)的內部會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 </p><p>　　3.加強內部會計控制的監(jiān)督。企業(yè)應建立有效內部審計機構。企業(yè)內部審計部門的設置應獨立于其它的職能部門，直接向董事會或審計委員會負責。企業(yè)審計部門的審計工作的職責不僅包括審計會計

11、賬目，還應包括稽查，評價內部會計控制制度和企業(yè)內各職能部門和單位執(zhí)行指定控制職能的效率和效果等。 </p><p>　　4.努力提高企業(yè)管理者和員工的素質。企業(yè)會計內部控制是由人來設計和實施的，企業(yè)內部會計控制的有效實施關鍵在于企業(yè)的管理者和全體員工。只有每個人都清楚自己在企業(yè)內部會計控制中的位置、角色和作用，與企業(yè)內部會計控制整個工作協調一致，才能推進企業(yè)內部會計控制的有效運行。 </p><