新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同及其實(shí)施影響研究.pdf

1、會(huì)計(jì)制度與國(guó)際趨同一直是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下會(huì)計(jì)制度改革的主要課題，我國(guó)財(cái)政部于2006年2月份發(fā)布的39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拉開了實(shí)施新一輪會(huì)計(jì)制度改革的序幕。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)原有會(huì)計(jì)制度作了大量的修訂與補(bǔ)充，以實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌。相關(guān)準(zhǔn)則層面的差異比較與研究已在原會(huì)計(jì)制度與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則之間展開，然而由于缺乏企業(yè)實(shí)施新準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)實(shí)證研究的成果比較少。而滬深兩地上市公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中披露了由

2、原會(huì)計(jì)制度報(bào)告期末股東權(quán)益調(diào)整為新準(zhǔn)則首次執(zhí)行日股東權(quán)益的信息，并且B股上市公司還在年報(bào)中披露了原會(huì)計(jì)制度下的股東權(quán)益調(diào)整為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的股東權(quán)益的數(shù)據(jù)，這些資料為我們提供了很好的研究新舊準(zhǔn)則差異和新準(zhǔn)則國(guó)際化趨同效果的機(jī)會(huì)。 本文在借鑒以往學(xué)術(shù)界企業(yè)界專家學(xué)者的研究方法、研究成果的基礎(chǔ)上，在準(zhǔn)則內(nèi)容和實(shí)施效果兩個(gè)層面的作了分析研究。研究結(jié)果支持關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面實(shí)質(zhì)趨同的論點(diǎn)。此外在研究中還發(fā)現(xiàn)，少數(shù)股東

3、權(quán)益列入股東權(quán)益項(xiàng)目使新準(zhǔn)則下企業(yè)凈資產(chǎn)的平均增加了為11％，另外兩個(gè)影響較大的調(diào)整項(xiàng)目是資產(chǎn)負(fù)債法確認(rèn)所得稅費(fèi)用和同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資差額轉(zhuǎn)銷，分別對(duì)凈資產(chǎn)產(chǎn)生了平均+1.8％和-1.6％的影響，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下凈資產(chǎn)的差異主要來源于對(duì)同一控制下企業(yè)合并與投資交易的會(huì)計(jì)處理方法的不同，這一因素導(dǎo)致了依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的凈資產(chǎn)比依據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的凈資產(chǎn)平均少2.5％，甚至超過了原會(huì)計(jì)制度與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈資產(chǎn)的差異程度，其他準(zhǔn)則