上市公司治理結構與會計信息質量研究

1、<p>　　上市公司治理結構與會計信息質量研究</p><p><b>　　【文章摘要】 </b></p><p>　　本文結合我國的具體情況，剖析了上市公司內部和外部治理結構的缺陷及其對會計信息質量的影響，提出了完善上市公司治理的具體措施，希望能夠為改進上市公司會計信息質量開辟一條新的路徑。 </p><p><b>　　

2、【關鍵詞】 </b></p><p>　　上市公司；公司治理；質量研究 </p><p>　　1 上市公司治理與會計信息質量兩者之間的相互關系 </p><p>　　1.1有效的公司治理是提供高質量的會計信息的環(huán)境保護 </p><p>　　會計信息質量的高低源自公司的治理行為公司治理結構的完善程度制約著會計信息質量。上市公司治理

3、促進會計信息質量更好地健全的提供，一些企業(yè)重大決策行為，包括投資決策、董事長、總經理的任命，能不能按照公司和公司章程的規(guī)定由董事會股東大會決定，很多這樣重大決策，包括精英班子的任命，名義上是小股東，事實上是由國有資本控股的力量決定，政府干預無處不在。上市公司都不能完全做到資本同股同權同價，對于上市公司治理結構來講公司治理這塊改革的任務也是非常重的。世界經濟復蘇動力不足，國內經濟下行壓力較大，特別是產能過剩問題突出，面對嚴峻形勢，黨中央、

4、國務院堅持穩(wěn)中求進的工作總基調，堅持統(tǒng)籌穩(wěn)增長、調結構、促改革，保持了國內經濟的穩(wěn)中向好和社會的和諧穩(wěn)定。上市公司治理非常重要，但是在我看來，國家上市公司治理結構公私治理的問題就給精英班子定薪酬的權利，薪酬不能市場化，經濟不能市場化，上市公司治理結構中公司能高能低，管理人員能上能下都做不到，這就沒有辦法跟市場接軌，不可能市場化。上市公司治理結構與會計信息是一枚硬幣的兩面又密不可分的。絕大部分上市公司治理結構將實現(xiàn)股權多元化，成為混合所有

5、制企業(yè)，國有資本可以根據(jù)需要實</p><p>　　國資委研究中心研究部部長許保利表示，混所有制企業(yè)員工持股需要進一步的細化操作方式，比如在哪個層面進行員工持股，采取什么樣的方式持股等。 </p><p>　　1.2高質量的會計信息是上市公司治理的基石 </p><p>　　信息是借助一定的載體，按照相應的規(guī)則，對特定主體行為進行的描述。會計作為當今公司治理結構的語

6、言 ， 所謂公權和資本結合是內生性威力，一個政府本來具有兩重功能，即使作為一個公共品提供者同時又是一個出資者，公權力和資本在這個范圍內可以達到內部邏輯一致性，內生的結合在一起。因此中國的改革有很多假改革。比如壟斷壁壘能夠打破的情況下把價格放開，民營資本可以放進來，但是不讓整個企業(yè)進來，國有資本更大的對社會資本的控制力，上市公司治理結構改革或者是改革上市公司治理結構，關鍵問題并不在上市公司治理結構本身，而是在約束政府權利。中國現(xiàn)行政治經濟

7、特色之下的一種特色的運行模式。也沒有國有股份，都是民營企業(yè)，都是實現(xiàn)了內部控制，內部高管持股中約束政府是非常必要的因此要約束具體監(jiān)管部門，長遠來看還要通過立法。改革要立法有據(jù)，怎么樣通過立法去約束搞上市公司治理結構改革。 </p><p>　　2 完善上市公司治理結構提高會計信息質量的措施 </p><p>　　2.1完善內部治理結構 </p><p>　　當董事會

8、中有一定比例的獨立董事時 ，就能在一定程度上抑制內部人或大股東的財務報告舞弊行為。董事會功能的有效發(fā)揮關鍵在于其人員構成。首先，董事長與高層經理人員應由不同的人擔當，董事長與總經理兩職應當分離。領導人處于企業(yè)的中心位置，完善企業(yè)內部治理結構，領導人必然面臨諸多挑戰(zhàn)。首先，領導人應由企業(yè)管理者逐步轉變?yōu)槠髽I(yè)的決策人，為企業(yè)發(fā)展確定企業(yè)章程、辦學理念、發(fā)展方向，明確企業(yè)的特色追求，等等。決策人要逐漸淡出日常管理，培養(yǎng)合格的管理者，而不是自己

9、親自去管理。領導人要避免使自己成為焦點，要搭建舞臺，讓別人去表演，自己退到幕后。“推動上市公司治理結構完善現(xiàn)代企業(yè)制度；健全協(xié)調運轉、有效制衡的公司法人治理結構；上市公司治理結構要合理增加市場化選聘比例?！薄@是十八屆三中全會的決定中為深化上市公司治理結構改革指明的方向。對于上市公司治理結構中存在的貪腐、決策短期化、一言堂、員工積極性不夠、三項制度（勞動、人事、分配）改革停滯等問題，這些改革表述猶如利劍懸頂。完善內部治理結構，主要依靠制

