農業(yè)企業(yè)內部控制建設問題探討

1、<p>　　農業(yè)企業(yè)內部控制建設問題探討</p><p>　　摘要：目前我國農業(yè)企業(yè)內部控制建設中還存在許多不足，有待進一步改善，對此本文對農業(yè)企業(yè)內部控制建設中的實際問題進行了分析，并就如何解決這些問題和完善農業(yè)企業(yè)內部控制機制提出了一些思路和方法。 </p><p>　　關鍵詞：農業(yè)企業(yè)；內部控制；問題；對策 </p><p>　　農業(yè)企業(yè)內部控制制度

2、的建設既要遵循國家出臺的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》中的要求，又要結合自身實際業(yè)務特點和工作需要進行不斷的自我完善，以有效推動農業(yè)企業(yè)管理能力的提升和風險防御能力的提高。目前，我國大多數(shù)企業(yè)都根據自身需要和國家政策引導建立起了內部控制機制，在提升企業(yè)形象，推動企業(yè)改革與發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用，而與此同時，由于受長期計劃經濟的影響，一些農業(yè)企業(yè)的內部控制意識和審計風險防范意識仍然較為薄弱，導致其目前內部控制建設中

3、存在不少缺陷。因此，強化對農業(yè)企業(yè)內部控制建設現(xiàn)有問題的分析和改進對策的研究有著很強的實踐意義。 </p><p>　　一、農業(yè)企業(yè)內部控制建設中的問題 </p><p>　　1.內部控制意識淡薄 </p><p>　　一些農業(yè)企業(yè)并未形成內部控制意識，不重視內部控制制度的建設，一味延續(xù)傳統(tǒng)的經營管理模式，只將供應、生產、銷售作為全部工作的重點，而并未隨著市場環(huán)境的

4、變化而調整經營管理理念，強化對內部結構的治理和控制。這導致農業(yè)企業(yè)過分強調短期利益而不兼顧長期發(fā)展，使其內部組織結構和內控制度嚴重滯后于市場經濟的發(fā)展。 </p><p>　　2.審計風險意識淡薄 </p><p>　　農業(yè)企業(yè)審計工作人員多具備一定的專業(yè)知識和從業(yè)經驗，但是其風險意識仍然十分淡薄，風險識別和防御能力較差。一些企業(yè)雖然設置了內部審計機構，卻未建立起完善的內部設計制度，且審計

5、人員專業(yè)素質參差不齊，使內部審計工作有效性較差。此外，一些企業(yè)甚至沒有建立起嚴格的財務制度，賬務信息混亂，會計素質過低，造假賬的問題仍然難以杜絕，為農業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來嚴重的影響。 </p><p>　　而強化對審計人員素質的把關，提升其專業(yè)素質和職業(yè)道德，進一步強化內部審計制度的建設，就能有效規(guī)避審計風險。 </p><p><b>　　3.財務風險過高 </b>&l

6、t;/p><p>　　不合理的投資方式和高負債的經營會顯著加重農業(yè)企業(yè)所面臨的財務危機。目前我國許多農業(yè)企業(yè)采取負債經營的方式，負債經營具有一定的抵稅效用，能夠在一定程度上減小農業(yè)企業(yè)的稅負，但與此同時，過高的負債額度和不合理的負債期限也是造成農業(yè)企業(yè)虧損甚至破產的重要因素。 </p><p>　　二、農業(yè)企業(yè)強化內部控制建設的對策 </p><p>　　1.健全公司治

7、理結構 </p><p>　　（1）農業(yè)企業(yè)應建立完善的公司治理結構。科學的公司治理結構對于促進企業(yè)決策可行性的提升，管理工作規(guī)范性的提升有著重要的意義，科學的治理結構應包括合理的決策程序和管理流程，嚴格的執(zhí)行系統(tǒng)和時效性、全面性較強的內部監(jiān)督反饋系統(tǒng)。因此，企業(yè)應對現(xiàn)有內部治理結構進行認真剖析，對不合理之處加以改進，確保股東、董事會、監(jiān)事會、總經理能夠各自發(fā)揮其應有的內部控制作用，使他們的權利得到相互制衡，避免

8、一手遮天的情況產生； </p><p>　?。?）應提升企業(yè)經營者的職業(yè)道德和從業(yè)素質。經營者的職業(yè)操守、道德觀、職業(yè)道德等對企業(yè)的的經營和發(fā)展，尤其是對關鍵崗位工作人員的管理成效、企業(yè)風險防御能力等有著重要的影響，農業(yè)企業(yè)管理層是否能夠嚴格遵循內部控制制度對企業(yè)內部會計控制實施的效果有著決定性的影響。因而，要提升內部控制成效就要首先確保經營者的從業(yè)道德，避免因經營者弄虛作假、投機取巧的方式提升企業(yè)短期效益而坑騙

