海寧中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析【開(kāi)題報(bào)告】

1、<p><b>　　開(kāi)題報(bào)告</b></p><p>　　海寧中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析</p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)</p><p><b>　　研究意義：</b></p><p>

2、;　　企業(yè)里如果沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。當(dāng)前內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志之一。國(guó)內(nèi)眾多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還處在初級(jí)階段，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有較為完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和基層都對(duì)于內(nèi)控的實(shí)施意識(shí)不強(qiáng)，整體內(nèi)控環(huán)境薄弱。家族式的中小企業(yè)導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施不到位，崗位和人員的不匹配問(wèn)題頻現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺失，對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督控制形同虛設(shè)等諸多問(wèn)題都是中小企業(yè)的通病。面對(duì)諸多內(nèi)部控制的各種問(wèn)題

3、，我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立更加完善的，符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，從而防止舞弊行為發(fā)生，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)能夠更高效的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。</p><p><b>　　預(yù)期目標(biāo)：</b></p><p>　　通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的理論整個(gè)發(fā)展經(jīng)歷的研究，從理論上對(duì)內(nèi)部控制制度有個(gè)更深層的認(rèn)識(shí)。在有了相關(guān)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，再分析海寧地區(qū)具有典型代表性的中小企業(yè)的內(nèi)

4、部控制情況，找到海寧中小企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題，進(jìn)一步去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)施中存在的問(wèn)題并嘗試提出一些建議或解決對(duì)策。</p><p><b>　　2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　1 國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究</p><p>　　在內(nèi)部控制的理論研究方面，Lauraf.Spira在2003年定義了內(nèi)控的性質(zhì)，尤其是將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相接合

5、的方面。他在文章中把社會(huì)學(xué)中的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的研究理論運(yùn)用到關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的研究中去，深入研究了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)之間的變化。</p><p>　　關(guān)于了解和記錄內(nèi)部控制的研究分為規(guī)范研究和實(shí)證研究?jī)蓚€(gè)方面。規(guī)范研究方面典型的文獻(xiàn)主要包括：Sack在1980年描述了一系列關(guān)鍵的內(nèi)部控制；Willingham和Wright在1985年建立了內(nèi)部控制和誤差的分類。</p><p>　　關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)

6、價(jià)的研究，在內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)中占有較大比重的部分是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與計(jì)劃的理論研究文獻(xiàn)。這類研究分為行為研究和調(diào)查問(wèn)卷。行為研究是考察實(shí)驗(yàn)主體對(duì)各種內(nèi)控案例所做出的反應(yīng)（Ashton，1974）；調(diào)查問(wèn)卷是考察審計(jì)師回答關(guān)于內(nèi)控計(jì)劃和評(píng)價(jià)的政策與實(shí)務(wù)的問(wèn)題的概況（Gibbins；Wolf，1982）。</p><p>　　審計(jì)理論認(rèn)為審計(jì)師通過(guò)了解內(nèi)部控制的環(huán)境。Morris和Anderson在1976年研究了14

7、家審計(jì)客戶的工作底稿。進(jìn)行內(nèi)部控制模擬測(cè)試可以幫助審計(jì)師確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，然而實(shí)際中審計(jì)師有沒(méi)有把這些理論用于實(shí)踐是一個(gè)問(wèn)題。</p><p>　　關(guān)于內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用方面進(jìn)行概述。內(nèi)部控制實(shí)際應(yīng)用方面分為設(shè)計(jì)、執(zhí)行和披露3種情況。L.D.Etherington和I.M.Gordon在1985年通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的方式來(lái)了解加拿大內(nèi)部控制的實(shí)施披露情況，對(duì)查的對(duì)象是一些大公司。</p><p&

