義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究【畢業(yè)論文+任務(wù)書+開題報告+文獻(xiàn)綜述+外文翻譯】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文(設(shè)計)</p><p><b>　?。ǘ?屆）</b></p><p>　　義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計學(xué)

2、</p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號 </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p><

3、;p>　　貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)活動中的重要組成部分，也是最容易發(fā)生錯弊的資產(chǎn)。而對于中小企業(yè)來講，貨幣資金的內(nèi)部控制尤為薄弱。因此為了實現(xiàn)中小企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全和會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，必須加強(qiáng)對中小企業(yè)貨幣資金的管理和控制。</p><p>　　本文以義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制為研究對象，首先從理論上分析了中小企業(yè)和貨幣資

4、金內(nèi)部控制的相關(guān)概念，接著闡述義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，然后通過對問卷調(diào)查以及實地走訪取得義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，得出當(dāng)前義烏中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的一些問題，并針對這些問題提出改善義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策，完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制</p><p><b>　　Abs

5、tract</b></p><p>　　Monetary fund is not only an important part of enterprise assets, but also the blood of an enterprise for the production activities. And the fraud and error is the most likely to hap

6、pen. Most acts of lawlessness such as fraud, corruption and embezzlement are in connection with monetary fund. The main purpose of the internal control of monetary fund in small and medium-sized enterprise is to achieve

7、the reasonable and legitimate expense and the safety and reliableness for monetary fund recovery w</p><p>　　In this paper, the research object is the internal control of monetary fund in small and medium-siz

8、ed enterprise of YiWu. Firstly, we analyse the concept of internal control of monetary fund in small and medium-sized enterprise theoretically and expound the current situation of the internal control of monetary fund in

9、 small and medium-sized enterprise in YiWu. Then we obtained the relevant data of the internal control of monetary fund in small and medium-sized enterprise in YiWu through the ques</p><p>　　Keywords：small a

10、nd medium-sized enterprise；Monetary fund；Internal control </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 論文相關(guān)理論基礎(chǔ)1</p><p>　　1.1 相關(guān)定義1</p><p>　　1.1.1 中小企業(yè)的定義1</p>

11、<p>　　1.1.2 貨幣資金的定義1</p><p>　　1.1.3 內(nèi)部控制的定義2</p><p>　　1.2 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的意義2</p><p>　　2 義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問卷調(diào)查分析3</p><p>　　2.1 問卷設(shè)計及實地調(diào)查3</p><p>　　2

12、.1.1 調(diào)查目的3</p><p>　　2.1.2 調(diào)查樣本3</p><p>　　2.1.3 調(diào)查問卷的設(shè)計3</p><p>　　2.1.4 調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析3</p><p>　　2.2 調(diào)查樣本企業(yè)基本情況分析4</p><p>　　2.3 義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀4</p>

13、;<p>　　3 義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析6</p><p>　　3.1 內(nèi)部控制認(rèn)識不到位6</p><p>　　3.2 內(nèi)部審計的獨立性差7</p><p>　　3.3 家族式的經(jīng)營方式8</p><p>　　3.3.1 組織結(jié)構(gòu)不合理8</p><p>　　3.3.2

14、 缺乏高素質(zhì)的管理者9</p><p>　　3.4 缺乏健全的內(nèi)部控制制度9</p><p>　　3.4.1 內(nèi)部控制制度缺失10</p><p>　　3.4.2 崗位職責(zé)劃分不清10</p><p>　　3.4.3 缺乏現(xiàn)金管理制度11</p><p>　　3.4.4 缺乏銀行存款管理制度12</p

15、><p>　　4 貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的對策、措施13</p><p>　　4.1 提高內(nèi)部控制制度的認(rèn)識13</p><p>　　4.2 完善內(nèi)部審計工作13</p><p>　　4.3 完善家族式企業(yè)14</p><p>　　4.3.1 加強(qiáng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)14</p><p>　　4

16、.3.2 獎懲分明促進(jìn)企業(yè)發(fā)展14</p><p>　　4.4 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度15</p><p>　　4.4.1 建立內(nèi)部控制制度15</p><p>　　4.4.2 建立職務(wù)崗位分離制度15</p><p>　　4.4.3 加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制15</p><p>　　4.4.4 加強(qiáng)銀行存款控制1

17、6</p><p><b>　　結(jié) 論17</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)18</b></p><p>　　貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，任何企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動中都必須持有一定的貨幣資金。而貨幣資金是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，對市場機(jī)制反應(yīng)最靈敏、最具有活力的部分，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中

18、技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著無可替代的作用，因此貨幣資金在中小企業(yè)的會計核算中占有重要的位置，它始終貫穿于企業(yè)的方方面面。義烏市中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中由于貨幣資金的強(qiáng)流通性、收支變動過于頻繁，因此最容易出現(xiàn)舞弊問題的資產(chǎn)項目。所以加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，解決當(dāng)前會計秩序混亂、會計信息失真，提高貨幣資金使用效益等方面具有重要意義，也是社會進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。</p

19、><p>　　1 論文相關(guān)理論基礎(chǔ)</p><p><b>　　1.1 相關(guān)定義</b></p><p>　　1.1.1 中小企業(yè)的定義</p><p>　　中小企業(yè)一般是指規(guī)模較小，在所處行業(yè)中不能起主導(dǎo)作用，不能對所處行業(yè)產(chǎn)生重大影響的企業(yè)。盡管單個中小企業(yè)的作用很薄弱，但從整體而言，中小企業(yè)對于促進(jìn)競爭、保持經(jīng)濟(jì)增長活

