駿德集團(tuán)-深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)

1、駿德集團(tuán),,香港稅法 稅務(wù)籌劃專(zhuān)題講座,聯(lián)系方式：李女士carmy@jdtek.com.cn國(guó)內(nèi)手機(jī)：13682507701香港手機(jī)：00852-67486555聯(lián)系人：冷女士anne@jdtek.com.cn聯(lián)系電話(huà)：13418555067,講座未答復(fù)問(wèn)題解析,一、馬來(lái)西亞客戶(hù)方要求機(jī)器設(shè)備款項(xiàng)與服務(wù)收入款項(xiàng)合并開(kāi)票為機(jī)器設(shè)備款項(xiàng)，什么原因？答：我方新加坡會(huì)計(jì)師回復(fù)：馬來(lái)西亞有針對(duì)服務(wù)收入的流轉(zhuǎn)稅金~服務(wù)稅，

2、按服務(wù)收入的5%計(jì)征。二、外商企業(yè)外商個(gè)人分紅如何計(jì)交個(gè)稅？答：我方國(guó)內(nèi)稅務(wù)專(zhuān)家回復(fù)：國(guó)發(fā)【2013】6號(hào)—取消外籍個(gè)人從外資企業(yè)股息分紅個(gè)稅免稅政策，是國(guó)務(wù)院辦公廳文件提出要取消，但財(cái)政稅務(wù)沒(méi)出臺(tái)相關(guān)細(xì)則。所以目前多數(shù)省市稅務(wù)局沒(méi)有針對(duì)外籍個(gè)人分紅收個(gè)人所得稅，但也有少數(shù)稅務(wù)局已參照國(guó)內(nèi)人士分紅稅率開(kāi)始征收外籍個(gè)人分紅個(gè)人所得稅。,為何而來(lái),一、國(guó)內(nèi)有家上市企業(yè)準(zhǔn)備在香港註冊(cè)全資子公司，但卻以法人個(gè)人名義在香港註冊(cè)公司，並匯往香

3、港公司投資款上千萬(wàn)元，結(jié)果出現(xiàn)一系列後遺癥。二、一家準(zhǔn)備在創(chuàng)業(yè)板上市的高新科技企業(yè)在香港的全資子公司，國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)母公司時(shí)將香港子公司按香港的利得稅率16.5%計(jì)提了利得稅。,關(guān)於我們,集團(tuán)簡(jiǎn)介,駿德集團(tuán)&李文偉會(huì)計(jì)師事務(wù)所，成立於1996年，總部位於中國(guó)香港，是一所有著權(quán)威性的國(guó)際管理機(jī)構(gòu)，擁有一支由香港、英國(guó)、加拿大、中國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師及高級(jí)管理顧問(wèn)組成的強(qiáng)大團(tuán)隊(duì)，成立17年多來(lái)，秉承“以德為先、誠(chéng)信為

4、本”理念,專(zhuān)注為客戶(hù)在記賬報(bào)稅審計(jì)、全球稅務(wù)籌畫(huà)、公司並購(gòu)重組、清盤(pán)管理服務(wù)、企業(yè)上市融資、、信託基金成立及管理等方面提供最佳之解決方案。,集團(tuán)簡(jiǎn)介,,客戶(hù)遍及中國(guó)內(nèi)地、香港、美國(guó)、西班牙、英國(guó)、俄羅斯、德國(guó)、波蘭、澳大利亞和印度等20多個(gè)國(guó)家或地區(qū)，業(yè)務(wù)遍佈全球，被公認(rèn)業(yè)內(nèi)翹楚。目前專(zhuān)案：上海A股前50強(qiáng)一家化學(xué)企業(yè)全資香港子公司分立。剛完結(jié)項(xiàng)目：美國(guó)納斯達(dá)上市企業(yè)與香港子公司、國(guó)內(nèi)孫公司股權(quán)置換。,駿德領(lǐng)軍人物,李文偉 駿

