現(xiàn)行會計準則與國際趨同的實現(xiàn)手段研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟的日益全球化和信息技術革命的加速，會計作為國際通用的商業(yè)語言，在促進國際貿(mào)易、國際資本流動和國際經(jīng)濟交流等方面的作用顯得更為突出。為進行正確的經(jīng)濟決策，資本市場的參與者需要更高質(zhì)量、更透明、更具可比性的財務信息。中國作為目前世界上吸引國外投資最多的國家，經(jīng)濟融入世界經(jīng)濟體系己呈現(xiàn)出日益加速的趨勢。在這種情況下，中國經(jīng)濟的發(fā)展實際上也迫切需要一個全球公認的、又易于操作的會計準則。會計準則的。國際趨同是國內(nèi)外會計界近年來討論較多的一

2、個問題。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和國際資本市場的日益發(fā)展，會計準則的國際趨同已是大勢所趨，成為世界各國不可回避的現(xiàn)實問題。我國新會計準則的頒布，構筑了企業(yè)會計信息在國際范圍內(nèi)交流、使用、判斷和評價的平臺，使我國的會計準則建設從此走向國際趨同下的充實與完善階段。 本文回顧了我國會計準則國際化改革的歷程，并將其劃分為四個階段；1.局部借鑒國際慣例的發(fā)展階段(1979年至1992年)2．廣泛借鑒國際慣例的發(fā)展階段(1992年至1997

3、年)3．與國際慣例充分協(xié)調(diào)的階段(1997年至2006年)4．加速與國際慣例趨同的階段(2006年至今)，這樣便對其有了一個全面的了解，接著對B股市場的基本情況和特殊性作了較詳細的闡述，為下文的實證研究作鋪墊；從財務報表數(shù)據(jù)差異和會計信息含量差異兩個角度對我國會計準則的國際協(xié)調(diào)效果進行研究，在財務報表數(shù)據(jù)差異實證研究中，分別研究了深市和滬市的區(qū)別對會計準則執(zhí)行的影響、投資者主體差異對會計準則執(zhí)行的影響、審計人員的差異對會計準則執(zhí)行的影響

4、。在會計信息含量差異實證研究中，分別采用報酬模型和價格模型對會計準則的有用性進行了分析。研究發(fā)現(xiàn)：1．以國內(nèi)準則編制的會計盈余與以國際會計準則編制的會計盈余之間仍存在一定的差異，并且差異類型由以前的高估逐漸轉向低估的趨勢。2．盡管我們在準則制定方面已經(jīng)越來越接近國際準則，但是實際執(zhí)行的效果并不理想，導致這一現(xiàn)象的原因是多方面的。3．按國際會計準則編制的會計信息并不比按我國會計準則編制的會計信息具有更高的價值相關性，投資者在進行投資決策時

5、，更多地依賴中國會計準則編制的會計信息，而不是經(jīng)過國際會計準則調(diào)整過后的信息，說明會計準則形式上的協(xié)調(diào)并不能提高會計信息質(zhì)量，達不到實質(zhì)上的協(xié)調(diào)；針對實證研究的結論，分析了影響會計準則國際趨同的因素，除了準則本身之外，主要是市場和執(zhí)行機制缺乏效率。如：投資主體(即公司治理機制)、審計人員(即審計市場)、證券交易所(外部市場環(huán)境)等，在此基礎上，分析提出了我國會計準則與國際趨同的實現(xiàn)手段：1．完善上市公司治理機制。2005年4月29日我國

6、正式啟動了股權分置改革，實現(xiàn)了股權的“全流通”，避免了“一股獨大”帶來的弊端，但這并不能說明全流通能改善我國的上市公司治理效率。首先，全流通將導致股權高度分散，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象將更加突出；其次，大小股東利益之爭依然存在；三是股權激勵并非完美，代理問題依然存在。因此，對于完善上市公司治理，應從以下幾個措施入手：(1)進一步完善董事會制度，強化公司內(nèi)部治理；(2)實行股票期股薪酬制度，構建有效激勵機制；(3)完善股東訴訟制度，強化賠償和懲

7、罰機制；(4)進一步發(fā)揮中介機構的作用，建立強有力的外部監(jiān)督機制。2．積極培育和嚴格規(guī)范審計市場。我們認為，在未來證券審計市場的政策制定和監(jiān)管過程中，應繼續(xù)強調(diào)對各個市場主體的平衡監(jiān)管，加大對典型惡性案件的檢查懲處力度，適當調(diào)整監(jiān)管重點(例如加強對標準無保留意見審計報告的抽樣核查工作)。3.加大會計監(jiān)管力度和完善我國的會計監(jiān)管體制。應從以下三個方面入手：(1)加強和完善監(jiān)管主體建設；(2)突出監(jiān)管方式的多元化、現(xiàn)代化；(3)做好會計監(jiān)管

8、立法工作。4.提高投資者的知識水平和法律意識。5.推進會計法制建設，解決好會計準則與其他法律、法規(guī)的協(xié)調(diào)問題。6.加強會計教育，全面提高會計人員的職業(yè)判斷能力。本文的創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 1.利用最新的數(shù)據(jù)檢驗了我國會計準則國際協(xié)調(diào)的狀況，通過實證研究的方法找出影響準則國際趨同的因素，與以往的規(guī)范研究相比，更有說服力。 2.思路新穎。由于時間和數(shù)據(jù)資料的限制，無法通過對現(xiàn)行會計準則的國際趨同效果進行量化研究，進