20、力以及推動各行業(yè)以至整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有十分重要的作用。2003年2月，國家經(jīng)貿(mào)委、計委、財政部和國家統(tǒng)計局聯(lián)合發(fā)布了中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定工業(yè)企業(yè)職工人數(shù)2000人以下，或者銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下者為中小型企業(yè)。零售型中小型企業(yè)必須符合以下條件：職工人數(shù)500人以下，或者銷售額15000萬元以下。除此之外，該暫行規(guī)定還對商業(yè)批發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)等行業(yè)的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了說明（康永華，2011）。<

21、;/p><p>　　1.1.2 貨幣資金的定義</p><p>　　貨幣資金是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在資金狀態(tài)的那部分資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，具有較強(qiáng)的流動性。根據(jù)貨幣資金的存放地點和用途的不同，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有一定數(shù)量的貨幣資金，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)（姜明，2007）。</p><

22、;p>　　1.1.3 內(nèi)部控制的定義</p><p>　　所謂內(nèi)部控制，指的是一個經(jīng)濟(jì)單位和組織在經(jīng)濟(jì)活動中為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。它是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，確保實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)。在我國，內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及

23、本組織經(jīng)營決策，實施既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計資訊真實性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配（王琳，2011）。</p><p>　　1.2 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的意義</p><p>　　貨幣資金的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整、保證貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實、合法和完整而建立的各種控

24、制制度與程序的總稱（張斌華，2009）。研究中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題有以下幾個方面意義：（1）有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善的內(nèi)部控制制度能夠有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購計量各個環(huán)節(jié)，以確保企業(yè)財產(chǎn)物資的完全完整，從根本上杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用資金等問題的發(fā)生。（2）保證會計資料的正確性和可靠性。完善的內(nèi)部控制可以監(jiān)督會計信息的采集、歸類等過程，可以真實的反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，從而保證會計資料的真實和

25、準(zhǔn)確。（3）降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。貨幣資金內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，可以通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營方面的薄弱環(huán)節(jié)的控制，從而降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險。（4）保證企業(yè)經(jīng)營的效率。完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以利用會計、統(tǒng)計等部門的知道，有效的把企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營各部門結(jié)合起來，提高企業(yè)經(jīng)營效率。</p><p>　　2 義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問卷調(diào)查分析</p><

26、p>　　2.1 問卷設(shè)計及實地調(diào)查</p><p>　　2.1.1 調(diào)查目的</p><p>　　為了研究義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，通過問卷調(diào)查數(shù)據(jù)和義烏的實際情況分析當(dāng)前形勢下義烏市中小企業(yè)發(fā)展過程中貨幣資金內(nèi)部控制的存在的問題，并根據(jù)相關(guān)的理論知識找出解決這些問題的措施，希望對義烏中小企業(yè)發(fā)展有促進(jìn)作用。</p><p>　　2.1.2 調(diào)查樣

27、本</p><p>　　本次調(diào)查樣本總數(shù)為100份，樣本選擇一些義烏比較有特色的產(chǎn)業(yè)，比如織針、飾品行業(yè)，這些行業(yè)在義烏的發(fā)展歷史是比較久的，所以這些行業(yè)的問卷更能體現(xiàn)出義烏中小企業(yè)發(fā)展的一個狀況。</p><p>　　2.1.3 調(diào)查問卷的設(shè)計</p><p>　　根據(jù)本文的研究內(nèi)容，設(shè)計了中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查問卷，問卷由兩個部分組成：一是被調(diào)查企業(yè)的基本

28、情況，包括企業(yè)的組織形式，年銷售額，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，經(jīng)營的行業(yè)等；二是中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的情況，包括資金管理的情況，獲取客戶信用資料的途徑，解決貨幣資金內(nèi)部控制不足的方法等。</p><p>　　2.1.4 調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析</p><p>　　本次問卷共發(fā)放100份，實際收回95份。通過對收回的問卷的統(tǒng)計、得出相關(guān)數(shù)據(jù)，并對其進(jìn)行分析結(jié)合實地走訪中提出義務(wù)中小企業(yè)發(fā)展在貨幣資金內(nèi)部控制方

29、面存在的一些問題。</p><p>　　2.2 調(diào)查樣本企業(yè)基本情況分析</p><p>　　從企業(yè)年銷售額上來看，企業(yè)年銷售額是在1000萬元以上的有7家，100 -1000萬元的企業(yè)有34家，大部分企業(yè)年銷售額都在100萬以下，有54家。</p><p>　　從職工人數(shù)上看：企業(yè)人數(shù)在50人以下的13家，50-100人的有35家，100-200人的有32家，20

30、0人以上的有15家。</p><p>　　從調(diào)查樣本從行業(yè)分布看：五金類企業(yè)有6家，電子器材類企業(yè)有4家，玩具類企業(yè)有11家，雨具類企業(yè)有13家，辦公用品類有7家，針織類企業(yè)有32家，飾品類企業(yè)有22家（見圖1）。</p><p>　　圖1 被調(diào)查企業(yè)行業(yè)分類</p><p>　　2.3 義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>

31、　　義烏市中小企業(yè)也不斷增加，已經(jīng)成為義烏經(jīng)濟(jì)的支柱。截至2008年底，義烏市共有私營企業(yè)12058家，投資者達(dá)22566人，雇工人已經(jīng)數(shù)156875人，注冊資金達(dá)3050361萬元（義烏統(tǒng)計年鑒，2008）。</p><p>　　從義烏市中小企業(yè)的企業(yè)形態(tài)上看，義烏市中小企業(yè)大多數(shù)都是家族式企業(yè)，這些企業(yè)有高度的凝聚力和向心力，而在管理上又是“家長式”的集權(quán)管理，其管理效率相對高，但是它們也在職工的聘用上任人唯