10、度和程序來推動工作。 公司大股東們推動董事會更積極地履行監(jiān)督職能，同時在本世紀的頭幾年里，安然公司的破產促使政府</p><p>　　2.2建立和完善經理市場 </p><p>　　活躍的經理市場，不僅能夠提供大量的經營者后備軍， 而且也為其評價了身價。我國的現(xiàn)狀迫使我們要積極建立和完善經理市場董事會的選舉系統(tǒng)非常薄弱，多數(shù)候選人名單——極為罕見的情況下會有例外情況——通常是針對12個席位

11、讓12人再次進行選舉。但其中也會有例外情況。改革現(xiàn)行企業(yè)領導考核、 選聘制度。要建立有競爭性的經理市場，以保證對經理層的有效約束和激勵，讓不稱職的公司經理有退出機制。從目前我國經理人市場來看，我們對經理人的評價還沒有一個具體的標準。 </p><p>　　2.3強化上市公司信息披露，增加透明度 </p><p>　　上市公司會計信息質量是證券市場健康發(fā)展基石這時，領導人依靠個人魅力實施管理

12、的方式將受到挑戰(zhàn)。領導人要改變依靠個人力量推進管理的習慣，要尊重制度，逐漸習慣以制度管理人、以制度激勵人的運行模式。再其次，領導人的管理權威將受到挑戰(zhàn)。中國企業(yè)加強內部控制管理已經成為滿足日益嚴格的監(jiān)管機構和投資者的必要手段。為落實相關管理控制要求，財政部和國資委建議企業(yè)建立“三道防線”的組織分工體系。上市公司在內部控制建設方面仍然存在較大的欠缺。但是，部分上市公司認為自身的內部控制體系尚無法完全滿足監(jiān)管機構的要求，并缺乏完善的內部控制

13、體系。從大的方面來看，內控只是全面風險管理的一個部分，一個環(huán)節(jié)，它是為風險管理服務的。只有內控做好了，才能幫助企業(yè)形成一種良好的企業(yè)文化，才能為企業(yè)在日后推行全面風險管理奠定一個堅實的基礎。 　　領導人要自覺接受各方面的監(jiān)督，要習慣在監(jiān)督下進行決策。讓監(jiān)督成為常態(tài)，是領導人必須面對的挑戰(zhàn)。適應并主動接受監(jiān)督是完善企業(yè)內部治理機構的必由之路。在構建的過程中，注意吸收接納非公有制的“民 間”經理人進入國有經營者隊伍，具備完善的經理人選擇、

14、評價、推薦、跟蹤監(jiān)督、信用管理、聲譽評價體系，</p><p>　　2.4完善上市公司外部社會治理結構 </p><p>　　上市公司治理結構中，要加快健全會計師事務所內部治理結構，加強中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系建設所以高管層由董事會來進行監(jiān)督。董事會——我們必須強化這點——最終由股東們來進行監(jiān)督。畢竟董事會是由股東們選 舉產生的。整個架構就是這樣組織的。正如我們所知上市公司治理結構管理層

15、引進職業(yè)經理人是大勢所趨，職業(yè)經理人是經過市場大浪淘沙得來的人才，他們能夠為企業(yè)帶來不可小覷的“鯰魚效應”。根據(jù)《企業(yè)內部控制管理基本規(guī)范》以及相關指引要求，結合不同行業(yè)的相關管理控制特點，面向中國集團企業(yè)滿足境內、外內控監(jiān)管的信息化整體解決方案建立集團級統(tǒng)一的風險與內控管理工作和管理平臺，幫助企業(yè)架構符合防線風險控制活動層、防線風險控制管理層、防線風控審計層體系中不同部門信息化需求，內控執(zhí)行的自動跟蹤并快速遵從財政部、確保風險導向的內

16、控體系落地、國資委、SOX法案相關管理條文要求，增強企業(yè)管理者與外部利益相關人對企業(yè)財務報告的信心。 </p><p>　　上市公司治理結構中盡管在上市公司治理結構特別是其二、三級子公司中，從市場上招聘的管理人員越來越多，但總體而言，我國上市公司治理結構還應該在更高、更廣的層面引進職業(yè)經理人，“上市公司治理結構的職業(yè)經理人制度應該突出職業(yè)經理人引進的定期性、全球性，可跨行業(yè)，同時應該有科學的方式，比如通過獵頭招聘

17、，或者借助更多具有"賽馬"意味的客觀、公正、市場化的方式。 </p><p><b>　　【參考文獻】 </b></p><p>　　[1]應冬云.企業(yè)內部治理結構問題探討[D]，江西財經大學，2011年 </p><p>　　[2]朱林.企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J]，商業(yè)經濟，2010年10期 </p>