5、德集團(tuán)首席會(huì)計(jì)師,,李文偉 領(lǐng)軍人物,香港會(huì)計(jì)師李文偉先生擁有香港、英國(guó)、加拿大CPA資格，香港出入境移民資格核數(shù)師、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)授予李文偉會(huì)計(jì)師專(zhuān)項(xiàng)資格(破產(chǎn)重整) 證書(shū)；全港3萬(wàn)名會(huì)計(jì)師，僅有不到80人取得；現(xiàn)為廣州中山大學(xué)嶺南(大學(xué))學(xué)院校董及香港嶺南大學(xué)諮議會(huì)成員(特首委任）。,何志明 首席稅務(wù)顧問(wèn),何志明先生，香港稅法的撰寫(xiě)者，香港會(huì)計(jì)師稅法講師。倫敦大學(xué)法學(xué)士、碩士、香港大律師，香港稅務(wù)學(xué)會(huì)理事，20

6、余年香港稅局任職經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)主要工作為稅務(wù)專(zhuān)案, 全職稅務(wù)顧問(wèn) ,并任教香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的法律課程。,李曉燕女士 執(zhí)行董事,李曉燕女士就讀東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA，中國(guó)會(huì)計(jì)師和註冊(cè)稅務(wù)師，曾在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)事務(wù)所任職，在香港上市公司、英國(guó)公司和國(guó)有大型企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作多年，融會(huì)貫通兩岸財(cái)稅，成功為國(guó)內(nèi)外多家大中型外企和上市公司提供稅務(wù)籌畫(huà)和財(cái)務(wù)管理諮詢(xún)。,講座現(xiàn)場(chǎng),王軍 董事,王軍女士，做香港、新加坡上市有18年，王軍做香港

7、、新加坡上市有18年，味千、利郎、大洋集團(tuán)、361度國(guó)際、雅天尼中國(guó)等等。,香港稅務(wù)專(zhuān)題講座章節(jié)介紹,,第一部分：香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及案例,第二部分：利得稅申報(bào)方式及案例,第三部分：香港公司做帳資料,第四部分：稅務(wù)籌畫(huà),,第一部分：香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及案例,香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)---香港稅制總體特點(diǎn)制度條例非常明確，香港以地域?yàn)獒缡斩愴?xiàng)的基礎(chǔ)，只對(duì)來(lái)自香港的利潤(rùn)及收入徵稅。稅務(wù)局每年寄出繳稅通知書(shū)，利得稅和薪俸稅等資料必須在指定期限前自行呈報(bào)

8、，上述稅項(xiàng)每年只需報(bào)稅一次。,,香港的低稅率及簡(jiǎn)單稅制對(duì)國(guó)際投資者非常有吸引力。這就是國(guó)際上有許多集團(tuán)公司在香港設(shè)立總部目的意義，就是利用香港稅務(wù)制度優(yōu)勢(shì)，達(dá)到在離岸貿(mào)易、國(guó)際投資中的合理避稅。在香港註冊(cè)成立的公司企業(yè)，雖然企業(yè)每年必須進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)， 但企業(yè)只有在香港經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的贏利按純利潤(rùn)的16.5%徵收利得稅，企業(yè)不盈利不交稅。香港最大的稅務(wù)優(yōu)勢(shì)後面會(huì)講到。,三大主要稅種：物業(yè)稅（標(biāo)準(zhǔn)稅率：15%）利得稅（標(biāo)準(zhǔn)稅率：16.5%）

9、薪俸稅（累進(jìn)稅率：2%、7%、12%、17%，與標(biāo)準(zhǔn)稅率15%孰低原則）注：三大稅種的共同點(diǎn)都有暫繳稅義務(wù)。香港不征：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）、遺產(chǎn)稅（2006.2月停征）、進(jìn)出口稅（除煙酒等特殊品外）、資本增值稅（如股息、分紅）,,香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)---物業(yè)稅納稅人與課稅範(fàn)圍位於香港地區(qū)物業(yè)並有物業(yè)收入的擁有人；應(yīng)稅物業(yè)包括房屋、土地（包括碼頭，不包括農(nóng)地）和建築物。計(jì)稅依據(jù)按租金收入減去差餉、免稅額（租金收入減