32、親，而且這種現(xiàn)象不僅體現(xiàn)在家族式企業(yè)上，一些非家族企業(yè)在管理人員上也會選擇“自己人”。除此之外不管是家族式企業(yè)還是一般的企業(yè)在重大決策上都會聽從廠長經(jīng)理的意見，這些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人大多都是白手起家，其本身素質(zhì)并不高，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中仍然存在很多問題。</p><p>　　從貨幣資金的管理上看，義烏市中小企業(yè)由于貨幣資金的流動性強(qiáng)的特點以及在資金管理上的漏洞，經(jīng)常會出現(xiàn)詐騙、貪污、挪用公款等違法行為。而且大多數(shù)中小

33、企業(yè)中會計人員普遍素質(zhì)也不高，加上企業(yè)中出納、會計身兼數(shù)職，這也會引起貨幣資金的挪用、貪污等違法現(xiàn)象，從而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至影響了企業(yè)資產(chǎn)的安全性，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。所以義烏市中小企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制上仍然存在很多的問題。</p><p>　　3 義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析</p><p>　　從問卷以及實地調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，義烏市中小企業(yè)在貨幣資金

34、內(nèi)部控制普遍存在一些問題，比如企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位、缺乏健全的內(nèi)部控制制度、家族式的經(jīng)營方式等等。</p><p>　　3.1 內(nèi)部控制認(rèn)識不到位</p><p>　　義烏市企業(yè)特定的發(fā)展模式?jīng)Q定了義烏市企業(yè)的這些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，特別是中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，多數(shù)都是通過自己對市場的判斷和冒險精神完成了資本原始積累。因此他們對內(nèi)部控制的重視不夠，對于內(nèi)部控制的知識的掌握就更少了，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是

35、一種既浪費時間、精力，又消耗財力的管理方式，還沒有直接回報，因而對于內(nèi)部控制的組織建設(shè)和投入不多；即使有一定的內(nèi)部控制制度，但那也只是形式而已，缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性。在問卷調(diào)查中，如圖2所示只有11.58%的人認(rèn)為完善的企業(yè)內(nèi)部控制才是企業(yè)立于不敗之地的根本，可想而知在義烏中小企業(yè)中不管是領(lǐng)導(dǎo)者還是企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識是非常薄弱的。同時義烏市中小企業(yè)管理者在會計人員使用上“任人唯親”，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)普遍較低，企業(yè)會計人員素質(zhì)參差不齊，

36、有的會計人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。表1顯示企業(yè)會計人員文化水平以高中專科位占了82%，會計人員素質(zhì)普遍不高。</p><p>　　圖2 企業(yè)設(shè)備、領(lǐng)導(dǎo)者和內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用</p><p>　　表1 會計人員學(xué)歷統(tǒng)計</p><p>　　3.2 內(nèi)部審計的獨立性差</p><p>　　內(nèi)部審計作

37、為內(nèi)部控制的重要組成部分是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。但義烏市中小企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能。有的企業(yè)甚至沒有一個專門的審計部門，如圖3義烏市中小企業(yè)中有78.95%的企業(yè)沒有設(shè)立專門的審計部門。還有部分企業(yè)雖然設(shè)立了審計部門，但他的獨立性仍然不夠。圖4所示有85%企業(yè)在重大問題上直接聽從總經(jīng)理意見，這些企業(yè)各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，重大決策上大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的。義烏市中小企業(yè)

38、廠長經(jīng)理模式的內(nèi)部審計模式下，內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上級，也不能監(jiān)督同級，內(nèi)部審計依然無法實現(xiàn)獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。</p><p>　　圖3 是否設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)</p><p>　　圖4 總經(jīng)理在重大決策上的作用</p><p>　　3.3 家族式的經(jīng)營方式</p><p>　　家族式的經(jīng)營方式是義烏市中小企業(yè)普遍存在的

39、問題。根據(jù)問卷調(diào)查中顯示，在所有調(diào)查樣本中家族企業(yè)占了89.47%，義烏市中小企業(yè)中的家族企業(yè)的比例是非常高的，這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。因此在經(jīng)營管理和投資決策方面有一定的優(yōu)勢，但它同樣也存在著很大的局限性。</p><p>　　圖5 是否是家族式企業(yè)</p><p>　　3.3.1 組織結(jié)構(gòu)不

40、合理</p><p>　　義烏市家族式企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點是股東以自然人為主，占多數(shù)股權(quán)，其管理上有很強(qiáng)的集權(quán)特征。企業(yè)股東之間、股東與主要管理人員之間存在著密切的血緣或是親友關(guān)系。這使得義烏市家族式企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度特征不明顯，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基本上集中在一起。家族式企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分離和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，如圖6所示，義烏市家族企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)有87.37%是沒有分離的，這樣的發(fā)展模式不利于企業(yè)進(jìn)一步的

41、規(guī)模與實力擴(kuò)展。</p><p>　　圖6 企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)是否分離</p><p>　　3.3.2 缺乏高素質(zhì)的管理者</p><p>　　一個企業(yè)的良好發(fā)展，除了依靠企業(yè)自身完善的基礎(chǔ)設(shè)備外，還需要一些高素質(zhì)的管理者。但是義烏市家族式企業(yè)中最缺乏的就是這樣的高素質(zhì)的管理者。根據(jù)調(diào)查得出，如圖7顯示義烏市家族企業(yè)中管理者的學(xué)歷在?？萍耙韵潞捅究普剂?2.94%，

42、而碩士與博士的比例僅有27.06%。從中我們可以看出義烏市家族式企業(yè)中管理者普遍缺乏高素質(zhì)人才。我想這與義烏市長期以來的家長制管理有一定的關(guān)系，這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者由長期以來家族式發(fā)展，相信自己人，對社會上的優(yōu)秀人才的排斥，即使企業(yè)內(nèi)部有高素質(zhì)的管理者，在家族關(guān)系的內(nèi)部影響下，自然而然對“外來者”不信任，這也也會使的高素質(zhì)人才的流失。</p><p>　　圖7 管理者學(xué)歷調(diào)查</p><p>

