中國上市公司會計舞弊模式特征及識別研究.pdf

1、本文研究得到了以下主要結論： 第一，會計舞弊行為的發(fā)生是人的趨利行為和特定制度背景下的產(chǎn)物，各個個體的行為是特定制度安排的結果。中國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟和新興證券市場的現(xiàn)實環(huán)境決定了中國上市公司會計舞弊的普遍性。 第二，會計信息違規(guī)披露和財務報告舞弊是上市公司會計舞弊的兩個主要類型，而且在二者之間上市公司沒有偏好。在會計信息違規(guī)披露中，非完整性披露(即違反完整性披露)是主要表現(xiàn)；在非完整性披露中，對于擔保信息和關聯(lián)交易信息的遺漏是主

2、要內(nèi)容。在財務報告舞弊中，與虛增凈資產(chǎn)相比，對虛增利潤上市公司表現(xiàn)出了明顯的偏好。在虛增利潤中，虛構收入是其主要手段，而且主要通過直接虛增銷售收入。在上市公司舞弊的涉案人員中，公司董事會成員和高級管理人員是主體；從處罰力度上來看，明顯偏輕。 第三，財務報告舞弊中，部分舞弊手段問存在明顯的強關聯(lián)性。少計負債和虛增資產(chǎn)總是同時使用，而且在少計負債的前提下，同時也虛增資產(chǎn)的概率會提高近四倍。同時，虛構收入、少計負債和虛增資產(chǎn)也存在強關