10、去業(yè)主支付差餉的20％）作為應(yīng)評(píng)稅淨(jìng)值；免稅項(xiàng)目 全部由業(yè)主自住和純作家用的樓宇；空置，不作任何用途的物業(yè)；社會(huì)或商會(huì)擁有的物業(yè)；業(yè)主經(jīng)營(yíng)自用，則繳付的物業(yè)稅可抵經(jīng)營(yíng)繳納的利得稅，多繳可退回。課稅年度由4月1日至翌年3月31日,,例: 陳先生擁有一物業(yè)，在2011/12年度期間租給別人，每月租金收入HK$20,000，期間費(fèi)用由陳先生支付包括管理每月HK$600和差餉每季HK$1,000。,,香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)---薪俸稅納稅

11、人雇員/非雇員、董事課稅范圍香港的稅制是按地域來(lái)源征稅，凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息，不論是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅，均須課繳薪俸稅。 總原則：在港停留時(shí)間60天內(nèi)，不征，超過(guò)60天需就停留天數(shù)按提供服務(wù)獲得的入息征。（有稅收協(xié)定或安排按協(xié)定或安排，董事費(fèi)沒(méi)有任何雙重課稅寬免）（有來(lái)源于香港公司 的入息，但在港停留不足60天，不交稅的要提起免交豁免）課稅年度由4月1日至翌年3月31日有意思的是

12、如果你既要繳納薪俸稅，又要繳納物業(yè)稅，可以選擇合并報(bào)稅，名稱(chēng)叫個(gè)人入息課稅。個(gè)人入息課稅就是你個(gè)人所有收入進(jìn)行的一個(gè)合并報(bào)稅了，包括但不限于上述的2種收入，抵扣項(xiàng)目可以共用。,,薪俸稅課稅范圍：,,,,應(yīng)繳稅款及稅率：孰低原則應(yīng)課稅入息實(shí)額，即應(yīng)予評(píng)稅的入息減去扣除及免稅額，須按累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過(guò)以標(biāo)準(zhǔn)稅率就你的總?cè)胂Q(jìng)額 (即應(yīng)予評(píng)稅的入息減去扣除但沒(méi)有免稅額) 而計(jì)算的數(shù)目，則你只須繳交較低稅款。標(biāo)準(zhǔn)

13、稅率：2008/09及其後，15%累進(jìn)稅率：2008/09 至 2014/15*,暫繳薪俸稅；在有關(guān)課稅年度完結(jié)前，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)上一年評(píng)定的稅款向個(gè)人征收暫繳薪俸稅。在下一年，當(dāng)有關(guān)年度的稅款評(píng)定后，已繳付的暫繳稅款會(huì)用來(lái)支付該年度應(yīng)繳付的薪俸稅。,薪俸稅扣除和免稅額 薪俸稅對(duì)可扣除項(xiàng)目的界定非常清楚，可扣除部份包括政府認(rèn)可的慈善機(jī)構(gòu)捐款、向認(rèn)可的退休計(jì)畫(huà)支付供款、個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支、個(gè)人居所貸款利息、完全或必須為產(chǎn)生該評(píng)稅入息而

14、招致的所有支出。,,#子女需年約18歲以下，或少于25歲并入讀全日制學(xué)校;*每年給予不少于$12,000生活費(fèi),薪俸稅稅務(wù)扣除最高限額稅務(wù)扣除項(xiàng)目,有獎(jiǎng)問(wèn)答：,問(wèn)題一、香港利得稅與物業(yè)稅的課稅年度是什么時(shí)候？利得稅、物業(yè)稅利率分別是多少？,非居港演藝人員及運(yùn)動(dòng)員：香港付款人應(yīng)填I(lǐng)R623表格並扣款以代為繳稅。繳納香港利的計(jì)稅基數(shù)：利得稅是按收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運(yùn)動(dòng)員負(fù)擔(dān)的稅款)減去開(kāi)支後的淨(jìng)額計(jì)算。納稅人如沒(méi)

15、有特別申索扣除實(shí)際的開(kāi)支，並提供收據(jù)等證據(jù)作為證明，稅務(wù)局一般會(huì)把收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運(yùn)動(dòng)員負(fù)擔(dān)的稅款)的三分之一作為開(kāi)支扣除。,在內(nèi)地和香港跨境工作的香港居民如你在課稅年度內(nèi)部分時(shí)間於中港兩地跨境工作，你所得的全部入息，均須在香港繳納薪俸稅。此外，你在內(nèi)地就所得的入息可能亦須繳付個(gè)人所得稅，但在若干情況下則可獲豁免徵稅。,示例－在中港兩地從事受雇活動(dòng)雇員A是香港ABC公司及其內(nèi)地附屬公司XYZ公司的總經(jīng)理。在

