農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題探討

1、<p>　　農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題探討</p><p>　　摘要：目前我國農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中還存在許多不足，有待進(jìn)一步改善，對此本文對農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的實(shí)際問題進(jìn)行了分析，并就如何解決這些問題和完善農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制提出了一些思路和方法。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策 </p><p>　　農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度

2、的建設(shè)既要遵循國家出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的要求，又要結(jié)合自身實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作需要進(jìn)行不斷的自我完善，以有效推動農(nóng)業(yè)企業(yè)管理能力的提升和風(fēng)險(xiǎn)防御能力的提高。目前，我國大多數(shù)企業(yè)都根據(jù)自身需要和國家政策引導(dǎo)建立起了內(nèi)部控制機(jī)制，在提升企業(yè)形象，推動企業(yè)改革與發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用，而與此同時，由于受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，一些農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制意識和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識仍然較為薄弱，導(dǎo)致其目前內(nèi)部控制建設(shè)中

3、存在不少缺陷。因此，強(qiáng)化對農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)有問題的分析和改進(jìn)對策的研究有著很強(qiáng)的實(shí)踐意義。 </p><p>　　一、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的問題 </p><p>　　1.內(nèi)部控制意識淡薄 </p><p>　　一些農(nóng)業(yè)企業(yè)并未形成內(nèi)部控制意識，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，一味延續(xù)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，只將供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售作為全部工作的重點(diǎn)，而并未隨著市場環(huán)境的

4、變化而調(diào)整經(jīng)營管理理念，強(qiáng)化對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的治理和控制。這導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)短期利益而不兼顧長期發(fā)展，使其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度嚴(yán)重滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 </p><p>　　2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄 </p><p>　　農(nóng)業(yè)企業(yè)審計(jì)工作人員多具備一定的專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但是其風(fēng)險(xiǎn)意識仍然十分淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識別和防御能力較差。一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻未建立起完善的內(nèi)部設(shè)計(jì)制度，且審計(jì)

5、人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，使內(nèi)部審計(jì)工作有效性較差。此外，一些企業(yè)甚至沒有建立起嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，賬務(wù)信息混亂，會計(jì)素質(zhì)過低，造假賬的問題仍然難以杜絕，為農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。 </p><p>　　而強(qiáng)化對審計(jì)人員素質(zhì)的把關(guān)，提升其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，就能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p><b>　　3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過高 </b>&l

6、t;/p><p>　　不合理的投資方式和高負(fù)債的經(jīng)營會顯著加重農(nóng)業(yè)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)。目前我國許多農(nóng)業(yè)企業(yè)采取負(fù)債經(jīng)營的方式，負(fù)債經(jīng)營具有一定的抵稅效用，能夠在一定程度上減小農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，但與此同時，過高的負(fù)債額度和不合理的負(fù)債期限也是造成農(nóng)業(yè)企業(yè)虧損甚至破產(chǎn)的重要因素。 </p><p>　　二、農(nóng)業(yè)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的對策 </p><p>　　1.健全公司治

7、理結(jié)構(gòu) </p><p>　?。?）農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)對于促進(jìn)企業(yè)決策可行性的提升，管理工作規(guī)范性的提升有著重要的意義，科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)包括合理的決策程序和管理流程，嚴(yán)格的執(zhí)行系統(tǒng)和時效性、全面性較強(qiáng)的內(nèi)部監(jiān)督反饋系統(tǒng)。因此，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真剖析，對不合理之處加以改進(jìn)，確保股東、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理能夠各自發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)部控制作用，使他們的權(quán)利得到相互制衡，避免

8、一手遮天的情況產(chǎn)生； </p><p>　?。?）應(yīng)提升企業(yè)經(jīng)營者的職業(yè)道德和從業(yè)素質(zhì)。經(jīng)營者的職業(yè)操守、道德觀、職業(yè)道德等對企業(yè)的的經(jīng)營和發(fā)展，尤其是對關(guān)鍵崗位工作人員的管理成效、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力等有著重要的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)管理層是否能夠嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施的效果有著決定性的影響。因而，要提升內(nèi)部控制成效就要首先確保經(jīng)營者的從業(yè)道德，避免因經(jīng)營者弄虛作假、投機(jī)取巧的方式提升企業(yè)短期效益而坑騙

9、群眾，對企業(yè)的長期經(jīng)營和發(fā)展造成不利的影響； </p><p>　?。?）應(yīng)完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)明確的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，對每個崗位工作人員進(jìn)行合理設(shè)置，對其權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分和界定，使每位工作人員明確自身在農(nóng)業(yè)企業(yè)各項(xiàng)工作中的職能、權(quán)利和義務(wù)，確保企業(yè)“人人有專責(zé)、事事有人管”，此外，還應(yīng)正確區(qū)分每個崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，使崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制衡的關(guān)系，更好的避免徇私舞弊事件的發(fā)生； <