43、　　3.4 缺乏健全的內(nèi)部控制制度</p><p>　　一個企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財產(chǎn)是否安全。在問卷調(diào)查以及實地走訪的過程中發(fā)現(xiàn)，義烏市中小企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度是不完善的，他們很少有企業(yè)有一個從實際情況出發(fā)適合自己會計業(yè)務(wù)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，更不用說現(xiàn)代管理意義上的貨幣資金內(nèi)部控制制度。會計業(yè)務(wù)中所涉及到的問題，如

44、現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度、有效的監(jiān)督機(jī)制、崗位輪換制度、內(nèi)部會計報表制度等方面都沒有完善的規(guī)定和制度。</p><p>　　3.4.1 內(nèi)部控制制度缺失</p><p>　　在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，內(nèi)部控制制度的重要性不言而喻，但是像這種內(nèi)部控制制度缺失的情況在義烏市中小企業(yè)中仍然存在。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，在問卷樣本中仍然存在著34.12%的企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度。在義烏，大多數(shù)中小企業(yè)家都是依

45、靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們對會計不熟悉也不重視。他們認(rèn)為市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們手腳，影響他們發(fā)展。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板說了算，而會計的作用僅僅在于如何算賬，收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。他們認(rèn)為沒有內(nèi)部制度更加有利自己，更便于他們渾水摸魚。 </p><p><b>　　圖8 有無內(nèi)部控制</b></p&

46、gt;<p>　　3.4.2 崗位職責(zé)劃分不清</p><p>　　義烏市中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，因此這些企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”，據(jù)問卷調(diào)查顯示，如圖9有85.26%的中小企業(yè)企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職工作外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證、會計檔案保管等會計業(yè)務(wù)。我們調(diào)查問卷的只是出納，據(jù)了解還有

47、的企業(yè)會計，也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。再加上這些中小企業(yè)人員素質(zhì)的參差不齊，會計、出納崗位職責(zé)劃分得很不清楚，而這種一人身兼數(shù)職的情況下，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，勢必會引起混崗和職能的交叉，而貨幣資金的挪用和侵吞現(xiàn)象也隨之而來。</p><p>　　圖9 出納是否監(jiān)管除本職工作以外的會計業(yè)務(wù)</p><p>　　3.4.3 缺乏現(xiàn)金管理制度</p><p&

48、gt;　　義烏市很多中小企業(yè)為躲避稅收部門對銀行賬戶的審查，加上對業(yè)務(wù)繁多但金額少的情況下，若每次都送存銀行或是取出支付比較費時費力，所以常常將部分業(yè)務(wù)往來收入送存銀行，不是全部入賬，這樣能減少中小企業(yè)的收入，少納稅款，這樣的結(jié)果就是中小企業(yè)往往超額存放現(xiàn)金，通過調(diào)查如圖3-10，有42.73%的企業(yè)庫存現(xiàn)金超過5萬元，有30.53%是2萬到5萬之間，從這里我們可以看出義烏市大多數(shù)中小企業(yè)都存在著庫存現(xiàn)金過多的情況，貨幣資金的安全性也就

49、受到了損害。在調(diào)查過程中還發(fā)現(xiàn)義烏市中小企業(yè)會計人員對原始憑證做賬時還是經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)收到自制原始憑證或是外來原始憑證上的一些錯誤，如內(nèi)容不齊、填制不清等。這都是因為企業(yè)沒有一個有效的完善的現(xiàn)金管理制度，所以現(xiàn)金的管理上出現(xiàn)很多漏洞。</p><p>　　圖10 企業(yè)庫存現(xiàn)金金額</p><p>　　3.4.4 缺乏銀行存款管理制度</p><p>　　銀行存款是單位存

50、放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)發(fā)生的結(jié)算款項，除允許用現(xiàn)金結(jié)算方式直接用現(xiàn)金收付外，其余款項都必須用非現(xiàn)金結(jié)算方式，通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬結(jié)算。我國銀行結(jié)算辦法有銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、支票、匯兌、委托銀行收款、托收承付、信用證等等。如此多的銀行結(jié)算辦法，再加上義烏市中小企業(yè)在銀行存款管理制度的缺乏，再問卷調(diào)查中如圖11所示義烏市中小企業(yè)有75.79%還沒有在銀行開設(shè)備用金專戶，這也給不法分子更多的可乘之機(jī)。</p

51、><p>　　圖11 是否設(shè)立銀行備用金專戶</p><p>　　4 貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的對策、措施</p><p>　　義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題是中小企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展必須首要解決的問題。因此必須結(jié)合義烏中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出解決貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的建議。</p><p>　　4.1 提高內(nèi)部控制制度的認(rèn)識<

52、/p><p>　　內(nèi)部控制涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項經(jīng)濟(jì)活動之中，其重要性不言而喻，但是在義烏市中小企業(yè)中，不管是領(lǐng)導(dǎo)者還是企業(yè)的內(nèi)部人員，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識是非常薄弱的，對內(nèi)部控制制度的了解就更少了。內(nèi)部會計控制是一種自律行為，是規(guī)范經(jīng)營，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵措施。義烏中小企業(yè)只有通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，才能更好的加強(qiáng)企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，才能提高會計核算的工作質(zhì)量，防止和

53、避免生產(chǎn)經(jīng)營中的偏差及徇私舞弊行為。因此, 必須提高義烏中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，在具體的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)處理過程中，堅持“內(nèi)部控制優(yōu)先”的原則，把對企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的提到日程上來，真正把企業(yè)內(nèi)部控制度落到實處。從會計工作人員方面，會計人員在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中起著舉足輕重的地位，所以加強(qiáng)對會計人員的法制教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平對中小企業(yè)的經(jīng)營活動有重要作業(yè)。只有保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)，貨幣資金的安全

