2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、<p>  淺談新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃</p><p>  隨著2008年1月1日新稅法的實(shí)施,企業(yè)所得稅發(fā)生了巨大的變化,真正意義上實(shí)現(xiàn)了納稅人、稅基、稅率以及稅收優(yōu)惠的統(tǒng)一。為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化,企業(yè)必須適應(yīng)新的形勢(shì)要求,積極探索新的企業(yè)所得稅籌劃新方案。本文就新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的重要性以及需要注意的問(wèn)題展開(kāi)論述。 </p><p>  自改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛

2、速發(fā)展,因此稅法不斷完善以跟上發(fā)展的步伐。隨著稅法的日趨完善,我國(guó)納稅人的納稅意識(shí)也不斷增強(qiáng),納稅籌劃已經(jīng)被大眾熟知并運(yùn)用,成為納稅理財(cái)人士不可或缺的一部分。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化,降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān),所得稅籌劃成為企業(yè)研究的重點(diǎn)之一。 </p><p>  一、新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的重要性 </p><p>  納稅籌劃是企業(yè)采取恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法,把納稅人的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整控制在最佳界限內(nèi)

3、,以達(dá)到減少納稅人的稅收成本、減少經(jīng)濟(jì)損失、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,無(wú)不受到稅收法規(guī)的制約與影響,在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天,企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)籌劃,可以熟悉和掌握經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收法規(guī),通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的共同努力,從投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的預(yù)測(cè)與決策,到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的相互配合,從而最大可能地減少稅收風(fēng)險(xiǎn),獲取最大的稅后利益。它是一種合理的避稅行為,與偷稅漏稅不同,不需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p

4、>  企業(yè)所得稅是企業(yè)利潤(rùn)形成前的扣除項(xiàng)目,是一個(gè)與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理聯(lián)系最緊密的直接稅種,與其他稅種相比,由于難以轉(zhuǎn)嫁,相對(duì)而言稅負(fù)較重,而且由于稅負(fù)彈性大,可籌劃空間大,故成為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)考慮的重要稅種。 所得稅籌劃是否得當(dāng),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)有著舉足輕重的影響。 </p><p>  二、新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃需注意的問(wèn)題 </p><p>  1.明確新稅法相對(duì)于舊稅法

5、的不同之處 </p><p>  首先,新企業(yè)所得稅法科學(xué)地劃定了納稅人,其中包括企業(yè)和獲取收入的經(jīng)濟(jì)組織。新稅法的最大特點(diǎn)體現(xiàn)為“四個(gè)統(tǒng)一,一個(gè)過(guò)渡”,即內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法;統(tǒng)一并將企業(yè)所得稅稅率適當(dāng)降低為 25%;統(tǒng)一稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn);統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。同時(shí),對(duì)老企業(yè)規(guī)定一個(gè)五年的過(guò)渡期。 </p><p>  稅

6、率的降低主要考慮到我國(guó)企業(yè)、經(jīng)濟(jì)組織的競(jìng)爭(zhēng)力以及周邊國(guó)家稅率水平等綜合因素;在稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)方面,新稅法對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出的扣除政策實(shí)施了規(guī)范統(tǒng)一,對(duì)企業(yè)實(shí)際工資支出實(shí)行據(jù)實(shí)扣除;鑒于以往的優(yōu)惠政策并不能激勵(lì)企業(yè)的發(fā)展反而抑制了企業(yè)的進(jìn)步這一點(diǎn),新稅法采取了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系,這樣就能夠執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,扶持一些相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)公益事業(yè)的發(fā)展也起到促進(jìn)作用。因?yàn)樵枚惙ㄒ?guī)定內(nèi)資企業(yè)用于公益性、

7、救濟(jì)性捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額 3%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;外資企業(yè)用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng),可以扣除,新稅法除了扣除比例發(fā)生變化外,稅基也發(fā)生了變化。同時(shí),新稅法降低了企業(yè)不合理逃稅的幾率,起到了反避稅條款的作用。 </p><p>  2.了解進(jìn)行新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃的具體流程 </p><p>  第一要整理企業(yè)稅收資料,以備參考。包括整理最新頒布的稅收法規(guī)資料、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

