淺談何如完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、<p>　　淺談何如完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度</p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念和作用 </p><p>　　企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)的管理，實(shí)現(xiàn)向管理要效益的目標(biāo)，就離不開企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)的有效管理控制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)制定和實(shí)施的，旨在保護(hù)資產(chǎn)，保護(hù)會(huì)計(jì)資料安全、完整，確保企

2、業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理合理化和會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性。協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為并形成一系列具有職能控制的方法、程序、措施、制度，使企業(yè)管理會(huì)計(jì)規(guī)范化、系統(tǒng)化。實(shí)踐證明：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，控制企業(yè)成本，降本增效，節(jié)約開支，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高管理效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，防范和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和有利于促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保護(hù)股東和債權(quán)人利益，保證會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)管理都有著重要

3、的積極作用。 </p><p>　　二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題 </p><p>　　1.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，觀念淡薄。部分管理者，由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，思想觀念和經(jīng)營(yíng)方式還未轉(zhuǎn)變過來，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，企業(yè)負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)工作，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，會(huì)計(jì)秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)職能未得到有效發(fā)揮。而許多民營(yíng)企業(yè)家是依靠機(jī)

4、遇和冒險(xiǎn)精神開始逐步完成原始積累的，他們不了解會(huì)計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)不太重視，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，甚至誤認(rèn)為內(nèi)控的建設(shè)和管理會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展，步驟增加了，工序麻煩了，會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來諸多不便，因而并未建立完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和合理性，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)組織不健全，把執(zhí)行了業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。一些單位受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)

5、輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以致使既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。二是偏重事后控制。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制從總體上來看，基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。三是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象，損失相當(dāng)嚴(yán)重。特別是一些中小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)務(wù)部門也沒有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核工作由一個(gè)人完成。 </p>

6、;<p>　　3.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)會(huì)計(jì)工作造假賬，會(huì)計(jì)信息失真等問題是客觀存在的，沒有嚴(yán)格的復(fù)合審批制度。有的企業(yè)現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，私設(shè)“小金庫”，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象比較普遍，資金管理失控。資金審批實(shí)行一支筆批錢，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一切由領(lǐng)導(dǎo)說的算。許多中小企業(yè)，為了精減人員，擅自將應(yīng)把業(yè)務(wù)分開的出納和審核報(bào)銷業(yè)務(wù)不相容的職務(wù)由一人兼任。銀行預(yù)留印鑒未按規(guī)定分別保管，出于“信任”、“方便”卻沒有執(zhí)

7、行不相容職責(zé)分離規(guī)定，沒有形成有效的監(jiān)督機(jī)制。四是控制環(huán)境不理想。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，仍然把會(huì)計(jì)職能看做是記賬、算賬，沒有把企業(yè)會(huì)計(jì)工作納入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，沒有將其視為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的參謀。缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。 </p><p>　　4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。目前會(huì)計(jì)人員，特別是會(huì)計(jì)主管人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求。許多中小民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，主營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)單一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，因此對(duì)會(huì)計(jì)崗位不重

8、視，會(huì)計(jì)人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，這部分人員專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，在業(yè)務(wù)操作過程中，經(jīng)常出錯(cuò)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。更有些會(huì)計(jì)人員順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，虛報(bào)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用或虛計(jì)營(yíng)業(yè)收入，人為推算利潤(rùn)，假賬真做或真賬假做，造成會(huì)計(jì)信息失真，并造成以后內(nèi)部審計(jì)困難。 </p><p>　　三、如何完善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度 </p><p>　　1.樹立正確的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制

9、度意識(shí)。在實(shí)際工作中進(jìn)一步明確權(quán)力和責(zé)任對(duì)等，樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面前人人平等，防患于未然等思想觀念。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)主的培訓(xùn)教育，讓其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在促進(jìn)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益中的重要作用。促使其起到帶頭表率作用，并將意識(shí)逐步滲透到下級(jí)員工中，樹立正確的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度意識(shí)。 </p><p>　　2.適應(yīng)會(huì)計(jì)控制的要求，科學(xué)、合理地建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。單位的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)深入到企業(yè)

10、各個(gè)角落，了解企業(yè)實(shí)際情況，合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位，明確責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，因地制宜地制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 </p><p>　　3.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立有效內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)獨(dú)立于其它的職能部門，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)審計(jì)部門的審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)

11、賬目，還應(yīng)包括稽查，評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和企業(yè)內(nèi)各職能部門和單位執(zhí)行指定控制職能的效率和效果等。 </p><p>　　4.努力提高企業(yè)管理者和員工的素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是由人來設(shè)計(jì)和實(shí)施的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施關(guān)鍵在于企業(yè)的管理者和全體員工。只有每個(gè)人都清楚自己在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的位置、角色和作用，與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整個(gè)工作協(xié)調(diào)一致，才能推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)行。 </p><