中美上市公司會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)機(jī)和成因的比較研究.pdf

1、會(huì)計(jì)舞弊治理的最終效果取決于是否有效遏制激發(fā)會(huì)計(jì)舞弊行為動(dòng)機(jī)的影響因素。美國(guó)資本市場(chǎng)近期也發(fā)生了大量的會(huì)計(jì)舞弊事件，所以將中美會(huì)計(jì)舞弊形成的動(dòng)機(jī)和成因進(jìn)行比較是一個(gè)非常有意義的研究課題。由此引發(fā)深入思考和研究的問(wèn)題是：會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生是由哪些因素所激發(fā)?這些因素對(duì)會(huì)計(jì)舞弊行為的影響又如何解釋?中美上市公司會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)是否存在顯著差異?這些差異是否顯著影響會(huì)計(jì)舞弊治理措施效果?我們?cè)撊绾谓梃b美國(guó)會(huì)計(jì)舞弊治理的思路和措施?中美國(guó)情差異巨

2、大，舞弊動(dòng)機(jī)之間必然存在差異。目前國(guó)內(nèi)對(duì)這些問(wèn)題的研究還只是剛剛起步。因此，研究中美上市公司會(huì)計(jì)舞弊行為的動(dòng)機(jī)和成因及其差異具有重要的理論和實(shí)踐意義?；诖?，本文借鑒行為經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、心理學(xué)等多學(xué)科知識(shí)，運(yùn)用規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，在對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)和成因問(wèn)題進(jìn)行文獻(xiàn)回顧與評(píng)述和理論透視的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了會(huì)計(jì)舞弊行為的多因素影響模型，并以模型為基礎(chǔ)對(duì)中美上市公司會(huì)計(jì)舞弊的影響因素進(jìn)行比較和分析。

3、進(jìn)而提出相應(yīng)的政策與建議，以期為政府立法、監(jiān)管層監(jiān)管、投資者決策、審計(jì)師控制風(fēng)險(xiǎn)和其他利益相關(guān)者進(jìn)行相關(guān)決策提供理論參考，提高會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)舞弊行為的的識(shí)別能力和政府監(jiān)管的監(jiān)管效率。主要工作可概括為以下五方面： 1.明確界定和辨析了會(huì)計(jì)舞弊及其相關(guān)概念；從三角理論、ABC理論、委托代理理論、契約理論的視角闡釋了引發(fā)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的理論根源。 2.本文從上市公司高管層的角度出發(fā)，系統(tǒng)地解析了會(huì)計(jì)舞弊行為的影響因素問(wèn)

4、題。我們認(rèn)為，影響會(huì)計(jì)舞弊決策的因素分為兩類：激勵(lì)機(jī)制等外在因素和個(gè)體偏好等內(nèi)在因素。對(duì)諸因素對(duì)比分析表明：中美之間的聲譽(yù)機(jī)制、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制和舞弊成本約束作用差異顯著。其中，聲譽(yù)機(jī)制作用差異則主要由行業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)制度和政府管制的差異所引致；美國(guó)薪酬激勵(lì)表現(xiàn)為固定薪酬水平較高，股權(quán)激勵(lì)比重較大，而我國(guó)的境況卻相反，固定薪酬激勵(lì)總體水平低，參差不齊；美國(guó)上市公司在舞弊事件發(fā)生的前后付出的代價(jià)巨大，而我國(guó)上市公司付出的代價(jià)則是微乎其微，舞弊成

5、本畸低是我國(guó)上市公司舞弊難以有效遏制的根源之一。 3.會(huì)計(jì)舞弊成因一直都是會(huì)計(jì)舞弊研究中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，所以在第四章中對(duì)中美上市公司舞弊的機(jī)會(huì)因素單獨(dú)進(jìn)行了對(duì)比和分析。我們首先應(yīng)用規(guī)范研究方法分析了美國(guó)上市公司舞弊成因，然后以滬深股市1998-2005年49家舞弊公司的102份年報(bào)為樣本，運(yùn)用均值t檢驗(yàn)和中值Wilcoxon秩和檢驗(yàn)的統(tǒng)計(jì)分析方法，以董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)特征變量、外部審計(jì)特征變量的指標(biāo)體系，建立了全面反映企業(yè)舞弊機(jī)會(huì)對(duì)舞