試論我國征稅籌劃的問題與對策.pdf

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、稅收制度的日趨完善，納稅籌劃作為降低納稅成本的方法，已為很多納稅人所接受和采用。對于征稅方(稅務(wù)機(jī)關(guān))來說，如何正確認(rèn)識納稅人的納稅籌劃，支持和鼓勵合理合法的納稅籌劃行為；同時(shí)，通過不斷完善稅法和加強(qiáng)稅收征管，引導(dǎo)納稅人積極貫徹落實(shí)國家的經(jīng)濟(jì)政策，最大限度地避免和減少涉稅犯罪，提高納稅人以至全民的稅收法律素質(zhì)，都具有十分重要的意義。 然而，由于我國征稅籌劃研究起步晚，征稅方(稅務(wù)機(jī)

2、關(guān))對征稅籌劃的本質(zhì)及其所包含的內(nèi)容還存在一些認(rèn)識上的誤區(qū)，征稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等原因，征稅籌劃在我國仍是一個新興的研究領(lǐng)域，尚處于摸索、學(xué)習(xí)和推行的初始階段。我國的征稅籌劃工作還面臨許多問題。本文的寫作就是針對上述問題展開的。研究目的，是站在征稅方(稅務(wù)機(jī)關(guān))的角度明確界定征稅籌劃的內(nèi)涵，分析當(dāng)前我國征稅籌劃中存在的問題，并對完善我國征稅籌劃工作的途徑和方法進(jìn)行了分析，以求對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提供一些參考。 從概念上明確

3、征稅籌劃，這是整個研究過程的基礎(chǔ)。 第一章中主要是闡述了征稅籌劃的內(nèi)涵、本質(zhì)、理論依據(jù)以及我國開展征稅籌劃工作的重要意義。征稅籌劃是站在征稅方角度的一種稅務(wù)籌劃，與納稅籌劃相對立。它是指國家充分發(fā)揮稅收的財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，通過不斷地完善稅法和加強(qiáng)稅收征收管理，對偷稅籌劃進(jìn)行查處，對避稅籌劃進(jìn)行制約的活動。筆者引用經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論闡述了開展征稅籌劃的合理性，并由此得出這樣一個結(jié)論：征稅籌劃的本質(zhì)在于征稅籌劃是國家利益最大化

4、的選擇。 第二章中，首先分析了我國征稅籌劃面臨的環(huán)境和發(fā)展現(xiàn)狀，由于納稅人稅收法律意識的增強(qiáng)和對自身利潤最大化的追求，使得我國納稅籌劃工作發(fā)展先于征稅籌劃，納稅籌劃發(fā)展的日漸成熟要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高對征稅籌劃工作的重視。隨著改革開放的深入，特別是稅收征管法、企業(yè)所得稅法、反避稅法有關(guān)法規(guī)公布以來，我國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅籌劃工作，取得了一定的成效，但是仍然存在著許多問題。筆者分析了我國征稅籌劃存在的問題及其產(chǎn)生的原因。 第三

5、章中，筆者就如何完善我國征稅籌劃工作提出了具體的建議。明確征稅籌劃工作的目標(biāo)和應(yīng)堅(jiān)持的原則是開展征稅籌劃的基本前提，而后就優(yōu)化我國現(xiàn)行稅制、強(qiáng)化稅務(wù)稽查、構(gòu)建新型稅務(wù)稽查體系加以分析。隨著改革開放的深入，外國企業(yè)進(jìn)駐中國市場，除了我國的豐富資源和市場潛力，他們更看中的是在我國有開展納稅籌劃的廣大空間，以此進(jìn)行國際避稅。對此筆者分析了應(yīng)對全球經(jīng)濟(jì)一體化如何進(jìn)行征稅籌劃。另外，電子商務(wù)的興起給傳統(tǒng)稅收提出了新的挑戰(zhàn)，稅務(wù)當(dāng)局應(yīng)積極采取有效措