企業(yè)稅務風險管理理論與框架研究.pdf

1、西南財經(jīng)大學碩士學位論文企業(yè)稅務風險管理理論與框架研究姓名：許捷申請學位級別：碩士專業(yè)：稅收學指導教師：劉蓉20071101企業(yè)稅務風險管理理論與框架研究險更加多樣化和復雜化，逐步進入現(xiàn)代風險管理階段。1999年《巴塞爾新資本協(xié)議》頒布，該協(xié)議蘊含了全面風險管理的理念，標志風險管理己進入對全面風險的整合管理。而稅務風險的研究興起于《薩班斯法案》及《企業(yè)風險管理》出臺的前后，近年來稅務風險管理研究取得一定進展，如MichaelCarmod

2、y(2003)、TomNeubig(2004)、范忠山、邱引珠(2002)、李淑萍(2005)、劉蓉(2005)等從稅務風險的內涵、特征、形成機理等方面提出了一些開創(chuàng)性觀點及理論。但是本文認為現(xiàn)有的稅務風險研究尚未形成全面的稅務風險觀，而且稅務風險管理具有一定程度的被動性，稅務風險管理技術與風險管理方法相對單一，稅務風險管理的協(xié)同效應和管理效率還相對較低及稅務風險管理理論還停留在階段論和實證論層面。第二章為企業(yè)稅務風險管理基礎理論研究。

3、首先本為認為企業(yè)稅務風險就是企業(yè)在所有涉稅活動中所面臨的一種不確定性，不確定性是稅務風險產(chǎn)生的基礎，而且稅務風險也有數(shù)量與質量之分。企業(yè)稅務風險按形成階段劃按稅務風險的性質劃分、按企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)劃分，從對企業(yè)的影響程度來看。其次，基于以價值創(chuàng)造為主導的企業(yè)全面風險管理(E蹦)和以風險決策為導向的全面風險管理(TRM)理論，結合我國稅務風險管理現(xiàn)狀，本文認為企業(yè)稅務風險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層、稅務部門和其他人員的影響，這個

4、過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定～直貫穿到企業(yè)的各種活動之中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在稅務事項并管理稅務風險，從而確保企業(yè)取得既定目標。稅務風險管理的內涵包括風險管理是一個過程，而且是～個不斷變化的過程；風險管理目標是出發(fā)點和歸宿，研究稅務風險的管理是企業(yè)加強風險管理的良好契機。第三章是企業(yè)稅務風險形成機理分析，主要從基礎理論與現(xiàn)實狀況兩個角度去剖析稅務風險的形成機理。本文認為信息不對稱是稅務風險形成的本源動因，即納稅人與稅務機關在征納稅活動中