審計行為及其經濟分析研究.pdf

1、近來上市公司舞弊案件和民間審計失敗案件不斷曝光，如國內的銀光廈、國外的安然公司、施樂公司等，再次引發(fā)資本市場的恐慌和公眾的強烈不滿，國際5大會計師事務所之一的安達信和國內中天勤會計師事務所也因不良審計行為而倒閉，民間審計面臨著嚴峻的信用甚至生存危機。審計行為從沒有象現(xiàn)在這樣受到國內外的一致關注，并成為全球范圍內亟待解決的問題。 本文在西方審計行為理論研究的影響和啟發(fā)下，試圖借鑒行為科學、心理學、社會學、管理學、組織行為學等相關學

2、科內容以及現(xiàn)有的審計理論研究成果，探索我國審計行為模式，并對審計行為規(guī)范、審計行為優(yōu)化進行系統(tǒng)地研究，主要包括以下內容： (1)介紹了論文研究的背景、理論意義和現(xiàn)實意義，并在綜述國內外審計行為研究現(xiàn)狀的基礎上，提出了論文研究的方法、研究的主要命題以及框架結構。 (2)通過對審計行為目標與審計目標概念的辨析，揭示了導引審計行為方向的關鍵因素是審計行為目標而非審計目標，并導出了涵蓋審計目標、審計環(huán)境和審計行為動機三要素的審計

3、行為目標函數(shù)。 (3)在對審計行為目標函數(shù)變量進行全面分析的基礎上導出審計行為模式。首先以人性假設理論為基礎，通過對審計發(fā)展歷程的考察，揭示了審計行為主體人性觀的演變過程，以及現(xiàn)代社會中審計行為主體所擁有的復雜人性觀。并在全面闡述市場經濟與公司報告鏈關系、以及審計在公司報告鏈中位置的基礎上，通過對審計本質的探討，理清了審計行為主體在社會經濟結構中的重要地位。然后，在全面考察審計環(huán)境因素的基礎上，以影響審計行為關鍵因素——審計關系

4、為切入點作認真剖析，理想的三角制衡的審計關系在現(xiàn)實中誘變?yōu)槿狈χ萍s的直線結構，審計關系角色錯位，導致審計人在審計行為實施過程中忽略投資人的利益，審計行為偏離對其職能的社會需求，需要依靠審計訴訟等制度性懲罰約束引導審計行為實現(xiàn)社會目標。最后根據以上研究結果將審計目標、審計環(huán)境以及審計行為主體動機整合進審計行為模式之中。 (4)利用現(xiàn)代經濟理論和分析工具，對審計行為人決策過程進行經濟分析。 分析結果表明，不合理的公司治理結構

5、誘致經營者對虛假審計意見的強烈需求，引致審計市場有效性降低或無效，致使注冊會計師無法保持公正獨立，審計合謀成為審計人權衡利益和風險后的“理性”選擇。 (5)對審計訴訟風險與審計行為關系進行深入地研究，發(fā)現(xiàn)潛在訴訟風險并沒有引起我國審計人的足夠的重視，也未對審計行為產生重大影響，這源于現(xiàn)階段我國審計訴訟風險轉化為現(xiàn)實損失的可能性較小。利用美國經濟學家席勒的產業(yè)組織模式對中國審計組織行為的現(xiàn)狀進行分析，揭示了中國審計行業(yè)存在行業(yè)組織

6、結構過渡分散，產業(yè)集中度低，行政壟斷和過度競爭并存，國際競爭力差等問題。 (6)在對審計行為規(guī)范概念進行界定的基礎上，對審計行為規(guī)范的動因、作用及其理論依據進行了探討。在分別對審計行為法律規(guī)范、審計行為道德規(guī)范發(fā)展歷程考察的基礎上，對二者的范疇、作用機制、聯(lián)系以及各自的局限進行了解析，對我國審計行為規(guī)范的現(xiàn)狀及其不足進行了研究，并提出了改進我國審計行為規(guī)范具體措施。 (7)在對審計行為優(yōu)化概念進行說明的基礎上，探討了審計