16、2012/13課稅年度，他就其於香港的職務(wù)收取港幣800,000元，並就其於內(nèi)地的職務(wù)收取港幣200,000元。雇員A從內(nèi)地所賺取的港幣200,000元薪酬已在內(nèi)地繳納個(gè)人所得稅，他想以此為理由根據(jù)《稅務(wù)條例》第 8(1A)(c)條申請(qǐng)入息豁免徵稅。在此情況下，他應(yīng)于個(gè)別人士報(bào)稅表填寫(xiě)全部港幣800,000元入息，及於報(bào)稅表申請(qǐng)豁免港幣200,000元部分入息徵稅。,例:王先生，已婚，育有一子一女。大兒子20歲，現(xiàn)攻讀大學(xué)，而小女兒正就

17、讀高中，有父母同住並且年過(guò)60歲。王先生于2012/13年度期間受聘于香港跨國(guó)集團(tuán)，年薪為HK$1,000,000，其中100天被分配到國(guó)內(nèi)辦公。試計(jì)算其香港薪俸稅多少。,註 : 2012/13年度有75%寬減，上限為HK$10,000 ，即應(yīng)付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900註 : 2012/13年度有75%寬減，上限為HK$10,000 ，即應(yīng)付稅金 = (20,900-10,000)

18、= HK$10,900,註 : 2012/13年度有75%寬減，HK$10,000 ，即應(yīng)付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900,薪俸稅案例分析：例1:陳先生，是國(guó)內(nèi)人士。在2012/13年度從香港公司收取董事薪酬HKD200,000 (包括董事分紅、董事費(fèi))。他從來(lái)沒(méi)有到過(guò)香港。 解析：因?yàn)殛愊壬窍愀酃径? 在該年度收取超過(guò)HKD120,000 (基本免稅額), 而董事是不受60天停留香港豁

19、免條例規(guī)定的,所以陳先生該年度需要繳付香港薪俸稅。例2:張先生，是國(guó)內(nèi)人士。在2012/13年度從香港公司收取員工薪酬HKD200,000。他從來(lái)沒(méi)有到過(guò)香港。 解析：張先生是香港公司員工,但從來(lái)沒(méi)有到過(guò)香港。雖然在該年度收取超過(guò)HKD120,000 (基本免稅額), 但張先生在該年度無(wú)需要繳付香港薪俸稅。,,例3:何先生，是國(guó)內(nèi)人士。他是香港公司的股東。在2012/13年度他從香港公司收取股東分紅(稅後盈利)HKD200,00

20、0。他從來(lái)沒(méi)有到過(guò)香港。 解析：股東分紅不屬於薪俸稅收入,不論何先生在該年度到過(guò)香港,他也無(wú)需要繳付香港薪俸稅。 股息分紅：1、分紅的前提是公司必須有累積盈利，分紅不上稅。2、股東分紅必須在股東週年大會(huì)通過(guò)。,香港稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)---利得稅納稅人香港《稅務(wù)條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤(rùn)的公司或個(gè)別人士。課稅範(fàn)圍 利用香港公司經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來(lái)自於香港的利潤(rùn)（售賣(mài)資本

21、性資產(chǎn)所獲利潤(rùn)或蒙受的虧損則除外）均需納稅。反之，取得來(lái)自海外的利潤(rùn)則無(wú)須在香港納稅；即使將款項(xiàng)匯回香港，亦無(wú)須納稅。至於業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否來(lái)自於香港，主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)事實(shí)而定。 如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬於營(yíng)利計(jì)畫(huà)的一部份，則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」，並須就任何賺取的利潤(rùn)納稅。利得稅稅率：有限公司利得稅稅率為16.5%(07~08年度為17.5%),,年結(jié)日香港公司可以選擇任何一天作為年結(jié)日，香港大部份公司

