可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下中國稅制綠化研究.pdf

1、尋求有效的環(huán)境規(guī)制手段是可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下政府公共管理的重要課題。綠色稅收，作為一種環(huán)境規(guī)制的經(jīng)濟(jì)手段，可以將環(huán)境和資源使用中產(chǎn)生的外部成本內(nèi)部化，彌補(bǔ)市場制度的缺陷，體現(xiàn)“污染者付費(fèi)”原則，逐漸成為促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的重要方式之一。二十世紀(jì)七十年代以來，經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織成員國紛紛推行綠色稅收政策，并結(jié)合已有稅種的結(jié)構(gòu)調(diào)整，逐步進(jìn)行了綜合性的綠色稅制改革，取得了明顯的環(huán)境效果和一定程度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。目前我國稅制的整體綠化水平還相對較低，綠色稅

2、費(fèi)種類較少，調(diào)節(jié)手段單一，調(diào)節(jié)范圍狹窄，在稅費(fèi)總收入中的比重相對偏小，其作為環(huán)境規(guī)制手段的重要作用還沒有得到充分發(fā)揮。借鑒國外稅制綠化的經(jīng)驗(yàn)，對可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下中國稅制綠化的現(xiàn)狀、條件、效應(yīng)和路徑進(jìn)行研究，不僅能夠彌補(bǔ)現(xiàn)有理論研究的不足，還可以為我國稅制優(yōu)化變遷中綠色化變革提供前瞻性思路和政策參考。 本文以我國稅收制度綠色化為研究對象，通過對我國稅制綠化的實(shí)證分析和理論分析來研究稅制綠化的環(huán)境效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和發(fā)展路徑等。除導(dǎo)論和

3、文獻(xiàn)綜述外，本文可分為三部分。本文首先對我國稅制綠化現(xiàn)狀進(jìn)行了實(shí)證研究，分析了我國綠色稅費(fèi)的作用、特點(diǎn)和不足，評價了稅制綠化程度并分析了原因，對現(xiàn)有綠色稅費(fèi)的環(huán)境效果和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行了回歸檢驗(yàn)。研究表明，我國稅制綠化水平較低，環(huán)境調(diào)節(jié)作用有限，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅制優(yōu)化的作用不明顯。 基于經(jīng)驗(yàn)研究成果，結(jié)下來的理論研究部分首先以外部性理論和公共物品理論為基礎(chǔ)，闡述了可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下環(huán)境資源外部性等特征及綠色稅收的規(guī)制原理，通過局部均衡分

4、析和一般均衡分析，對綠色稅收的稅率設(shè)定和所造成的福利變化效應(yīng)進(jìn)行了理論分析。然后結(jié)合國際稅制綠化研究，對稅制綠化的主要理論——“雙重紅利”學(xué)說進(jìn)行了深入探討，對“雙重紅利”產(chǎn)生的條件和效應(yīng)機(jī)理進(jìn)行闡述和模型分析。其次，在上述研究基礎(chǔ)上，從我國稅收制度變遷的角度，理論上分析了稅制綠化在我國稅收制度發(fā)展中的作用，研究了稅制綠化和稅制優(yōu)化的關(guān)系，分析了綠色稅收對稅種結(jié)構(gòu)的影響。 在理論研究的基礎(chǔ)上，第三部分考察了0ECD國家稅制綠化的

5、歷史經(jīng)驗(yàn)、環(huán)境效果和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并以此為借鑒對比，分析中國實(shí)行稅制綠化改革的影響。針對轉(zhuǎn)軌時期我國稅制綠化的條件特征，提出了稅制綠化的制度創(chuàng)新對策。 本文共分七章。第一章導(dǎo)論就研究緣起、研究意義和本文的結(jié)構(gòu)安排進(jìn)行說明。第二章對環(huán)境資源的特征和綠色稅的規(guī)制特點(diǎn)進(jìn)行分析，并對綠色稅收的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究脈絡(luò)和相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理，討論了綠色稅的理論源頭、微觀理論進(jìn)展和宏觀分析成果。重點(diǎn)對綠色稅收在就業(yè)、分配、競爭力等方面的效應(yīng)研究進(jìn)行總結(jié)

6、。第三章考察可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下我國環(huán)境和資源發(fā)展態(tài)勢，并對我國綠色稅費(fèi)現(xiàn)狀進(jìn)行了描述。在此基礎(chǔ)上，分析我國稅制綠化的主要問題及其原因，并對中國當(dāng)前綠化效果進(jìn)行分析，以實(shí)證結(jié)果為基礎(chǔ)考察綠色稅費(fèi)對環(huán)境規(guī)制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等領(lǐng)域的實(shí)際影響，從而為下文的理論分析奠定基礎(chǔ)。第四章理論上闡釋綠色稅對外部性的調(diào)節(jié)原理，通過對綠色稅收在完全競爭條件下的局部均衡和一般均衡分析，對綠色稅收的理論稅率及其對其他經(jīng)濟(jì)變量的附加效應(yīng)作了進(jìn)一步的探討。在此基礎(chǔ)上，對西方

7、綜合性綠色稅收改革的理論基石——“雙重紅利”學(xué)說的發(fā)展過程、效應(yīng)機(jī)理進(jìn)行了分析，并對學(xué)說爭論雙方的觀點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)。第五章對綠色稅制改革過程的一些深層次問題進(jìn)行了理論分析，從綠色稅收在整個稅收制度變遷中的優(yōu)化作用角度分析，探討綠色稅在稅制優(yōu)化過程中的作用。第六章從綠色稅收的產(chǎn)生背景、變遷過程、現(xiàn)狀和實(shí)施的環(huán)境效果和非環(huán)境效應(yīng)對0ECD國家的綠色稅改革進(jìn)行分析，重點(diǎn)對“雙重紅利”進(jìn)行實(shí)證分析和國際競爭力和分配效應(yīng)分析，為我國稅制綠化提供借鑒