8、gt;　　2 國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制的研究</p><p>　　保證資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是內(nèi)部控制發(fā)展的主線，一方面會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立在內(nèi)部控制程序基礎(chǔ)上從而保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性，另一方面，內(nèi)部控制程序利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保證資產(chǎn)的安全，監(jiān)督各部分的業(yè)務(wù)（閻達(dá)五；楊有紅，2001）。內(nèi)部控制被運(yùn)用于審計(jì)也是出于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的目的。方紅星在2002年從考察內(nèi)部控制的產(chǎn)生和演進(jìn)軌跡入手，探尋內(nèi)部控制與審計(jì)之間的邏輯關(guān)系，分析

9、內(nèi)部控制與審計(jì)的互動(dòng)和耦合，并引入組織效率的概念和簡(jiǎn)化的組織效率函數(shù)，以便在企業(yè)組織的框架內(nèi)定格出內(nèi)部控制和審計(jì)的性質(zhì)和功能。田培源在2003年發(fā)表的文章中詳細(xì)闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容及方法，并對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了具體對(duì)策。</p><p>　　吳水澎在2000年較早地介紹了該報(bào)告地主要內(nèi)容、框架及進(jìn)展，并以此為基礎(chǔ)對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制地發(fā)展提出了一些建設(shè)性地建議。會(huì)計(jì)審計(jì)意義上的內(nèi)部控制缺乏現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的

10、營(yíng)養(yǎng)滋潤(rùn)，也人為地縮小了管理控制的作用口徑，其本身發(fā)展也面臨來(lái)自研究對(duì)象、控制立足點(diǎn)及前提條件三方面的挑戰(zhàn)（楊雄勝，2005）。</p><p>　　程新生在2004年以委托代理理論、組織學(xué)理論解釋公司治理、內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，提出以科學(xué)決策和效率經(jīng)營(yíng)為核心，以決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督約束機(jī)制為紐帶，建立治理型內(nèi)部控制；指出對(duì)治理效率和經(jīng)營(yíng)效率的共同追求推動(dòng)了內(nèi)部控制演進(jìn)。張硯在2005年從組織演化的角

11、度探討了內(nèi)部控制的歷史沿革，認(rèn)為內(nèi)部控制的發(fā)展與組織的發(fā)展是密不可分的，隨著社會(huì)主要組織形式的變化，內(nèi)部控制也經(jīng)歷了從“自控制”到“他控制”，進(jìn)而到更高層次的“自控制”的過(guò)程。</p><p>　　從公司治理角度研究?jī)?nèi)部控制是近段時(shí)間研究的熱點(diǎn)。對(duì)公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系目前主要有兩種觀點(diǎn)：環(huán)境論與嵌合論。閻達(dá)五、楊有紅在2001年認(rèn)為應(yīng)將公司治理結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部控制的環(huán)境因素看待，認(rèn)為內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制是內(nèi)

12、部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。劉明輝、張宜霞在2001年的相關(guān)研究文獻(xiàn)中也都明示和暗示出這種觀點(diǎn)。楊雄勝在2005年的文獻(xiàn)中指出1994年版的COSO報(bào)告的一大貢獻(xiàn)，在于把公司治理看作內(nèi)部控制基本要素所含的內(nèi)容，即公司治理的五要素之首位“環(huán)境”要素應(yīng)有之義。他認(rèn)為內(nèi)部控制首先要以體現(xiàn)公司治理的本質(zhì)并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)為起點(diǎn)，公司治理的落實(shí)寓于內(nèi)部控制制度的建設(shè)中。公司治理與內(nèi)部控制是嵌合關(guān)系，是“你中有我，我中有你”的相互包含關(guān)系，而且具有內(nèi)

13、在結(jié)構(gòu)上的對(duì)應(yīng)與一致性。并且提出提高內(nèi)部控制效果的根本途徑是建立公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度關(guān)聯(lián)的共時(shí)結(jié)構(gòu)（李連華，2005）。</p><p><b>　　3.參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]樓德華，傅黎瑛. 中小企業(yè)內(nèi)部控制[M]. 上海：上海三聯(lián)書(shū)店，2005. </p><p>　　[2]李鳳鳴. 內(nèi)部控制學(xué)[M]. 北京：北

