高?？蒲薪?jīng)費預算管理研究

1、<p>　　高?？蒲薪?jīng)費預算管理研究</p><p>　　◇中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2015）21-0102-03 </p><p>　　摘要：目前高?？蒲薪?jīng)費預算管理中存在預算執(zhí)行缺乏嚴肅性、預算執(zhí)行偏離批復預算、預算控制力度不足、預算執(zhí)行缺乏效益性評估等一系列問題，加強預算管理刻不容緩。本文以上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)V4.2為基礎，

2、探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費預算控制管理。 </p><p>　　關鍵詞：高校 科研經(jīng)費 預算管理 </p><p>　　預算控制貫穿于科研經(jīng)費管理的全過程，預算控制的有效性直接關系著科研經(jīng)費的管理水平，影響科研項目進展。鑒于目前江蘇省屬高校均使用上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)，本文以上海復旦天翼賬務管理系統(tǒng)V4.2（以下簡稱V4.2系統(tǒng)）為基礎，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費

3、預算控制。 </p><p>　　一、高校科研經(jīng)費預算執(zhí)行現(xiàn)狀及存在的問題 </p><p>　　隨著科研項目數(shù)量的不斷激增，國家及高校相關部門紛紛制定和出臺了一系列科研經(jīng)費使用管理規(guī)定和辦法，各類科研經(jīng)費支出日益規(guī)范。高校科研相關部門在經(jīng)費支出的總預算控制方面已經(jīng)取得了一定的成果，而對于子項目預算執(zhí)行的過程控制力度尚顯不足。主要表現(xiàn)為以下幾個方面： </p><p&g

4、t;　?。ㄒ唬╊A算執(zhí)行偏離批復預算?？蒲薪?jīng)費執(zhí)行過程中，特別是中長期科研項目，受科研人員預算管理意識淡薄、科研計劃微調(diào)、市場價格波動等主客觀因素的影響，往往與批復預算存在一定的偏差，具體表現(xiàn)為： </p><p>　　1.預算執(zhí)行內(nèi)容與項目預算內(nèi)容不匹配，主要表現(xiàn)為：（1）部分科目支出超出批復預算，如差旅費科目中調(diào)研費、租車費、汽油費、過路過橋費等支出過高，項目結(jié)算時往往嚴重超出子項目預算金額。（2）部分科目支出

5、低于批復預算，如會議費，部分項目負責人在會議費和差旅費科目的理解上存在偏差，將項目組成員外出參加會議產(chǎn)生的會議費和培訓費納入到會議費預算中，導致會議費預算虛高，課題結(jié)算時該科目出現(xiàn)較大結(jié)余。（3）項目執(zhí)行過程中，因研究需要變更采購設備的型號、新增實驗耗材、更換協(xié)作單位或測試化驗加工單位等情況，導致預算執(zhí)行超出預算支出范圍的情況時有發(fā)生。 </p><p>　　2.預算執(zhí)行進度與項目研究進度不匹配?？蒲薪?jīng)費預算編制

6、申報至上級主管部門審批確定并下達經(jīng)費往往存在一定的時間差。待項目經(jīng)費下?lián)艿劫~時，科研項目往往已經(jīng)無預算運轉(zhuǎn)了幾個月甚至半年之多，導致項目研究接近尾聲而預算經(jīng)費執(zhí)行較慢，引發(fā)突擊使用經(jīng)費的現(xiàn)象；反之，科研項目研究進展較慢而經(jīng)費預算執(zhí)行偏快，項目未完成而經(jīng)費已用完，引發(fā)擠占、挪用其他來源資金以完成科研目標等現(xiàn)象。 </p><p>　?。ǘ╊A算執(zhí)行缺乏嚴肅性。根據(jù)相關文件規(guī)定，高?？蒲许椖拷?jīng)費預算一經(jīng)批準，必須嚴格

7、執(zhí)行，未經(jīng)規(guī)定程序不得隨意變更或調(diào)整。目前，預算執(zhí)行過程中超范圍列支經(jīng)費、隨意增加、調(diào)整預算項目，“突擊花錢”，擠占、挪用、截留預算項目資金，巧立名目套取科研經(jīng)費等違規(guī)現(xiàn)象依然存在，導致科研經(jīng)費預算形同虛設，嚴重削弱了預算執(zhí)行管理的嚴肅性和權(quán)威性。 </p><p>　?。ㄈ╊A算執(zhí)行缺乏效益性評估。目前，我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等指標

