基于新稅法下的企業(yè)納稅籌劃分析

1、基于新稅法下的企業(yè)納稅籌劃分析摘要：自2008年1月1日起，我國開始施行新的企業(yè)所得稅法，并在各級地市展開了“營改增”試點，新稅法的頒布實施促使各大企業(yè)進行新一輪的納稅籌劃。納稅籌劃屬于財務管理的范疇，是一種典型的企業(yè)理財活動，對企業(yè)的發(fā)展有重要影響。在外部稅收環(huán)境改變的情況下，企業(yè)如何通過合理的納稅籌劃降低企業(yè)稅收成本，將是提高企業(yè)經濟效益的重要手段。關鍵詞：新稅法；納稅籌劃；企業(yè)所得稅中圖分類號：F830文獻標志碼：A文章編號：16

2、73291X（2015）16007702納稅籌劃的目的雖然是降低企業(yè)納稅成本，但是與逃稅有著本質的區(qū)別，納稅籌劃是在法律權限范圍內，利用合法、合理的手段降低企業(yè)稅負的一種措施。納稅籌劃不僅發(fā)生在稅收計算階段，而是貫穿于企業(yè)的整個經營活動中，企業(yè)在計算應繳稅款之前，就可以通過管理經營活動來降低繳稅額度，從而降低企業(yè)稅負。新稅法頒布實施后，在原稅法的基礎上，對納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠政策等方面進行了改動，外部政策的變化使得企業(yè)需要進行相應的納

3、稅籌劃方案調整，以實現(xiàn)自身稅負的最小化和利潤的最大化。一、從納稅人的角度進行納稅籌劃從納稅人的角度進行籌劃需要在法律規(guī)定的范圍內，確定最佳的納售額和折扣額放在一張發(fā)票上共同處理，或者分開處理，前者的計稅金額為銷售額減去折扣額的剩余部分，而后者的計稅金額則包括折扣額[3]。為了進一步闡述如何從計稅依據的角度進行納稅籌劃，本文以銷售方式變更為例分析。某服裝銷售企業(yè)為了打折促銷，服裝原價為200元，規(guī)定一次性購買5000件以上的可以給予10%

4、的折扣，打折之后，一件服裝的價格為180元，如果該企業(yè)并沒有將銷售額和折扣額寫在同一張發(fā)票上，那么企業(yè)應當繳納的稅額為：200500017%=170000元，其中17%為稅率，如果該企業(yè)通過納稅籌劃，將銷售額和折扣額在發(fā)票上分別注明，那么該企業(yè)應當繳納的稅額就變?yōu)椋?80500017%=153000元，企業(yè)減少的稅額為：170000153000=17000元。三、從稅率的角度進行納稅籌劃稅種不同，計算稅額的稅率也就不同，即使是稅種不同，

5、也會因稅基不同而產生稅率差異，企業(yè)可以通過納稅籌劃，改變稅基分布來適應稅率較低的稅種[4]。如某企業(yè)繳納增值稅時的銷售額為150萬元，屬于增值稅的一般納稅人，適用稅率為17%，該企業(yè)銷售稅額中需要抵抗的進項稅額較少，僅有10%，其增值率為：（15015010%17%）150=15.3%，與小型企業(yè)3%的納稅稅率相比高許多倍，由于小型企業(yè)可以轉化為一般納稅人，但是一般納稅人不可以轉化為小型企業(yè)。因此，該企業(yè)可以拆分成兩個較小的企業(yè)，假設每