54、和運作順暢才能得到保障。從事中小企業(yè)的會計工作人員必須要有《會計從業(yè)資格證》，并鼓勵會計人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識，定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。</p><p>　　4.2 完善內(nèi)部審計工作</p><p>　　根據(jù)義烏市的具體情況，完善義烏市中小企審計工作必須做到以下兩點：</p><p>　?。?）建立完整的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。義烏家族式企業(yè)普遍缺乏專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，

55、所以必須建立一個完整的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。該內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者，將其作監(jiān)事會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，賦予其向董事會或外部審計機(jī)構(gòu)報告的權(quán)力。而他同時又是企業(yè)與股東利益的護(hù)法者，在不違反國家法紀(jì)的前提下，內(nèi)部審計人員應(yīng)處處以家族企業(yè)利益和投資者利益為重。</p><p>　?。?）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。提高內(nèi)審人員素質(zhì)除了提高政治、經(jīng)濟(jì)生活待遇外，還要針對內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一、知識老化的客觀實際，加強(qiáng)內(nèi)審人員

56、的在職培訓(xùn)。使內(nèi)審人員有良好的專業(yè)水平和職業(yè)道德，并以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)量的服務(wù)水準(zhǔn)，去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任。這是降低審計風(fēng)險、減少審計成本、完成審計目標(biāo)的根本保證，也是解決內(nèi)部審計素質(zhì)與質(zhì)量矛盾的有效手段。</p><p>　　4.3 完善家族式企業(yè)</p><p>　　4.3.1 加強(qiáng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)</p><p>　　義烏市家族式企業(yè)不合理的組織

57、結(jié)構(gòu)使得家長制的管理逐步盛行，“一股獨占”的現(xiàn)象十分普遍，因此要完善家族式企業(yè)內(nèi)部控制的弊端首先必須打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨占”的封閉結(jié)構(gòu)，這個時候義烏市家族企業(yè)通過從大幅度增加中高層員工的股份比例，然后普及到企業(yè)普通員工持股，而同時部分家族成員股份必須退出，這樣既可以增加企業(yè)所有員工的工作積極性，又可以達(dá)到吸收社會資本產(chǎn)權(quán)流動，是企業(yè)形成合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。另一方面，要按照公平、公正原則聘用管理人員，家族成員應(yīng)該和普通員工一樣，擔(dān)任企業(yè)各項職

58、務(wù)應(yīng)該是能者居之，而非憑借特殊的親屬關(guān)系。</p><p>　　4.3.2 獎懲分明促進(jìn)企業(yè)發(fā)展</p><p>　　對于義烏家族式企業(yè)所面臨的內(nèi)部缺乏高素質(zhì)管理人員和人才流失的現(xiàn)象，我們應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，完善企業(yè)內(nèi)部激烈機(jī)制。高素質(zhì)的人才之所以流失肯定是因為自身在企業(yè)中的待遇問題，因此首先要提高他們在企業(yè)中的待遇，會計人員專業(yè)素質(zhì)要求高、承擔(dān)的社會責(zé)任大，加上會計在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的特殊

59、地位，會計工作的風(fēng)險系數(shù)也高，因而，應(yīng)對會計人員賦以高薪待遇，其獎金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使會計人員在工作上有更好的積極性，創(chuàng)造性。其次，在提高會計人員待遇的同時對違反制度的行為應(yīng)該采用相應(yīng)的懲罰，以達(dá)到獎懲結(jié)合的內(nèi)部激勵機(jī)制。對于主謀作弊導(dǎo)致會計信息虛假的會計人員，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會計人員按造成的有關(guān)損失進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，罰金由個人收人或由職業(yè)協(xié)會風(fēng)險基金支付，不得列作企業(yè)費用，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究刑事責(zé)任。</p>

60、<p>　　4.4 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度</p><p>　　4.4.1 建立內(nèi)部控制制度</p><p>　　義烏市眾多中小企業(yè)家應(yīng)該走出原來的對于會計的認(rèn)識的誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。企業(yè)應(yīng)為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約的工作環(huán)境；培養(yǎng)員工的職業(yè)操守，提高員工對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、對企業(yè)忠誠、對制度問題正直等綜合素質(zhì)，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位

61、定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。有了企業(yè)管理者的重視，有了員工的誠信，就有良好的內(nèi)部控制壞境，這些都是建立完善內(nèi)部控制制度的保障。</p><p>　　4.4.2 建立職務(wù)崗位分離制度</p><p>　　在義烏，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，特別是中小企業(yè)中，某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果全部集中在一個人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊

62、的可能性。所以不相容職務(wù)的崗位必須分離，明確職責(zé)權(quán)限，可以防止越權(quán)、串通舞弊，這是中小企業(yè)建立相互制約的基礎(chǔ)。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、發(fā)票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管等會計方面的工作，應(yīng)該分工明確，避免只由一個人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。還應(yīng)該保證實行錢賬分管，即管錢的不管賬、管賬的不管錢。此外，還可以實行輪換制，這樣可以有效的防止舞弊現(xiàn)象，很大程度

63、上避免關(guān)系網(wǎng)的形成，輪換的同時也能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人員在任期間存在的問題，也是一種監(jiān)督。</p><p>　　4.4.3 加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制</p><p>　　義烏市中小企業(yè)必須加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，以解決大多數(shù)企業(yè)庫存現(xiàn)金的超額現(xiàn)象。明確本企業(yè)的現(xiàn)金使用范圍，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定使用現(xiàn)金；不屬于規(guī)定現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行進(jìn)