8、實行科研獎勵，很少關注科研經(jīng)費執(zhí)行的效益性評估，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施，無法對科研人員起到警示作用。 </p><p>　　二、高?？蒲薪?jīng)費預算執(zhí)行現(xiàn)狀的原因分析 </p><p>　?。ㄒ唬└咝Ｖ亓㈨?、輕預算，預算管理意識淡薄。目前，科研項目的數(shù)量和科研經(jīng)費的額度已成為衡量高?？蒲袑嵙蛯W術(shù)水平的重要依據(jù)，同時科研項目也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。為提高科學研究的積極

9、性，鼓勵科研人員多渠道爭取和申請科研項目，部分高校將科研經(jīng)費到位額度作為工作量指標，列入教師崗位聘任條件及工作考核當中。高?？蒲许椖康臄?shù)量和規(guī)模不斷增長，但科研經(jīng)費管理預算控制卻沒有得到應有的重視，科研經(jīng)費支出不合規(guī)的情況屢見不鮮。 </p><p>　　（二）預算編制不科學。目前，高?？蒲薪?jīng)費預算主要由科研項目負責人編制，財務人員參與度較低。而項目負責人主要從事教學科研，財務制度和預算知識儲備不足，預算管理意識

10、相對淡薄，因此，在申請立項編制經(jīng)費預算時缺乏科學的經(jīng)費測算方法和依據(jù)，往往按照個人主觀經(jīng)驗或意愿進行預測劃分，較少考慮財務預算規(guī)定和會計科目設置，無法保證科研經(jīng)費預算編制的真實性、精確性和科學性，進而影響經(jīng)費執(zhí)行管理的有效性。 </p><p>　?。ㄈ╉椖苛㈨椗c經(jīng)費下?lián)艿劫~存在時間差?？蒲许椖恳坏╅_展就必須得到充足的經(jīng)費支撐。為保證一些前期經(jīng)費投入較多的科研項目能夠順利開展，項目負責人往往通過籌集其他來源經(jīng)費

11、的方式墊付前期研究費用，待該項目經(jīng)費撥付到賬后再進行調(diào)賬處理，從而造成項目研究進度與預算執(zhí)行進度不匹配的現(xiàn)象。此外，部分縱向研究課題經(jīng)結(jié)項評審合格之后才能劃撥余款，本身就違背了預算執(zhí)行進度與項目研究進度相匹配的初衷。 </p><p>　　（四）預算控制力度不足。科研經(jīng)費預算控制主要由項目負責人和財務部門把控，由于缺乏切實有效的經(jīng)費預算執(zhí)行管理辦法，預算控制力度尚顯不足： </p><p>

12、;　　1.項目負責人及課題組成員往往同時承擔多個科研項目，且課題組中一般無專人進行經(jīng)費支出管理，科研人員往往根據(jù)研究需要進行經(jīng)費支出而不嚴格執(zhí)行項目批復預算，僅控制經(jīng)費支出總量不超出預算總額，而忽略對每個明細科目預算實行科學有效的過程控制。此外，經(jīng)費額度較大的科研項目可能會設置子課題，任命課題組成員為子課題負責人，各自負責部分課題研究，并下?lián)芤欢ǖ目蒲薪?jīng)費，使得科研經(jīng)費預算執(zhí)行的過程控制更加復雜。經(jīng)常在項目結(jié)題驗收的準備階段，才發(fā)現(xiàn)項目

13、預算的明細科目存在支出內(nèi)容與預算批復不相符、不相關等情況，最終不得不在無充分依據(jù)的情況下進行項目間調(diào)賬。 </p><p>　　2.多數(shù)高校財務部門尚未設立專門的科研經(jīng)費預算管理崗位，且財務會計核算明細科目與科研經(jīng)費預算管理科目尚未統(tǒng)一，財務部門只能查看項目的整體執(zhí)行進度數(shù)據(jù)，無法掌握每一個預算明細科目的詳細情況。因而，財務人員審核報銷單據(jù)只能關注報銷發(fā)票的合法性、合規(guī)性，核實單項經(jīng)費支出是否符合批復預算要求，暫

