跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅與中國反避稅稅制建設(shè)研究.pdf

1、“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”，這個(gè)專有名詞涉及跨國公司各經(jīng)濟(jì)實(shí)體間商品、勞務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的定價(jià)制度問題，它有著為跨國公司避稅和管理雙重目標(biāo)服務(wù)的功能?？鐕究梢酝ㄟ^人為地調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)既達(dá)到稅收方面減少負(fù)擔(dān)的目的，也可以實(shí)現(xiàn)其非稅收方面的戰(zhàn)略目標(biāo)，使資源得到最有效配置。本文討論的是跨國公司為實(shí)現(xiàn)避稅目的，在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)自身意愿，制定高于或低于市場價(jià)格的行為。 當(dāng)前，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國公司內(nèi)

2、部各實(shí)體間進(jìn)行收入、費(fèi)用分配以及利潤轉(zhuǎn)移，是跨國公司進(jìn)行國際避稅最常用的一種手段，它對各國的稅收管轄權(quán)提出了挑戰(zhàn)，已成為世界性難題。而中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅稅制自20世紀(jì)80年代末開始萌芽以來，其自身的缺陷一直無法適應(yīng)國際國內(nèi)跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題日趨嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)要求，在打擊國際避稅方面顯得力不從心。正確認(rèn)識轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅與反避稅，研究跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅機(jī)制，既有利于完善我國的國際(涉外)稅收法律體系，又有利于中國稅制與國際慣例相銜接，

3、對加強(qiáng)稅務(wù)管理具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。 本文結(jié)合理論研究與實(shí)證研究，由六部分組成：第一部分導(dǎo)言，綜述跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題國際化的成因及國際國內(nèi)反避稅現(xiàn)狀。第二部分分析跨國公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)作用機(jī)理，運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、博弈分析方法剖析跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的動(dòng)機(jī)、產(chǎn)生的效應(yīng)以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)運(yùn)用形式，闡述稅務(wù)部門對轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的管理控制問題。第三部分介紹并分析以O(shè)ECD為代表的國際經(jīng)濟(jì)組織，以及美日等國對轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的治理經(jīng)驗(yàn)和國際治理的