22、會(huì)選擇12.31或3.31作為年結(jié)日，因這個(gè)期間的年結(jié)日可以報(bào)稅時(shí)申請(qǐng)延期約8個(gè)月，每一賬期為12個(gè)月。不過(guò)，新成立的公司允許第一次賬期不多于18個(gè)月。如果第一個(gè)年度超過(guò)18個(gè)月會(huì)計(jì)師會(huì)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。有此客戶(hù)一直進(jìn)行零申報(bào)，但實(shí)際是有業(yè)務(wù)的，等收到稅務(wù)申報(bào)單或有需求時(shí)才開(kāi)始做審計(jì)報(bào)告，故對(duì)自開(kāi)業(yè)至有業(yè)務(wù)年度出具一個(gè)統(tǒng)一的有保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，從有業(yè)務(wù)年度再分年做審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)年度變更：可以向稅務(wù)局申請(qǐng)。,

23、,常見(jiàn)稅收優(yōu)惠,,已繳付香港利得稅的公司所分派的股息-豁免；從其他應(yīng)征利得稅人士所收取的已征稅利潤(rùn)-豁免；儲(chǔ)稅券利息收入與人民幣國(guó)債利息收入-豁免；從境外控股公司分回的股息-不征；購(gòu)買(mǎi)的電腦硬件與軟件開(kāi)支-購(gòu)置當(dāng)年全扣；損贈(zèng)給香港政府/獲政府認(rèn)可的慈善機(jī)構(gòu)作慈善用途的款項(xiàng)-可扣應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)的35%,暫繳利得稅：在有關(guān)課稅年度完結(jié)前，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)上一年評(píng)定的稅款向企業(yè)徵收暫繳利得稅。在下一年，當(dāng)有關(guān)年度的稅款評(píng)定後，已繳付

24、的暫繳稅款會(huì)用來(lái)支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。如果要反對(duì)暫繳稅，必須於交稅到期日28天前連同最少8個(gè)月帳目證明比較上一年度少賺10%利潤(rùn)。如果延誤報(bào)稅，稅局會(huì)根據(jù)延誤時(shí)間的長(zhǎng)短處以金額不等的罰款，最低罰款為HKD1200元。以前年度虧損：有收入年度的虧損可以無(wú)限期進(jìn)行彌補(bǔ)。（理由：有收入才會(huì)有相應(yīng)的支出）,,,,第二部分：利得稅申報(bào)方式及案例,三種申報(bào)方式：零申報(bào)、做帳審計(jì)報(bào)稅、離岸豁免利得稅申報(bào)方式---零申報(bào)1、適用

25、情況在稅務(wù)局要求申報(bào)的評(píng)稅年度內(nèi)，公司沒(méi)有任何商業(yè)交易，包括任何銀行進(jìn)出、收取任何收入或支付任何費(fèi)用。一般而言，零申報(bào)只適合成立公司后從沒(méi)開(kāi)業(yè)營(yíng)運(yùn)或已終止業(yè)務(wù)及準(zhǔn)備結(jié)業(yè)的公司。從書(shū)面記錄來(lái)講，可以由以下幾個(gè)方面來(lái)判斷，只要符合其中一條就不符合零申報(bào)的條件：銀行賬戶(hù)留下經(jīng)營(yíng)記錄（不管香港還是香港以外）；政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄；與香港客商發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系；在香港已經(jīng)聘請(qǐng)雇員；,,容許或授權(quán)在香港使用專(zhuān)利，商標(biāo)設(shè)計(jì)等資

26、料；容許或授權(quán)在香港使用動(dòng)產(chǎn)收取租金、租賃費(fèi)等款項(xiàng)；容許在香港代銷(xiāo)；其它得自或產(chǎn)生于香港的利潤(rùn)（如在香港炒股利潤(rùn)）。2、缺點(diǎn) 零申報(bào)以后，稅務(wù)局在七年內(nèi)仍有權(quán)要求檢閱公司帳目，如公司提供的文件不符合零申報(bào)上的條件，有可能被視作瞞稅或逃稅。3、零申報(bào)辦理程序當(dāng)收到稅務(wù)局發(fā)出的利得稅表后，在限期之內(nèi)填妥及交回。一般收到利得稅報(bào)稅表后到提交，可以在一個(gè)星期內(nèi)完成。4 、根據(jù)公司條例，獲豁免提交審計(jì)報(bào)告的公司亦需就每個(gè)財(cái)政年度準(zhǔn)