14、時無法實現(xiàn)對子項目預算支出的金額控制。項目結(jié)題驗收時，需要根據(jù)經(jīng)費預算科目對財務數(shù)據(jù)進行重新分類、調(diào)整及整理，既加大了數(shù)據(jù)處理的工作量，又影響實際支出數(shù)據(jù)的準確性。 　?。ㄎ澹┛蒲薪?jīng)費預算執(zhí)行考核制度不健全。預算執(zhí)行結(jié)果的評估、考核與獎懲是預算管理最后一個環(huán)節(jié)，是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施。但目前我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，績效考核和評價指標體系嚴重滯后。多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量

15、等指標實行科研獎勵，很少關注科研經(jīng)費執(zhí)行的管理評價，對科研經(jīng)費的使用效果、效益、效率未進行及時跟蹤和調(diào)查，預算執(zhí)行的效益性評價成為一紙空文，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施。 </p><p>　　高?？蒲薪?jīng)費審計主要對預算完成情況和經(jīng)費使用的真實性和合法性進行審核，發(fā)現(xiàn)報銷票據(jù)存在瑕疵、實際支出偏離批復預算或超出預算范圍等情況，一般建議項目負責人完善相關材料或進行課題間調(diào)賬，無實質(zhì)性的懲處措施，無法

16、起到警示作用。 </p><p>　　三、高?？蒲薪?jīng)費預算管理的對策分析 </p><p>　　（一）加強財經(jīng)法規(guī)宣傳，強化預算管理意識。高校科研主管部門、財務部門和審計部門等應密切配合，加強財經(jīng)政策法規(guī)宣傳力度，確保學校管理層和科研項目負責人充分認識到加強科研經(jīng)費預算管理控制的重要性，明確學?？蒲?、財務等部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權(quán)限，不斷完善高?？蒲薪?jīng)費管理體制。同

17、時學校管理部門應通過專題講座、集中培訓、開展服務咨詢平臺等多種方式，引導科研人員積極掌握基本的財務知識，了解科研經(jīng)費的開支范圍，把握支出科目的內(nèi)涵，提高對科研經(jīng)費執(zhí)行重要性和嚴肅性的認識，堅持預算執(zhí)行“三性”原則，即目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性。 </p><p>　?。ǘ┩七M科研經(jīng)費預算模板化，實現(xiàn)預算精細化管理。隨著科技部、財政部推進“十二五”國家科技計劃和經(jīng)費管理改革工作的進一步深化和一系列專項經(jīng)費

18、管理辦法的出臺，對于高?？蒲薪?jīng)費預算精細化控制及管理要求也越來越高。高?？蒲许椖控撠熑素撠熆茖W合理地編制項目經(jīng)費預算，并合法合規(guī)地使用科研經(jīng)費；財務部門負責科研經(jīng)費的會計核算和財務管理，按照批復預算將科研經(jīng)費下達到具體的預算科目中，并設置預算控制額度和自動警示功能，指導并監(jiān)督項目負責人嚴格按照批復預算使用經(jīng)費；高?？蒲胁块T主要負責科研項目管理和合同審核，積極配合財務部門做好經(jīng)費管理工作。通過如上精細化管理，減少科研經(jīng)費支出的隨意性，提高

19、項目資金的使用效益。 </p><p>　　通過V4.2系統(tǒng)項目預決算模板化管理功能，將項目經(jīng)費預算引入到財務系統(tǒng)中，針對各子項目和明細科目預算分別設置“浮動限額”“禁止超支”“警告提示”等多種控制方式，可以擺脫以往只控制項目總預算的粗獷型管理模式。當子項目經(jīng)費支出接近或超出預算數(shù)額時，財務系統(tǒng)會發(fā)出警告提示，確保經(jīng)費支出符合批復預算。項目負責人可以隨時查詢項目總預算和各子項目執(zhí)行進度及明細情況，做到經(jīng)費支出心中

