我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)及優(yōu)化研究.pdf

1、稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化是指通過對(duì)構(gòu)成稅制的要素進(jìn)行改革、完善，最終塑造一個(gè)較為理想的稅制格局。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化能更有效地發(fā)揮稅收功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。關(guān)于稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的相關(guān)理論，主要包括最優(yōu)稅收理論(theory ofequitable taxation)、最適課稅理論(theoryofoptimal taxation)和財(cái)政交換理論(theory offiscal exchange)。判斷稅制結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化的原則有財(cái)政、公平和效率三個(gè)方面的原則。

2、 我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了四次大的調(diào)整和優(yōu)化，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用，但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件的不斷變化，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)又出現(xiàn)了新的問題，主要有：商品稅比重偏大，所得稅比重過小，主體稅種結(jié)構(gòu)失衡；商品稅內(nèi)部增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存，消費(fèi)稅比重過小；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別，個(gè)人所得稅比重過?。辉鲋刀愋枰D(zhuǎn)型等問題。在宏觀環(huán)境上，也存在著不可忽視的問題，主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行稅制同其賴以依存的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境之間的摩擦和現(xiàn)行稅制已落后于市場(chǎng)化進(jìn)程不斷提高的要求

3、；我國(guó)公共財(cái)政框架的建立對(duì)現(xiàn)行稅制帶來(lái)沖擊；巨大收入差距也挑戰(zhàn)現(xiàn)行稅制等。這些都說(shuō)明現(xiàn)行稅制己同當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不相適應(yīng)，說(shuō)明對(duì)我國(guó)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化已經(jīng)勢(shì)在必行。 在我國(guó)目前稅制結(jié)構(gòu)所面臨問題的前提下，在相關(guān)優(yōu)化理論的指導(dǎo)下，參考國(guó)際稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化規(guī)律，在充分考慮財(cái)政、公平和效率的基礎(chǔ)上，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要從以下幾方面入手： 1、適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的征收范圍，逐步過渡到“消費(fèi)型”增值稅以實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型； 2

4、、應(yīng)逐步停止對(duì)非日常生活消費(fèi)品如酒精，汽車輪胎和普通消費(fèi)品如普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅，而利用消費(fèi)稅限制一些超前的消費(fèi)和不利于環(huán)保的行為； 3、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，調(diào)整個(gè)人所得稅；并適時(shí)開征社會(huì)保障稅、環(huán)保稅、財(cái)產(chǎn)稅與贈(zèng)予稅； 4、對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅率高低進(jìn)行調(diào)整，明確加強(qiáng)征管和稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)系，為了保障稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，以保障稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的有效實(shí)施； 5、總體上我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向應(yīng)構(gòu)建