行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善策略

1、<p>　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善策略</p><p>　　[摘要]在目前行政管理體制改革持續(xù)深入的背景下，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制制度，對于行政事業(yè)單位來說非常重要。盡管隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控割規(guī)范》的出臺，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制取得了長足進步，但是整體來看，這些單位的內(nèi)部控制制度依然不完善，從而帶來了一系列的負面問題。文章對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善的重要意義分別從資產(chǎn)管理、違法違紀以及會計

2、資料三個維度進行了探討分析，然后系統(tǒng)闡述了當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的具體問題，結(jié)合我國行政事業(yè)單位的實際情況，探討了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善的具體策略。 </p><p>　　[關鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度完善 </p><p>　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201537112 </p><p>　　內(nèi)部控制制度是組織建立起來

3、的用于確保資產(chǎn)安全、信息可靠、活動可控的一系列的制度綜合。實踐證明，良好的內(nèi)部控制制度對于組織的健康發(fā)展具有不可替代的重要作用，這是眾多組織紛紛建立內(nèi)部控制制度的重要動因。我國2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并要求2014年1月1日在全國行政事業(yè)單位執(zhí)行，這標志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制步入了一個新的階段。由于行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面才剛剛起步，因此很多單位內(nèi)部控制制度并不是很完善，這導致了單位的內(nèi)部控制效果不盡

4、如人意。在這種情況下，需要行政事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)部控制的需要，審視診斷內(nèi)部控制制度，進行相關制度的完善以及調(diào)整，確保內(nèi)部控制規(guī)范性有效開展，推動行政事業(yè)單位管理水平持續(xù)提升。 </p><p>　　1完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的意義 </p><p>　　內(nèi)部控制產(chǎn)生于企業(yè)管理領域，隨后被引入了公共管理領域，內(nèi)部控制制度的完善對于行政事業(yè)單位來說具有重要的意義，集中體現(xiàn)在資產(chǎn)管理規(guī)范、違法違

5、紀遏制以及會計資料準確等幾個方面，具體闡述如下。 </p><p>　　11提升資產(chǎn)管理規(guī)范性 </p><p>　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善對于資產(chǎn)管理規(guī)范性提升具有重要的作用，目前行政事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模越來越大，資產(chǎn)管理的難度與日俱增，現(xiàn)有的資產(chǎn)管理規(guī)范性較差，從而導致了事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性受到了很大的影響，各種資產(chǎn)流失問題屢見不鮮。通過內(nèi)部控制制度的完善，可以確保資產(chǎn)管理更加符

6、合相關要求，使得資產(chǎn)管理規(guī)范性持續(xù)提升，繼而減少各種資產(chǎn)流失的情況。 </p><p>　　12減少違法違紀風險性 </p><p>　　在國家反腐倡廉力度越來越大的情況下，通過內(nèi)部控制制度的完善可以有效地鏟除以及擠壓行政事業(yè)單位各種違法違紀行為生存空間。眾所周知，這些年行政事業(yè)單位已經(jīng)成為違法違紀活動的重災區(qū)，之所以出現(xiàn)這種情況，很大原因就是因為這些單位沒有完善的內(nèi)部控制制度，導致個別領

7、導利用手中掌握的權力，做出違法違紀行為。通過內(nèi)部控制制度的完善，可以及時發(fā)現(xiàn)違法違紀行為，約束領導者的權力，形成一個不能違法的良好控制機制。 </p><p>　　13改善會計資料準確性 </p><p>　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善可以有效地改善會計資料的準確定，財務會計信息不完善、虛假等是行政事業(yè)單位財務管理中的突出問題，內(nèi)部控制從內(nèi)容層面來看，可以劃分為會計內(nèi)部控制以及管理內(nèi)部

8、控制，其中會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容就是確保各種財務信息的客觀準確，因此借助于內(nèi)部控制制度，可以讓行政事業(yè)單位的會計資料與實際發(fā)生相符。 </p><p>　　2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題 </p><p>　　內(nèi)部控制包括內(nèi)控環(huán)境、風險評估、監(jiān)督管理、控制活動以及信息溝通五個基本要素，本文圍繞著五個要素來對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的典型性問題進行具體分析，希望能夠全面把握行政事業(yè)

9、單位內(nèi)部控制制度的不足。 </p><p>　　21內(nèi)部控制環(huán)境差 </p><p>　　內(nèi)部控制環(huán)境主要包括行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)、人力資源、文化氛圍、授權模式等，內(nèi)部控制環(huán)境是否良好將會直接左右內(nèi)部控制效果。目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境方面不是很理想，行政事業(yè)單位的人力資源管理制度、文化制度、授權制度要么缺失，要么不健全、不完善，這些問題的存在導致了內(nèi)部控制實施效果的下降。 <

