淺議加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1、<p>　　淺議加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策</p><p>　　【摘要】 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)部成立的機(jī)構(gòu)，其作用之一就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，讓企業(yè)管理者知道風(fēng)險(xiǎn)情況并及時(shí)作出預(yù)決策。從經(jīng)營(yíng)管理到內(nèi)部治理，再到風(fēng)險(xiǎn)控制，無(wú)一不影響著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要一環(huán)。本文將分析我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中存在的不足，進(jìn)而針對(duì)諸多不足之處提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。 <

2、;/p><p>　　【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì) 管理 對(duì)策 企業(yè)運(yùn)營(yíng) </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)的作用隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)運(yùn)作的不斷優(yōu)化逐漸體現(xiàn)出來(lái)，很多企業(yè)每年都要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)為其創(chuàng)造上億的資金。因此，一個(gè)企業(yè)要想盈利必然離不開(kāi)一個(gè)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)審部門(mén)，然而我國(guó)現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)仍然存在諸多問(wèn)題，管理者只有努力為當(dāng)前的困境找到解決對(duì)策，為自身謀求出路，才能讓企業(yè)在經(jīng)

3、濟(jì)市場(chǎng)的浪潮中脫穎而出，才能讓企業(yè)久經(jīng)不衰。 </p><p>　　一、提高內(nèi)審部門(mén)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng) </p><p>　　《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中第12條規(guī)定，企業(yè)中的內(nèi)審人員必須具備一定的知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，比如在審計(jì)工作中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須具備與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)水平；對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)其是否有偏差時(shí)應(yīng)具備良好的管理學(xué)知識(shí)，此外一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是集經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、會(huì)計(jì)

4、學(xué)、管理學(xué)等多種領(lǐng)域知識(shí)于一體的綜合型人才。然而現(xiàn)實(shí)情況是各企業(yè)的內(nèi)審人員質(zhì)量良莠不齊，專(zhuān)業(yè)和實(shí)際工作不對(duì)口，對(duì)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重匱乏，掌握高水平審計(jì)技能的人才嚴(yán)重不足，因此，要想保證內(nèi)部審計(jì)職能的正確發(fā)揮，于內(nèi)部審計(jì)人員而言，就要跟隨時(shí)代的發(fā)展不斷為自己充電，了解審計(jì)政策的變更，不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)要不斷培養(yǎng)自己的實(shí)務(wù)操作能力，提高自身的交流溝通水平，為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。從企業(yè)出發(fā)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手提高內(nèi)審部門(mén)

5、的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。 </p><p>　　1、企業(yè)應(yīng)該定期為內(nèi)部審計(jì)人員安排職業(yè)培訓(xùn)，并進(jìn)行考核?？己诉_(dá)標(biāo)者繼續(xù)留下工作，不達(dá)標(biāo)者離開(kāi)企業(yè)，優(yōu)勝略汰的方式對(duì)促進(jìn)員工提高業(yè)務(wù)水平的作用非常大，同時(shí)也能樹(shù)立企業(yè)內(nèi)審部門(mén)的威信。企業(yè)的管理者應(yīng)定期組織召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)人員座談會(huì)，讓每個(gè)內(nèi)審人員對(duì)其在某一段時(shí)間的工作實(shí)施情況做一個(gè)匯報(bào)，對(duì)自己的工作做一個(gè)中肯的分析，每個(gè)內(nèi)審人員在每次會(huì)議上提出的缺點(diǎn)下一次一定要解決，不能再出現(xiàn)，并由

6、管理者對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行獎(jiǎng)罰，如此內(nèi)審人員工作的積極性被完全調(diào)動(dòng)，工作效率也會(huì)迅速增加，于企業(yè)而言是非常有利的。這種人才培養(yǎng)機(jī)制更能適應(yīng)日新月異的工作需要。 </p><p>　　2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工應(yīng)該嚴(yán)格通過(guò)招聘的標(biāo)準(zhǔn)引入，而不能從其他部門(mén)抽調(diào)過(guò)來(lái)。招聘的標(biāo)準(zhǔn)不僅要注重學(xué)歷要求，更要注重實(shí)務(wù)水平，不能引入具有滿(mǎn)腹經(jīng)綸但沒(méi)有實(shí)際能力的人進(jìn)來(lái)，也不能引入具有強(qiáng)實(shí)務(wù)能力卻對(duì)審計(jì)理論知識(shí)一竅不通的人進(jìn)來(lái)。引入專(zhuān)業(yè)的審計(jì)