64、行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。除此之外還需做到一下幾點：（1）職責(zé)合理劃分，現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離；（2）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金；（3）現(xiàn)金的收入和支出要有合理合法的憑據(jù)，并由經(jīng)授權(quán)的出納員保管處理；（4）對與庫存現(xiàn)金出納員要日清月結(jié)，主管部門和負(fù)責(zé)人要進(jìn)行定期和不定期的檢查；（5）加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。</p><p>　　4.4.4 加強(qiáng)銀行存款控制</p><p>　　根

65、據(jù)義烏市中小企業(yè)銀行存款制度上漏洞，要加強(qiáng)對銀行賬戶等方面的管理以保證銀行存款收付的準(zhǔn)確合規(guī)、保證銀行存款結(jié)算及時恰當(dāng)、保證銀行存款安全完整、保證銀行存款記錄真實可靠等等。為此采取相應(yīng)的措施：（1）銀行存款收支與記賬的崗位相分離；（2）銀行存款戶的開設(shè)注銷需要有正式的批準(zhǔn)；（3）銀行存款的收支入賬要及時；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表要做到賬實相符；（5）負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對帳單，并就銀行存款帳同對賬單進(jìn)行核對調(diào)節(jié)；

66、（6）加強(qiáng)銀行存款的業(yè)務(wù)內(nèi)部審計。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　畢業(yè)論文是本科學(xué)習(xí)階段一次非常難得的理論與實際相結(jié)合的機(jī)會，通過這次對義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的調(diào)查與研究，我擺脫了單純的理論知識學(xué)習(xí)狀態(tài)，和實際相結(jié)合鍛煉了我的綜合運用所學(xué)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，解決實際實際問題的能力，同時也提高我查閱文獻(xiàn)資料、綜合分析、交際水平等其

67、他專業(yè)能力水平。</p><p>　　本文通過對義烏市中小企業(yè)的問卷調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查的結(jié)果結(jié)合相關(guān)理論知識和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀對義烏中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。從中找出當(dāng)前義烏市中小企業(yè)在這方面存在的問題或是局限性，比如義烏市中小企業(yè)的家族式的經(jīng)營方式、企業(yè)會計人員素質(zhì)參差不齊、崗位職責(zé)劃分不清等等。再根據(jù)這些問題結(jié)合義烏的實際情況找到相應(yīng)的措施，提高義烏市中小企業(yè)對貨幣資金的管理與控制，建立健全貨幣資金

68、內(nèi)部控制制度。</p><p>　　由于受到時間和資源的限制，本文還有很多地方有待研究。文獻(xiàn)綜述部分，還有很多相關(guān)文獻(xiàn)沒有閱讀，理論部分還有待更深入的研究。本文實證部分，只是通過問卷調(diào)查的形式以義烏國際商貿(mào)城的中小企業(yè)為樣本對貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行研究，而且只是隨機(jī)問卷的95份，對于一個企業(yè)有數(shù)萬家的地區(qū)來說，這還存在著一定的局限性。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</

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75、施[J]．會計之友，2009(5)．</p><p>　　[22]姜素娟．現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009(22)．</p><p>　　[23]胡林靜．加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金管理[J]．審計與理財，2008(12)．</p><p>　　[24]田秀琴．淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[J]．商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009(5)．</p><

76、;p>　　[25]郝玉貴．審計學(xué)[M]．成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2001．</p><p>　　[26]胡世強(qiáng)．內(nèi)部會計控制規(guī)范有問必答[M]．成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版,2003．</p><p>　　[27]鄧小龍．淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[J]．財會通訊（理財版），2007(4)．</p><p>　　[28]劉玉廷．中級財務(wù)會計[M]．東北財經(jīng)大學(xué)出版社

77、,2007．</p><p>　　[29]閻達(dá)五，宋建波．談貨幣資金內(nèi)部控制[J]．山西財稅.2007(3)．</p><p>　　[30]高霞．國外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009．</p><p>　　[31]馬彩芳．貨幣資金內(nèi)部控制的八個控制點分析[J]．會計之友，2010(5)．</p><p>　　[32]Jame

78、s E. Hunton．The effects of control risk and litigation risk on decision aid reliance [J]．International Journal of Applied Decision Sciences，2008．</p><p>　　[33]Laura F. Spira．Regulation by disclosure: the cas

79、e of internal control [J]．Journal of Management and Governance，2010(11)．</p><p>　　[34]Alessandro Cortesi．Empirical evidence on internal control systems and corporate governance in Italy [J]．Journal of Manage

80、ment and Governance，2009(5)．</p><p>　　[35]Maya Patel．Trends in the Use of Treasury Vehicles[J]．Bank Relationship Consultancy，2000(11)．</p><p><b>　　附

81、 件</b></p><p>　　義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查問卷</p><p>　　以下調(diào)查項目,除要求多選項外,其余均為單選（直接在選項打√）。</p><p>　　1 貴企業(yè)屬于以下那種企業(yè)性質(zhì) </p><p>　　A 國有及控股企業(yè) B 合資企業(yè) C 股份制企業(yè) D 個體、私營企業(yè)</p>

82、<p>　　2 貴企業(yè)年銷售額多少</p><p>　　A 100萬以下 B 100-1000萬 C 1000萬以上</p><p>　　3 貴企業(yè)職工人數(shù)多少</p><p>　　A 50人以下 B 50-100人 C 100-200人 D 200人以上</p><p>　　4 您是如何評價貴單位的內(nèi)部控制的