8、法規(guī)資料、以及政府經(jīng)濟(jì)政策等;第二要制定企業(yè)稅收籌劃方案,包括向納稅人提供的稅收內(nèi)容和企業(yè)參考的內(nèi)容,如企業(yè)稅收籌劃的案例分析,可行性分析,稅收的計(jì)算,企業(yè)稅收籌劃的因素變動(dòng)分析以及敏感性分析;第三要確定和落實(shí)稅收籌劃方案,保證該方案能給企業(yè)帶來(lái)最大利益。 </p><p>  3.注意新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的預(yù)先性和合法性 </p><p>  所得稅籌劃的顯著特點(diǎn)是事先謀劃、設(shè)計(jì)、安排

9、。企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)事項(xiàng)或交易出現(xiàn)之前, 遵守有關(guān)法律法規(guī)(尤其是所得稅法)和會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以謀求稅后利益最大化。而不是在應(yīng)納稅事實(shí)發(fā)生后利用會(huì)計(jì)手 段“逃稅”。 </p><p>  4.重視過(guò)渡期的稅收籌劃 </p><p>  按新稅法規(guī)定,一些老企業(yè)享有過(guò)渡期待遇, 老企業(yè)可以按原所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法繼續(xù)享受尚未用完的優(yōu)惠,即受減免稅收優(yōu)惠的企業(yè),2008年1月1日

10、后繼續(xù)享受剩余的優(yōu)惠期。但是免稅期均在2008年開(kāi)始計(jì)算,稅收優(yōu)惠不得超過(guò)2012年。在利用過(guò)渡期籌劃時(shí)應(yīng)注意, 新稅法規(guī)定過(guò)渡期優(yōu)惠僅適用于那些在新稅法頒布前(2007年3月16日前)批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè),這里需要注意的是把握好批準(zhǔn)設(shè)立的時(shí)間點(diǎn)。 </p><p>  5.正確認(rèn)識(shí)所得稅會(huì)計(jì)處理方法的改變 </p><p>  新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則廢除了原來(lái)的應(yīng)付稅款法、遞延法和損益表債務(wù)

11、法,全面采用當(dāng)前國(guó)際通行的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,這種所得稅處理方法與原方法相比引入了暫時(shí)性差異的概念,而且要求在每一會(huì)計(jì)期末核定各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異并以適應(yīng)稅率計(jì)量確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅費(fèi)用,再加上當(dāng)期應(yīng)納稅所得額便構(gòu)成當(dāng)期的所得稅費(fèi)用??梢?jiàn),由此確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用,這種方法所貫徹的是通過(guò)計(jì)算暫時(shí)性差異來(lái)全面確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,將每一會(huì)計(jì)期間遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額變化確認(rèn)為收益,無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收意義

12、上的所得產(chǎn)生影響,而且隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施,因企業(yè)合并、債務(wù)重組等業(yè)務(wù)增加的暫時(shí)性差異會(huì)越來(lái)越多,對(duì)稅收的影響也會(huì)越來(lái)越大。 </p><p><b>  三、結(jié)束語(yǔ) </b></p><p>  納稅作為公民的基本義務(wù)之一,在我們的日常生活中扮演著十分重要的角色。納稅籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織來(lái)說(shuō)具有很重要的意義。 但同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)

13、雜性以及稅收政策的不斷完善,納稅籌劃也是一項(xiàng)非常艱巨的工作。因此,企業(yè)當(dāng)前的主要任務(wù)就是把握好新稅法的優(yōu)惠政策,制定好正確的稅收籌劃方案,爭(zhēng)取把稅務(wù)負(fù)擔(dān)降到最低,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。 </p><p><b>  參考文獻(xiàn): </b></p><p>  [1]余秀云:對(duì)新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2008(15). </p>&l

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