7、人才，其實(shí)是為企業(yè)注入新鮮的血脈和新發(fā)展力，能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作完成得更加高效，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。 </p><p>　　3、定期安排與其他公司的峰會(huì)。市場(chǎng)變化日新月異，只有不斷跟隨時(shí)代的發(fā)展，才能不被市場(chǎng)所淘汰。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)定期參加多個(gè)公司召開(kāi)的審計(jì)峰會(huì)，多看看別的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，這樣可讓自己少走彎路，讓內(nèi)審人員在實(shí)例中互相學(xué)習(xí)，互相汲取經(jīng)驗(yàn)。 </p><p>　　4、完

8、善內(nèi)審人員的準(zhǔn)入制度。我國(guó)目前還沒(méi)有比較成熟的內(nèi)部審計(jì)師的相關(guān)資格考試，應(yīng)盡快完善這一考試制度，提高內(nèi)審人員的準(zhǔn)入門(mén)檻，對(duì)從業(yè)的內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)進(jìn)行鑒定，為中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)培養(yǎng)一批有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)人員。 </p><p>　　二、制定嚴(yán)格合理的審計(jì)計(jì)劃并嚴(yán)格實(shí)施 </p><p>　　現(xiàn)階段很多企業(yè)都已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作似乎也在正常執(zhí)行，可企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益卻并沒(méi)有提高，內(nèi)審人員和

9、企業(yè)管理者“兩茫?！?，明明工作做了卻沒(méi)有效果，這是為什么呢？殊不知是因?yàn)閷徲?jì)工作的計(jì)劃出了問(wèn)題，導(dǎo)致結(jié)果在還未開(kāi)始就已經(jīng)明顯。很多企業(yè)的內(nèi)審人員的工作計(jì)劃實(shí)際上是來(lái)源于老板，也就是內(nèi)審部門(mén)還是沒(méi)有擺好自己的位置，依舊習(xí)慣于聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的吩咐辦事。如此一來(lái)老板看到的問(wèn)題也許可以得到解決，而老板沒(méi)有注意到的問(wèn)題依舊存在，自然企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r得不到改進(jìn)。實(shí)際上，內(nèi)審部門(mén)作為企業(yè)發(fā)展的小小助手，應(yīng)在審計(jì)工作開(kāi)始之前先制定好接下來(lái)的審計(jì)工作計(jì)劃，如果連

10、計(jì)劃都沒(méi)有做好，那么審計(jì)工作開(kāi)展起來(lái)就會(huì)像一盤(pán)散沙，抓不住重點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)分項(xiàng)目分階段進(jìn)行計(jì)劃，要全面考慮到各部門(mén)的實(shí)際情況，不要縮小執(zhí)行范圍，針對(duì)不同的項(xiàng)目要根據(jù)企業(yè)的情況有不同的重心，每個(gè)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)都要落實(shí)好責(zé)任主體，要設(shè)計(jì)好具體的審計(jì)方法和審計(jì)流程，計(jì)劃一旦確定好就要嚴(yán)格執(zhí)行，如果不嚴(yán)格執(zhí)行，其效果也只是蜻蜓點(diǎn)水。但是，嚴(yán)格執(zhí)行不意味著執(zhí)行到底，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到諸多變數(shù)，作為優(yōu)秀的內(nèi)審人員，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程

11、的實(shí)際情況及時(shí)對(duì)</p><p>　　三、加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 </p><p>　　內(nèi)審部門(mén)本應(yīng)該是一個(gè)高度獨(dú)立的部門(mén)，然而現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)中內(nèi)審部門(mén)往往并不能保證其獨(dú)立性。只有實(shí)現(xiàn)獨(dú)立才能保證職能的正常發(fā)揮，才能保證審計(jì)結(jié)果的可信性和有效性。當(dāng)前各個(gè)企業(yè)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的方式各有不同，其獨(dú)立性也存在很大的差別，基本上內(nèi)審部門(mén)和其他的職能部門(mén)屬于同級(jí)平行關(guān)系，獨(dú)立性很難保證，由其向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送