14、京大學(xué)出版社，2002.</p><p>　　[3]朱榮恩. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M]. 北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版，2002.</p><p>　　[4]熊筱燕. 會(huì)計(jì)控制論[M]. 北京：新華出版社，2002.</p><p>　　[5]上官萍. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的完善與評(píng)價(jià)[D]. 南京：南京工業(yè)大學(xué), 2003.</p><p>　　[6]王曉

15、夏. 中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究---以山東省為例[D]. 泰安：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)，2008.</p><p>　　[7]唐慶禮. 企業(yè)內(nèi)部控制的研究[D]. 合肥：安徽農(nóng)業(yè)大學(xué), 2002.</p><p>　　[8]王麒宇. 企業(yè)內(nèi)部控制完善研究[D]. 成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007.</p><p>　　[9]楊雄勝. 內(nèi)部控制發(fā)展問(wèn)題研究[D]. 大連：東北財(cái)經(jīng)大

16、學(xué), 2005.</p><p>　　[10]孟翔宇. 小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D]. 大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué), 2007.</p><p>　　[11]王銳. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策[D]. 大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007.</p><p>　　[12]邊艷. 中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D]. 北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2008.</p><p&

17、gt;　　[13]蔣燕翔. 中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2009.</p><p>　　[14]王國(guó)華. 江西民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D]. 南昌：南昌大學(xué)，2009.</p><p>　　[15]吳水澎，陳漢文. 論改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制[J]. 會(huì)計(jì)研究，2001（1).</p><p>　　[16]周兆生. 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J]

18、. 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2004（7).</p><p>　　[17]閻達(dá)五，楊有紅. 內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]. 會(huì)計(jì)研究，2001（2).</p><p>　　[18]方紅星. 審計(jì)模式演進(jìn)視角下的內(nèi)部控制——兼評(píng)相關(guān)的新審計(jì)準(zhǔn)則[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2006（5).</p><p>　　[19]田培源. 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策[J]. 審計(jì)研究，2003（5).

19、</p><p>　　[20]吳水澎. 企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J]. 會(huì)計(jì)研究, 2000（5).</p><p>　　[21]程新生. 企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)案例研究[J]. 經(jīng)濟(jì)管理, 2009（10).</p><p>　　[22]張硯. 內(nèi)部控制歷史發(fā)展的組織演化研究[J]. 會(huì)計(jì)研究, 2005（2).</p><p>　　[2

20、3]劉明輝, 張宜霞. 淺議內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)[J]. 會(huì)計(jì)之友, 2002（8).</p><p>　　[24]李連華. 我國(guó)內(nèi)部控制理論研究及其研究路線[J]. 財(cái)經(jīng)論叢, 2007（6).</p><p>　　[25] Jeffrey Doyle,Weili Ge,Sarah Mevay. Determinates of weaknesses in internal control

21、over financial and the implications for earnings quality [J]. Journal of Accounting and Econo</p><p>　　mics , 2005 (2).</p><p>　　[26]Christy Chapaman. Bringing ERM Into Foeus——A new COSO Study P

22、rovides some much-needed charity and structure to the fluid topic of enterprise risk management[J]. Alnerie</p><p>　　an Eeonomic Review, 1999 (7).</p><p>　　[27]Chares A Humn. Materiality and Rep

23、ortable Conditions[J]. TheInternalControl, 2002 (1).</p><p>　　[28]Mark R Simmons. COSO Based Auditing[J]. Audit Researeh, 1999 (2).</p><p><b>　　二、研究方案 </b></p><p>　　1.主要

24、研究?jī)?nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）</p><p>　　1 內(nèi)部控制相關(guān)理論</p><p>　　1.1 內(nèi)部控制理論的歷史演變過(guò)程</p><p>　　1.1.1內(nèi)部牽制階段</p><p>　　1.1.2內(nèi)部控制制度階段</p><p>　　1.1.3內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段</p><p>　　1.1.

