企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與框架研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與框架研究姓名：許捷申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：稅收學(xué)指導(dǎo)教師：劉蓉20071101企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與框架研究險(xiǎn)更加多樣化和復(fù)雜化，逐步進(jìn)入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段。1999年《巴塞爾新資本協(xié)議》頒布，該協(xié)議蘊(yùn)含了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，標(biāo)志風(fēng)險(xiǎn)管理己進(jìn)入對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)的整合管理。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究興起于《薩班斯法案》及《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》出臺(tái)的前后，近年來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究取得一定進(jìn)展，如MichaelCarmod

2、y(2003)、TomNeubig(2004)、范忠山、邱引珠(2002)、李淑萍(2005)、劉蓉(2005)等從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、特征、形成機(jī)理等方面提出了一些開(kāi)創(chuàng)性觀點(diǎn)及理論。但是本文認(rèn)為現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究尚未形成全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀，而且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定程度的被動(dòng)性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理方法相對(duì)單一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)和管理效率還相對(duì)較低及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還停留在階段論和實(shí)證論層面。第二章為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)理論研究。

3、首先本為認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有涉稅活動(dòng)中所面臨的一種不確定性，不確定性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)，而且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有數(shù)量與質(zhì)量之分。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按形成階段劃按稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)劃分、按企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)劃分，從對(duì)企業(yè)的影響程度來(lái)看。其次，基于以價(jià)值創(chuàng)造為主導(dǎo)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理(E蹦)和以風(fēng)險(xiǎn)決策為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理(TRM)理論，結(jié)合我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，本文認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層、稅務(wù)部門(mén)和其他人員的影響，這個(gè)

4、過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定～直貫穿到企業(yè)的各種活動(dòng)之中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在稅務(wù)事項(xiàng)并管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)取得既定目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵包括風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，而且是～個(gè)不斷變化的過(guò)程；風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是出發(fā)點(diǎn)和歸宿，研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的良好契機(jī)。第三章是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理分析，主要從基礎(chǔ)理論與現(xiàn)實(shí)狀況兩個(gè)角度去剖析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理。本文認(rèn)為信息不對(duì)稱是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的本源動(dòng)因，即納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在征納稅活動(dòng)中