10、/p><p>　　22風險評估效度低 </p><p>　　風險評估是內(nèi)部控制制度的關鍵一環(huán)，其主要工作就是對于各種風險因素進行識別以及評價，這種識別以及評價將會直接界定下一步的活動。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度方面，風險評估制度不是很理想，風險評估方法也好、流程也好，基本上都沒有相應的制度規(guī)定，從而造成了內(nèi)部控制制度的不完善。 </p><p>　　23監(jiān)督管理不到位

11、 </p><p>　　監(jiān)督管理是對內(nèi)部控制本身進行評價，只有通過不斷的評價，才能夠幫助行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的改善。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，監(jiān)督管理不到位，沒有制度規(guī)定跟進監(jiān)督管理，這導致內(nèi)部控制實施效果難以準確把握，從而影響到了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮。 </p><p>　　24內(nèi)控活動不規(guī)范 </p><p>　　內(nèi)部控制活動在風險評估這一環(huán)節(jié)之后，依據(jù)風險

12、評估結(jié)果來進行各項管理活動調(diào)整、糾偏，有效控制風險，達成內(nèi)部控制的基本目標。行政事業(yè)單位存在內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范的情況，內(nèi)部控制制度方面沒有專門的制度來指導內(nèi)部控制活動應該如何去做，這在一定程度上放大了內(nèi)控的粗放性。 </p><p>　　25溝通制度不健全 </p><p>　　溝通主要涉及內(nèi)部控制各種信息資料的搜集、交流、共享等，對于行政事業(yè)單位來說，溝通制度是內(nèi)部控制的一項基礎性工作

13、，溝通是否通暢會給內(nèi)部控制帶來很大的影響。在內(nèi)部控制溝通制度方面，行政事業(yè)單位往往容易忽視，結(jié)果造成了溝通不暢，影響到了內(nèi)部控制的有效推進。 </p><p>　　3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善策略 </p><p>　　針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度方面存在的具體問題，結(jié)合內(nèi)部控制的要點以及難點，本文認為應該從以下幾個方面來進行內(nèi)部控制制度的完善。 </p><p&g

14、t;　　31改善內(nèi)部控制環(huán)境 </p><p>　　行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境方面需要著力進行改善，力爭為內(nèi)部控制的開展提供一個更加良好的環(huán)境，具體來說就是要根據(jù)內(nèi)部控制的需要，在人力資源、企業(yè)文化、組織機構(gòu)等方面進行完善設計，為內(nèi)部控制提供良好的人力資源支撐、企業(yè)文化以及組織機構(gòu)保障。 </p><p><b>　　32完善風險評估 </b></p>

15、<p>　　在內(nèi)部控制風險評估方面，行政事業(yè)單位需要規(guī)范風險評估活動的開展，對于風險識別、風險標準、風險評估方法等進行明確規(guī)定，力求能夠最真實的把握好經(jīng)營管理中存在的各種具體風險，從而明確下一步內(nèi)部控制的重點所在。 </p><p><b>　　33加強監(jiān)督管理 </b></p><p>　　在監(jiān)管管理方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不能夠封閉以及孤立，而是要

16、做到不斷調(diào)整，行政事業(yè)單位要建立內(nèi)部控制診斷體系，對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制進行全面的診斷分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題所在，制訂改進方案，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善。 </p><p><b>　　34規(guī)范內(nèi)控活動 </b></p><p>　　內(nèi)部控制活動的規(guī)范方面，要依據(jù)評估出來的具體風險，利用分散、轉(zhuǎn)移等手段進行風險的控制，在內(nèi)部控制活動的具體實施中，需要注意內(nèi)部控制活動的

17、要點，既要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定資產(chǎn)保全制度、完善獎懲制度等，確保內(nèi)部控制活動與內(nèi)部控制目的之間保持一致性。 </p><p><b>　　35完善溝通制度 </b></p><p>　　在內(nèi)部控制溝通制度方面，行政事業(yè)單位需要建立通暢的溝通渠道，制定良好的溝通形式，定期就內(nèi)部控制進行全面的溝通，讓各種內(nèi)部控制信息在內(nèi)部控制中做到順暢流動、共享，為內(nèi)部控制的開展提供

18、翔實的資料。 </p><p>　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度的完善任重而道遠，需要行政事業(yè)單位積極借鑒分析企業(yè)在內(nèi)部控制制度完善方面的經(jīng)驗，提升內(nèi)部控制制度的完善性，從而為內(nèi)部控制的實施提供良好的制度保障。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]梁步騰構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對策建議[J].會計之友，

19、2012（31）. </p><p>　　[2]上官健行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施探析[J].商業(yè)會計，2015（8）. </p><p>　　[3]劉永澤，唐大鵬關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）. </p><p>　　[4]李得法試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].中國市場，2010（14）. </p><p&