83、 </p><p>　　A非常完善，每次都在改進(jìn) B很完善了，很是滿意 C還不夠完善，應(yīng)進(jìn)一步完善，使企業(yè)更有發(fā)展?jié)摿?D覺得的確有所改進(jìn) </p><p>　　5 您覺得一個企業(yè)在社會上立于不敗之地，是什么起著至關(guān)重要的作用 </p><p>　　A完善的企業(yè)的內(nèi)部控制 B 企業(yè)的硬件設(shè)備的完善 C高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)者</p>&l

84、t;p>　　6 貴公司貨幣資金的會計崗位上人員安排包括哪些 </p><p>　　A出納 B會計人員 C稽核 D會計檔案保管人員 E收入、支出、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作 F財務(wù)主管</p><p>　　7 貴企業(yè)是否設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門</p><p>　　A 是 B 否</p><p

85、>　　8 貴企業(yè)在重大決策上是否聽從總經(jīng)理意見 </p><p>　　A 是 B 否 </p><p>　　9 貴企業(yè)會計人員文化程度</p><p>　　A 高中 B?？?C 本科及以上</p><p>　　10 對于貴公司的會計崗位人員是否獲得相關(guān)會計職稱 </p>&

86、lt;p>　　A無獲得 B已獲得初級會計職稱 C已獲得中級會計職稱 </p><p>　　D已獲得高級會計職稱 E注冊會計師職稱 </p><p>　　11 貴企業(yè)的員工之間是否實行崗位輪換制度 </p><p>　　A有的，經(jīng)常實行 B有的，但是不多 C一般不實行，造成員工對業(yè)務(wù)的不熟悉</p><p>　　

87、12 貴企業(yè)是否屬于家族式企業(yè)</p><p>　　A 是 B 否</p><p>　　13 貴企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是否分離</p><p>　　A 是 B 否 </p><p>　　14 貴企業(yè)管理人員文化程度</p><p>　　A ?？萍耙韵?B 本科 C碩士

88、 D博士 </p><p>　　15 貴企業(yè)有無內(nèi)部控制制度</p><p>　　A 有 B 無 </p><p>　　16 會計人員在拿到自制原始憑證還是外來原始憑證做賬時，發(fā)現(xiàn)過哪些問題 </p><p>　　A原始憑證的內(nèi)容不齊全 B有時拿到的是存根聯(lián) C原始憑證的內(nèi)容不規(guī)范 D原始憑證上的

89、填制有些不清楚</p><p>　　17 出納是否兼審核、會計檔案保管以及收支、費用、債權(quán)債務(wù)帳目登記 </p><p>　　A 是 B 否 </p><p>　　18 貴公司庫存現(xiàn)金是多少 </p><p>　　A 少于5000元 B 5000-10000元 C 10000-20000元 D 200

90、00-50000元 </p><p>　　E 多于50000元 </p><p>　　19 貴單位現(xiàn)金盤點的頻率 </p><p>　　A定期盤點 B不定期盤點 C突擊盤點</p><p>　　20 貴單位是否在銀行開設(shè)備用金專戶 </p><p>　　A是的，實行了很久了 B目前暫時還沒有 C

91、最近一段時間不會有，但有那種想法</p><p>　　21 貴企業(yè)進(jìn)行以下哪幾方面的培訓(xùn) </p><p>　　A業(yè)務(wù)操作 B技能 C職業(yè)道德 D法制教育 E其他</p><p>　　22用于結(jié)算的印章（如公章與財務(wù)專用章）是否分開保管 </p><p>　　A 是 B 否</p>

92、<p>　　23 [問答題] 貴單位所屬的行業(yè)是</p><p>　　感謝您抽出寶貴的時間來完成此次調(diào)查問卷</p><p><b>　　畢業(yè)論文任務(wù)書</b></p><p><b>　　會計學(xué)</b></p><p>　　義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究</p>&l

93、t;p><b>　　開題報告</b></p><p>　　義烏市中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究</p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p><b>　　研究意義、預(yù)期目標(biāo)</b></p><p>　　研究意義：貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨

94、幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。它是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最大的資產(chǎn)的部分，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。也是最容易發(fā)生錯弊的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與貨幣資金有關(guān)。義烏市中小企業(yè)是義烏市經(jīng)濟(jì)重要組成部分，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，貨幣資金也起重要的作用，所以必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制。</p><p>　　預(yù)期目標(biāo)：完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)有助

95、于防止貨幣資金業(yè)務(wù)中舞弊行為的發(fā)生，滿足業(yè)務(wù)需要及保證資金的安全性。義烏市中小企業(yè)是義烏市經(jīng)濟(jì)重要組成部分，但由于中小企業(yè)經(jīng)營都比較靈活，內(nèi)部會計控制機(jī)制不完善，經(jīng)常會在貨幣資金的控制上出現(xiàn)疏漏，給企業(yè)帶來損失，所以必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。本論文研究義烏市中小企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制，希望對義烏的中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制方面有所幫助。</p><p><b>　　國

96、內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　貨幣資金是單位資產(chǎn)的最重要組成部分之一，貨幣資金的內(nèi)部控制更是企業(yè)的重中之重，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制是中小企業(yè)面對市場競爭，不斷發(fā)展的前提。目前國內(nèi)外學(xué)者對于貨幣資金內(nèi)部控制的研究已取得了可觀的成果，但是由于樣本選取，研究方法及績效評價角度的差異，造成研究結(jié)果并不一致。</p><p>　　關(guān)于內(nèi)部控制國外的研究起步的比

97、較早。</p><p>　　Cadbury Report(1992) 從財務(wù)角度研究公司治理，以內(nèi)部控制、公司治理、以及報告質(zhì)量之間的相互關(guān)系為前提，明確要求公司改善內(nèi)部控制機(jī)制?？ǖ虏麍蟾嬖谠S多方面開創(chuàng)了英國公司治理歷史的先河，它所確認(rèn)的公司治理原則一直沿用至今。</p><p>　　Hampel Report (1998)全面贊同Cadbury Report將內(nèi)部制視為有效管理的重要

