會計準則性質再思考.pdf

1、會計準則性質研究在會計理論與會計實踐中發(fā)揮著重要作用。由于不同的學者在分析問題、論證習慣和知識偏好等方面有所差異，對會計準則性質的認識也歧義紛呈。綜合中外學者的論述，關于會計準則性質主要有兩種代表性的觀點：(1)技術規(guī)范觀。(2)經濟后果觀。筆者認為“技術規(guī)范觀”和“經濟后果觀”是會計準則性質的兩個極端。從理論層面看，會計準則性質研究面臨著對自身的反思和對未來展望的雙重歷史使命。實際上，會計準則的技術性與經濟后果性是相互依存的：會計準則

2、具有技術性，其本身必須有序、系統(tǒng)、內在一致，應能與可觀察的客觀現(xiàn)實相吻合；同時，會計準則具有經濟后果性，不同的準則將生成不同的會計信息，影響到不同主體的利益，從而導致會計準則成為利益相關者利益協(xié)調的產物。這樣，會計準則的技術性和經濟后果性就自然地與“技術理性”和“人文理性”這兩個哲學概念有了“契合點”，從而為本文從“理性”這一哲學概念來研究會計準則性質問題提供了契機。本文擬以“技術理性和人文理性協(xié)調發(fā)展”的哲學思想，運用規(guī)范研究和史證研