20、有數(shù)。同時，經(jīng)費預算的精細化管理有助于財務人員報銷審核時對經(jīng)費支出的合規(guī)性進行控制，同時可以對每個子項目經(jīng)費限額進行控制，防止結(jié)題經(jīng)費超支，減少財務調(diào)賬。在科研項目結(jié)題審計時能夠快速準確地導出預算執(zhí)行的明細數(shù)據(jù)，避免人工歸類整理的誤差。 </p><p>　?。ㄈ┘毣瘯嫼怂憧颇浚c科研預算科目有效對接，提供預算精細化管理保障。2013年12月30日，財政部修訂印發(fā)了《高等學校會計制度》（以下簡稱“新制度”），

21、詳細規(guī)定了會計科目使用及財務報表編制，細化高校支出的分類和核算，更為全面地規(guī)范了高校經(jīng)濟業(yè)務或事項的確認、計量、記錄和報告。但尚未結(jié)合高校辦學和科研經(jīng)費預算管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)會計核算科目與科研經(jīng)費預算科目的有效對接，財務會計人員在科研經(jīng)費支出報銷時仍無法參照明細科目預算執(zhí)行進度，對科研子項目成本進行有效核算。 </p><p>　　V4.2系統(tǒng)為適應新制度改革的要求，進一步細化了會計科目，系統(tǒng)能夠支持10級科目，并提

22、供資產(chǎn)計提折舊、攤銷等方面的便捷管理功能。因此，財務部門能夠結(jié)合該軟件與系統(tǒng)開發(fā)方共建以項目管理為核心的財務管理數(shù)據(jù)庫，建立財務核算系統(tǒng)與財務項目管理系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)財務會計核算科目與科研項目預算科目的有效對接，并實現(xiàn)實時查詢科研項目經(jīng)費及其明細科目執(zhí)行情況的功能。 </p><p>　?。ㄋ模崿F(xiàn)科研項目預算信息共享，深化預算監(jiān)督控制。V4.2系統(tǒng)已完成財務信息化建設，能夠?qū)崿F(xiàn)財務信息平臺共享，但高校相關管

23、理部門經(jīng)申請審批僅能獲取部分財務預算數(shù)據(jù)及執(zhí)行情況，無法獲得詳細預算內(nèi)容執(zhí)行相符性信息。目前，許多高校正大力推進校園信息化建設，應能實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)管理庫與科研管理部門的科研項目管理庫有效對接，形成科研項目信息全面共享的局面，有助于課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等相關管理人員實時監(jiān)督預算全面執(zhí)行，實現(xiàn)科研項目全過程管理，深化預算監(jiān)督控制。 </p><p>　　V4.2系統(tǒng)后續(xù)開發(fā)應致力于實

24、現(xiàn)財務管理數(shù)據(jù)庫與校內(nèi)科研項目管理庫的有效對接，將科研經(jīng)費預算執(zhí)行信息納入財務信息共享范圍，分別開放課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等管理部門操作端口，便于實時查詢科研項目經(jīng)費預算內(nèi)容執(zhí)行的詳細情況。財務部門與課題承擔院系、科研部門、審計監(jiān)察部門相配合，不定期開展在研項目經(jīng)費使用情況檢查，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時予以糾正，實現(xiàn)預算管理事中監(jiān)督；資產(chǎn)部門與課題承擔院系、科研部門相配合，實現(xiàn)儀器設備信息共享，滿

25、足其他課題組大型科研儀器設備共享要求，節(jié)約科研經(jīng)費；科研部門、項目管理部門建立信息公開機制，實現(xiàn)學校各職能部門間信息互通，以及全體師生進行有效監(jiān)督，促使項目管理更加公開、公平和公正。 </p><p>　?。ㄎ澹┙⒖蒲许椖康目冃Э荚u制度，提升經(jīng)費預算執(zhí)行成效。我國今后的審計發(fā)展主要不是查處違法違規(guī)問題，而是開展效益審計。開展課題結(jié)題審計和效益評估是監(jiān)督科研經(jīng)費預算執(zhí)行的有效手段。因此，高校應進一步建立和完善科研

26、經(jīng)費預算執(zhí)行及績效考核制度，探索有效的績效考核和評價指標體系，從科研項目的技術(shù)水平、科技含量、經(jīng)濟效益、社會效益、經(jīng)費開支等方面進行全面考核，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　1.李愛武.高等學?？蒲薪?jīng)費預算管理存在的問題及對策[J].財會研究，2012，（32）. </p>&

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