10、/p><p>　?。?）還應(yīng)建立起完善的企業(yè)內(nèi)部信息溝通與反饋系統(tǒng)，使企業(yè)經(jīng)營者和企業(yè)內(nèi)部各層管理人員能夠及時掌握企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對內(nèi)業(yè)務(wù)部信息進(jìn)行及時了解，同時及時了解企業(yè)與員工對企業(yè)經(jīng)營提出的問題，集思廣益，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效的完善措施，尤其是不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)水平，促使內(nèi)部會計(jì)制度發(fā)揮其應(yīng)有的效力； </p><p>　?。?）應(yīng)建立完善的企業(yè)人力資源管理機(jī)制。完善的

11、企業(yè)人力資源管理機(jī)制對于保障其內(nèi)部控制系統(tǒng)工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)有著重要的意義。公司職員的勝任能力和正直性很大程度上取決于公司的有關(guān)聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績考評、晉升、待遇、淘汰等政策和程序的合理性。如果沒有高素質(zhì)、品行正直的執(zhí)行人員，再完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度也會失效。此外，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變對內(nèi)部會計(jì)制度也產(chǎn)生著顯著的影響，控制環(huán)境是內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它直接影響企業(yè)內(nèi)部會計(jì)措施的實(shí)施及控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因而企業(yè)應(yīng)度不

12、斷優(yōu)化內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境，提升內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)質(zhì)量，并對被控制度進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，對任何違背內(nèi)控制度原則和規(guī)定的個人和行為給予處罰和糾正，激勵企業(yè)內(nèi)控工作人員嚴(yán)格按流程按規(guī)定辦事。 </p><p>　　2.完善內(nèi)部會計(jì)控制體系 </p><p>　?。?）應(yīng)明確農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)工作內(nèi)容，一般包括籌資業(yè)務(wù)控制、投資業(yè)務(wù)控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制存貨業(yè)務(wù)控制、固定資產(chǎn)控制

13、、成本費(fèi)用控制、工程項(xiàng)目控制、對外擔(dān)?？刂频?。為確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠按規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)制定以下內(nèi)部控制措施：①不相容職務(wù)分離。對那些若由同一人擔(dān)任有可能產(chǎn)生舞弊的職務(wù)要分離，主要包括財(cái)產(chǎn)保管、會計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審計(jì)監(jiān)督等；②授權(quán)批準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后才可進(jìn)行；③文件記錄。對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、崗位職能、授權(quán)審批權(quán)限等進(jìn)行明確，對崗位職責(zé)、任務(wù)和權(quán)利進(jìn)行明確并制定崗位說明書，就其相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程制定手冊；④強(qiáng)化預(yù)算控制。健全預(yù)算控制系統(tǒng)，

14、包括建立和完善預(yù)算編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、評價(jià)分析和業(yè)績考核等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程；⑤強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保全控制。強(qiáng)化對財(cái)產(chǎn)流動情況的記錄，并妥善保管記錄，定期對企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)等；⑥強(qiáng)化職工素質(zhì)控制。完善招聘流程，確保員工職業(yè)道德高尚，從業(yè)素質(zhì)過關(guān)，定期對員工組織培訓(xùn)和考核工作，對于重要崗位的員工應(yīng)定期輪換；⑦強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，包括對企業(yè)投資、籌資、信用、合同等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測、防范和處理；⑧健全內(nèi)部</p>&l

15、t;p>　　3.強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行情況的監(jiān)督 </p><p>　　農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督和評價(jià)。要促使企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地對待內(nèi)部審計(jì)工作的每個環(huán)節(jié)，就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析和思考，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，不斷提高企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的效益。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀有效性，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)充分保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

16、的獨(dú)立性，使其能夠獨(dú)立開展工作，從而對充分發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價(jià)作用。 </p><p><b>　　三、總結(jié) </b></p><p>　　綜上所述，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對于促進(jìn)農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和促使農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義，由于管理理念滯后、手段單一、人員素質(zhì)參差不齊，我國許多農(nóng)業(yè)企業(yè)至今尚未建立起完善、科學(xué)的內(nèi)部空控制機(jī)制。對此

17、，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際需要，不斷健全內(nèi)部制度，提升組織效率，制定合理的內(nèi)控工作制度，并強(qiáng)化對內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況的監(jiān)督，以不斷提升農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制能力。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]王 瑛：淺談農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的問題[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì).2012（1）：26-27. </p><p>　　[

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