9、群眾，對企業(yè)的長期經營和發(fā)展造成不利的影響； </p><p>　　（3）應完善企業(yè)組織結構，形成科學明確的企業(yè)組織結構圖，對每個崗位工作人員進行合理設置，對其權限和職責進行科學劃分和界定，使每位工作人員明確自身在農業(yè)企業(yè)各項工作中的職能、權利和義務，確保企業(yè)“人人有專責、事事有人管”，此外，還應正確區(qū)分每個崗位工作人員的職責和權限，使崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制衡的關系，更好的避免徇私舞弊事件的發(fā)生； <

10、/p><p>　?。?）還應建立起完善的企業(yè)內部信息溝通與反饋系統(tǒng)，使企業(yè)經營者和企業(yè)內部各層管理人員能夠及時掌握企業(yè)的經營運轉情況，對內業(yè)務部信息進行及時了解，同時及時了解企業(yè)與員工對企業(yè)經營提出的問題，集思廣益，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效的完善措施，尤其是不斷提升企業(yè)內部控制制度的建設水平，促使內部會計制度發(fā)揮其應有的效力； </p><p>　　（5）應建立完善的企業(yè)人力資源管理機制。完善的

11、企業(yè)人力資源管理機制對于保障其內部控制系統(tǒng)工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質有著重要的意義。公司職員的勝任能力和正直性很大程度上取決于公司的有關聘用、培訓、輪崗、業(yè)績考評、晉升、待遇、淘汰等政策和程序的合理性。如果沒有高素質、品行正直的執(zhí)行人員，再完善的內部會計控制制度也會失效。此外，企業(yè)經營環(huán)境和業(yè)務性質的改變對內部會計制度也產生著顯著的影響，控制環(huán)境是內部會計控制系統(tǒng)的基礎，它直接影響企業(yè)內部會計措施的實施及控制目標的實現(xiàn)。因而企業(yè)應度不

12、斷優(yōu)化內部會計控制環(huán)境，提升內控制度的設計質量，并對被控制度進行嚴格落實，對任何違背內控制度原則和規(guī)定的個人和行為給予處罰和糾正，激勵企業(yè)內控工作人員嚴格按流程按規(guī)定辦事。 </p><p>　　2.完善內部會計控制體系 </p><p>　?。?）應明確農業(yè)企業(yè)內部會計系統(tǒng)工作內容，一般包括籌資業(yè)務控制、投資業(yè)務控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制存貨業(yè)務控制、固定資產控制

13、、成本費用控制、工程項目控制、對外擔?？刂频取榇_保各項業(yè)務能夠按規(guī)定執(zhí)行，應制定以下內部控制措施：①不相容職務分離。對那些若由同一人擔任有可能產生舞弊的職務要分離，主要包括財產保管、會計記錄、業(yè)務經辦、審計監(jiān)督等；②授權批準。經濟業(yè)務的辦理必須經授權批準后才可進行；③文件記錄。對企業(yè)組織機構、崗位職能、授權審批權限等進行明確，對崗位職責、任務和權利進行明確并制定崗位說明書，就其相應的業(yè)務流程制定手冊；④強化預算控制。健全預算控制系統(tǒng)，

14、包括建立和完善預算編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、評價分析和業(yè)績考核等各項業(yè)務流程；⑤強化財產保全控制。強化對財產流動情況的記錄，并妥善保管記錄，定期對企業(yè)財產進行盤點等；⑥強化職工素質控制。完善招聘流程，確保員工職業(yè)道德高尚，從業(yè)素質過關，定期對員工組織培訓和考核工作，對于重要崗位的員工應定期輪換；⑦強化風險管理。建立完善的內部風險防御機制，包括對企業(yè)投資、籌資、信用、合同等風險進行有效預測、防范和處理；⑧健全內部</p>&l

15、t;p>　　3.強化內部控制機制執(zhí)行情況的監(jiān)督 </p><p>　　農業(yè)企業(yè)內部設計主要是對企業(yè)財務收支及各項經濟活動的真實性、效益性進行審查、監(jiān)督和評價。要促使企業(yè)內部控制制度的不斷完善，農業(yè)企業(yè)內部審計人員就應認真負責地對待內部審計工作的每個環(huán)節(jié)，就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行剖析和思考，并提出相應的改進措施，不斷提高企業(yè)各項經濟活動的效益。為了確保內部審計工作的客觀有效性，農業(yè)企業(yè)應充分保障內部審計機構

16、的獨立性，使其能夠獨立開展工作，從而對充分發(fā)揮對企業(yè)內部控制制度的監(jiān)督和評價作用。 </p><p><b>　　三、總結 </b></p><p>　　綜上所述，強化農業(yè)企業(yè)內部控制建設對于促進農業(yè)企業(yè)經濟效益的提升和促使農業(yè)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義，由于管理理念滯后、手段單一、人員素質參差不齊，我國許多農業(yè)企業(yè)至今尚未建立起完善、科學的內部空控制機制。對此

17、，農業(yè)企業(yè)應結合自身實際需要，不斷健全內部制度，提升組織效率，制定合理的內控工作制度，并強化對內控機制執(zhí)行情況的監(jiān)督，以不斷提升農業(yè)企業(yè)內部控制能力。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]王 瑛：淺談農業(yè)企業(yè)內部控制建設中的問題[J].中國農業(yè)會計.2012（1）：26-27. </p><p>　　[

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