25、4 內(nèi)部控制整體框架階段</p><p>　　1.1.5 內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展</p><p>　　1.2 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素</p><p>　　1.2.1 控制環(huán)境</p><p>　　1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估</p><p>　　1.2.3 控制活動(dòng)</p><p>　　1.2.4 信息與溝

26、通</p><p><b>　　1.2.5 監(jiān)督</b></p><p>　　2. 海寧中小企業(yè)內(nèi)部控制的概況</p><p>　　2.1 中小企業(yè)的界定</p><p>　　2.2 海寧地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　2.2.1 控制環(huán)境基礎(chǔ)</p><p&g

27、t;　　2.2.2 內(nèi)部控制活動(dòng)</p><p>　　2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系</p><p>　　2.2.4 監(jiān)督控制的問(wèn)題</p><p>　　2.2.5 信息傳遞與溝通控制問(wèn)題</p><p>　　3 完善海寧中小企業(yè)內(nèi)部控制措施</p><p>　　4 海寧超凱經(jīng)編公司內(nèi)部控制問(wèn)題實(shí)例分析</p>

28、<p>　　4.1 超凱經(jīng)編公司簡(jiǎn)介</p><p>　　4.2 超凱經(jīng)編公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀</p><p>　　4.3 關(guān)于超凱經(jīng)編公司內(nèi)部控制問(wèn)題的改進(jìn)建議</p><p>　　2.實(shí)施方案和進(jìn)度計(jì)劃</p><p>　　首先通過(guò)從數(shù)據(jù)庫(kù)、中國(guó)期刊網(wǎng)，報(bào)刊雜志和書(shū)籍等查找相關(guān)文獻(xiàn)資料，了解內(nèi)控的基本概念，當(dāng)前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)

29、題和一些學(xué)術(shù)中提到的相關(guān)內(nèi)控制度的完善和對(duì)策。在海寧地區(qū)了解中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況，在海寧具有典型的行業(yè)中選出幾家具有代表性的企業(yè)，分析他們實(shí)際經(jīng)營(yíng)中遇到的內(nèi)控問(wèn)題，然后進(jìn)行歸納分析總結(jié)，并提出一些相關(guān)性改進(jìn)內(nèi)控的對(duì)策和建議。最后在一家具有代表性的海寧本地中小企業(yè)中進(jìn)行詳細(xì)實(shí)證分析，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的熟悉環(huán)境，了解該企業(yè)的內(nèi)部控制的真實(shí)情況，并對(duì)給出相應(yīng)的一些建議和對(duì)策。</p><p><b>　　進(jìn)

30、度計(jì)劃：</b></p><p>　　第6學(xué)期第19-20周第7學(xué)期第1-5周：根據(jù)指導(dǎo)教師下達(dá)的任務(wù)書(shū)，廣泛搜集、研究相關(guān)文獻(xiàn)資料，做好寫(xiě)作畢業(yè)論文的準(zhǔn)備工作。</p><p>　　第7學(xué)期第6-12周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述和開(kāi)題報(bào)告撰寫(xiě)；參加開(kāi)題答辯，進(jìn)一步論證選題價(jià)值、確立主要研究?jī)?nèi)容，論證研究方案的合理性和可行性。 </p><p

31、>　　第7學(xué)期第13-20周：撰寫(xiě)論文詳細(xì)提綱，交給導(dǎo)師批閱，反復(fù)修改，保證論文結(jié)構(gòu)的合理性。</p><p>　　第7學(xué)期寒假：結(jié)合論文選題開(kāi)展調(diào)查研究，開(kāi)始寫(xiě)作畢業(yè)論文。</p><p>　　第8學(xué)期第1-2周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下寫(xiě)作論文。</p><p>　　第8學(xué)期第3-6周：充分利用畢業(yè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，結(jié)合畢業(yè)論文內(nèi)容開(kāi)展進(jìn)一步的調(diào)查研究，完成畢業(yè)論文第一稿