98、方面的觀點，鼓勵董事對內(nèi)部控的各個方面進(jìn)行復(fù)核。哈姆佩爾報告所提出的準(zhǔn)則。將公司治理向前推進(jìn)了一步，但內(nèi)容缺乏新意。委員會主要由既得利益者組成，責(zé)任不夠明確。</p><p>　　Turnbull Report (1999)確認(rèn)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理方面是有效的。特恩布爾報告推進(jìn)了內(nèi)部控制定義的發(fā)展，強(qiáng)調(diào)通過戰(zhàn)略參與為公司創(chuàng)造價值，標(biāo)志著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨。</p><p>　　May

99、a patel(2000)提到集團(tuán)內(nèi)部的貨幣資金循環(huán)問題，認(rèn)為要使企業(yè)的資金健康循環(huán)，必須要編制適合本集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算，使總部能夠根據(jù)預(yù)算有計劃的匯集或劃撥資金。同時也為總部提供了一個標(biāo)準(zhǔn)，使其能夠?qū)Ψ止镜膶嶋H資金利用情況進(jìn)行評估，保證資金的安全、流轉(zhuǎn)順暢。 </p><p>　　國內(nèi)研究雖然起步較晚，但是對于貨幣資金內(nèi)部控制的研究有取得了一定的成果。</p><p>　　孫靜芹

100、(2005)指出貨幣資金一直是企業(yè)內(nèi)部控制的重點，解決好貨幣資金的控制問題相當(dāng)重要，為此她提出建立集團(tuán)公司兩級控制體系，實施跟蹤稽查制度和財務(wù)人員委派制，以使集團(tuán)資金得到有效控制。</p><p>　　關(guān)于目前中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀以及所存在的問題。</p><p>　　董彥平(2010)認(rèn)為中小企業(yè)的公司治理機(jī)制不完善，因為中小企業(yè)的公司治理機(jī)制與貨幣資金的內(nèi)部控制框架的關(guān)系

101、是制度環(huán)境與內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的關(guān)系。貨幣資金的內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行諸管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則，與公司治理及管理是密不可分的。</p><p>　　于桂鑫(2009)認(rèn)為內(nèi)部會計控制與企業(yè)經(jīng)營過程結(jié)合緊密，其建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。而我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意。隨意編造虛假會計信息、內(nèi)部管理職責(zé)不清、費用支出失控、資產(chǎn)流失嚴(yán)重。違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。</p><

102、;p>　　陳睿(2009)指出中小企業(yè)的最大特點就是家族式的經(jīng)營方式。其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中，企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理一些重要部門。 </p><p>　　吳秋紅(2009)會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。</p>

103、<p>　　陳法恩(2010)認(rèn)為財務(wù)制度不健全。中小企業(yè)多為家族式企業(yè)，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)密切相關(guān)，企業(yè)中管財務(wù)的多為自家人，在財務(wù)會計人員的錄用上往往無嚴(yán)格的招聘程序，也無專門的職業(yè)培訓(xùn)，所以人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)節(jié)失效。</p><p>　　何苗(2008)指出會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單、會計制度健全，加上財會人員素質(zhì)參差不

104、齊，會計、出崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，甚至有時一人身兼職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。</p><p>　　關(guān)于解決目前中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所存在問題的方法。</p><p>　　田培源(2007)指出內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，應(yīng)從以下方面入手解決內(nèi)部會計控制問題：提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制管理的重視程度；要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；健全內(nèi)部會

105、計控制制度體系；對會計人員實施工作目標(biāo)控制以及及時反饋與調(diào)整，確?？刂七m時性等。</p><p>　　呂淑娟(2009)指出加強(qiáng)銀行賬戶管理。對銀行賬戶的開立、治理等要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，定期進(jìn)行銀行賬戶的清理或檢查。重視與銀行對賬工作,就銀行存款日記賬同銀行對賬單進(jìn)行核對調(diào)節(jié)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。</p><p>　　張麗艷(2010)研究指出貨幣資金預(yù)算控制對企業(yè)的經(jīng)營管理起

106、著舉足輕重的作用。企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況，運用科學(xué)合理預(yù)算編制方法，對企業(yè)一定時期貨幣資金的流入、流出進(jìn)行統(tǒng)籌，理規(guī)劃企業(yè)閑置資金的使用，加強(qiáng)貨幣資金的理財性管理。</p><p>　　姜素娟(2009)認(rèn)為現(xiàn)代中小企業(yè)建立資金內(nèi)部控制制度是將企業(yè)的各個部門緊密聯(lián)合起來，共同為企業(yè)發(fā)展施展出最大的效力，讓企業(yè)全體員工自覺遵守并在規(guī)范中發(fā)揮主動性和創(chuàng)造力,更有效地完成現(xiàn)代企業(yè)預(yù)定的營業(yè)目標(biāo)。</p>

107、<p>　　胡林靜(2008)加強(qiáng)對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬，及時核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是地報賬，不作假賬。</p><p>　　綜上所述,只有根據(jù)自身實際,建立與環(huán)境相適應(yīng)的、完善的內(nèi)部控制體系,并且由具有相應(yīng)專業(yè)能力和職業(yè)道德的人來執(zhí)行這些制度,才能達(dá)

108、到加強(qiáng)貨幣資金管理杜絕資金安全問題發(fā)生的目的。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]Cadbury Committee．Report of the committee on the Financial Aspects of Corporate Governance [J]．Gee，London，1992(4)．</p>

109、<p>　　[2]Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO)．Internal Control-Integrated Framewok [J]．AICPA，New Jersey，1992(4)．</p><p>　　[3]Hampel Committee．Committee on Corporate Go