12、的審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性有待商榷；或者有的企業(yè)雖然設(shè)置了獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)審部門(mén)，但實(shí)施審計(jì)工作時(shí)仍然改變不了其原來(lái)的模式，使得內(nèi)審部門(mén)有名無(wú)實(shí)。國(guó)外一些國(guó)家在這一點(diǎn)上做的比較好，其直接在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，也就是內(nèi)審部門(mén)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)結(jié)果直接上報(bào)董事會(huì)，如此一來(lái)內(nèi)審部門(mén)與其他職能部門(mén)明顯獨(dú)立開(kāi)來(lái)，并高于一般的職能部門(mén)，如此審計(jì)結(jié)果更真實(shí)，也不會(huì)發(fā)生部門(mén)歸屬混亂的情況。因此關(guān)于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的形式設(shè)置我國(guó)可參考國(guó)外進(jìn)行，但不可照搬，要結(jié)合企業(yè)

13、的具體情況進(jìn)行設(shè)定，并非所有的企業(yè)都適合這種制度。目前來(lái)看，在非國(guó)有企業(yè)中，實(shí)施這樣的模式是完全可行的，這也符合非國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，但是對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，似乎還是很難擺脫一權(quán)獨(dú)大的現(xiàn)實(shí)，但這應(yīng)該是國(guó)有企業(yè)努力的方向。 　　四、改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，提高</p><p>　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門(mén)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，一改以往手工做賬的風(fēng)格，大大減輕了會(huì)計(jì)人員的人工負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)成本，而財(cái)務(wù)實(shí)行電算化的同時(shí)，

14、內(nèi)部審計(jì)的工作方式卻還一如既往地用一根筆、一張紙和一個(gè)計(jì)算器進(jìn)行工作，人工成本大，員工負(fù)擔(dān)重，工作效率低，且不能實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，這種傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)不能適用于技術(shù)不斷進(jìn)步的今天。正是由于計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)中的不斷應(yīng)用和創(chuàng)新，電算化的審計(jì)工作也不再會(huì)是一個(gè)夢(mèng)。通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)完全可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從以往的事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中、事后相結(jié)合的新審計(jì)模式，可以實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的過(guò)

15、程中，可以不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)提出，以免事后提出給企業(yè)造成重大損失。此外，企業(yè)應(yīng)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作相結(jié)合，不僅能減輕審計(jì)人員的工作壓力，還能提高審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)然各個(gè)企業(yè)在設(shè)置審計(jì)方案時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，不能生搬硬套，千篇一律。內(nèi)審和外審在互相配合時(shí)要基于高度的獨(dú)立性，否則也是徒勞。 </p><p>　　五、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì) </p><p>　　1999年6月，內(nèi)部審計(jì)師

16、學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢(xún)活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@表明了內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是為企業(yè)更好的發(fā)展。而現(xiàn)實(shí)中不管是管理者還是普通的員工、審計(jì)內(nèi)審人員本身，都沒(méi)有很好地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。有人認(rèn)為內(nèi)審其實(shí)就是老板的伙計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)委，是企業(yè)找茬者，這些都是對(duì)內(nèi)部審計(jì)

17、目標(biāo)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的表現(xiàn)。作為企業(yè)的管理者，更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)審的是企業(yè)中存在的問(wèn)題，只有找出企業(yè)存在的問(wèn)題，才能更好地進(jìn)行公司治理，為企業(yè)帶來(lái)更大的收益。如果公司管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，單靠政府來(lái)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要很長(zhǎng)一段時(shí)間且效果并不明顯。企業(yè)管理者要盡快轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)并讓整個(gè)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，把內(nèi)審人員當(dāng)作是企業(yè)的軍師，只有企業(yè)上下目標(biāo)一致，內(nèi)部審計(jì)工作才能更有效。 </p>

18、<p>　　六、提高內(nèi)審工作的透明度 </p><p>　　提高內(nèi)審工作的透明度并不意味著要把其日常工作安排公布于眾，而是將內(nèi)審工作的結(jié)果公布于眾，在眾多員工的關(guān)注下，內(nèi)審部門(mén)在工作中會(huì)更謹(jǐn)慎小心，公正獨(dú)立，這對(duì)其而言是壓力，但足可以化為動(dòng)力，促進(jìn)其將工作做得更好，進(jìn)而給員工、給自身、給企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。 </p><p><b>　　七、結(jié)語(yǔ) </b>

19、;</p><p>　　當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展局勢(shì)日新月異，稍有不慎則可能給企業(yè)帶來(lái)虧損，因此提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率已經(jīng)迫不容緩，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)不是自己找自己的茬，而是幫助企業(yè)找出問(wèn)題進(jìn)而改進(jìn)，只有企業(yè)當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)真正理解了，才能提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行得好，企業(yè)的發(fā)展才能長(zhǎng)遠(yuǎn)。 </p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】

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