國有上市公司治理結構與會計信息失真.pdf

1、會計信息作為一種特殊的商品,它與普通的商品既有聯(lián)系又有區(qū)別:其共同之處在于,與普通商品一樣,在供求規(guī)律的作用下,會計信息質量不外乎是會計信息供給方、需求方、以及聯(lián)系二者的橋梁——會計師事務所之間反復博弈、共同作用的結果.其不同之處在于,普通的商品在供求規(guī)律的支配下,一切交易和價格變動都自然有序進行,從而實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置,即亞當·斯密所說的那只著名的"看不見的手"(價格).正是通過價格的指示與向導,市場需求得以滿足,商品實現(xiàn)銷售.但

2、會計信息具有不同于一般商品特征:首先,它屬于公共產品,一旦生產出來,生產者就無法決定誰來得到它;其次,各個上市公司的會計信息具有不可替代性;第三,由于會計信息的公共品特性,上市公司不能從會計信息的提供中補償所消耗的信息生產成本,只能作為管理費用來扣除,因此,上市公司缺乏提高會計信息供給質量的內在動力.綜上可知,由于會計信息的特性,上市公司會計信息的供求關系及其矛盾運動呈現(xiàn)出了與一般物質商品不同的特點,它不像一般的物質商品那樣是通過價格機

3、制、競爭機制來實現(xiàn)市場的自我調節(jié)以達到其供求平衡,而是有賴于政府的干預,會計信息的供求狀況的整體滿足和結構優(yōu)化不是生產市場的自發(fā)過程,而是外生于政府的干預行為.在中國,關于公司治理結構與會計信息質量的關系的研究也已取得豐富的成果.國內外的理論和實證研究的結果無不表明上市公司的治理結構也對會計信息質量有著重大的影響.該文試圖從分析中國國有上市公司的治理結構入手,力圖從理論上論述國有上市公司治理結構對會計信息的供方、需方及對會計師事務所(供

4、需之間的橋梁)的重要作用及影響,并最終決定著會計信息質量過程,從而為會計信息失真的理論研究提供一種新的思路.該文遵循先進行理論準備后進行理論分析、最后提出措施和建議的研究方法.第一章主要敘述會計信息質量方面的理論;第二章主要敘述公司治理結構方面的理論;第三章主要論述中國國有上市公司治理結構對會計信息質量的影響;第四章主要提出了一些針對性的措施和建議.該文得出的結論主要有:(1)在目前中國國有上市公司治理結構的作用下,會計信息的供給者有著