27、備審計(jì)報(bào)告。除非向公司注冊(cè)處申請(qǐng)成為＜不活動(dòng)公司＞方可豁免準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告。,,利得稅申報(bào)方式---做帳審計(jì)此方法可以把所有可預(yù)見(jiàn)的問(wèn)題減至最少。1、適用情況: 所有香港注冊(cè)的有限公司。2、優(yōu)點(diǎn)符合香港公司條例及稅務(wù)條例中的對(duì)公司帳目進(jìn)行審計(jì)的規(guī)定；所獲得的審計(jì)報(bào)告，可以作不同的用途(包括銀行融資及借貸、跟國(guó)外客戶(hù)的商談文件或資產(chǎn)證明等)；香港稅率比大部份發(fā)達(dá)國(guó)家都低(2013/14 年度，利得稅稅率為16.5%)；避免在將

28、來(lái)被稅務(wù)局查帳時(shí)產(chǎn)生不必要麻煩。,3、缺點(diǎn) 盈利須繳付香港利得稅；公司需要支付審計(jì)成本。4、辦理程序當(dāng)收到香港稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報(bào)稅表后，在限期之內(nèi)必須提交報(bào)稅表連同由香港會(huì)計(jì)師審核的審計(jì)報(bào)告遞交香港稅務(wù)局。如果有盈利，在遞交審計(jì)報(bào)告后三個(gè)月內(nèi)會(huì)收到稅務(wù)局的繳稅通知書(shū)，上面有稅金和收款賬號(hào)。,43,,2014.3.2新頻布的香港公司條例第373/377/379條，對(duì)香港公司日常保管財(cái)務(wù)資料與會(huì)計(jì)記錄、出具財(cái)務(wù)報(bào)表加大

29、了處罰力度；須由董事全權(quán)負(fù)責(zé)：面臨罰款HKD10000元，及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款。 如若被判定提交不正確報(bào)稅表意圖瞞稅：還將面臨最高刑罰為罰款HKD50000元及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款，以及入獄3年。,香港公司做帳審計(jì)真實(shí)案例分析 北京公司：客戶(hù)香港公司是2007-8-7成立的，從成立到現(xiàn)在做過(guò)兩次0申報(bào)，第二次0申報(bào)（2011-04-04）后，客戶(hù)收到香港稅務(wù)局的信，要求客戶(hù)補(bǔ)審計(jì)報(bào)告。備注：零申報(bào)

30、：是直接將稅表填0遞交稅局，沒(méi)有任何的財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告可供稅局查閱。一旦后期稅局抽查到該公司有經(jīng)營(yíng)，那么不但要補(bǔ)交所有年度的審計(jì)報(bào)告，還會(huì)有一定的罰款；實(shí)際上在稅局的規(guī)定中是無(wú)零申報(bào)的概念的，而且公司條例也是要求企業(yè)在成立后18個(gè)月內(nèi)必須要有第一份經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；,,零申報(bào)一 般只適用于公司沒(méi)有任何商業(yè)交易，包括任何銀行進(jìn)出、收取任何收入或支付任何費(fèi)用；常見(jiàn)于成立公司后從沒(méi)開(kāi)業(yè)營(yíng)運(yùn)或已終止業(yè)務(wù)及準(zhǔn)備結(jié)業(yè)的公司。（第二章詳細(xì)介紹）稅

31、局要求提供從成立到年節(jié)日的所有資料。因客戶(hù)在法國(guó)，法國(guó)的賬目都是法文，所以客戶(hù)要先花時(shí)間翻譯了才能提供過(guò)來(lái)；稅務(wù)局有時(shí)間要求，因跨好幾個(gè)年度，太繁瑣，可能來(lái)不及在規(guī)定時(shí)間遞交報(bào)告有罰款；若堅(jiān)持不提交審計(jì)報(bào)告： 將面臨罰款HKD10000元，及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款。 如若被判定提交不正確報(bào)稅表意圖瞞稅：還將面臨最高刑罰為罰款HKD50000元及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款，以及入獄3年。,46,有其他代理公司客戶(hù) ：某地開(kāi)發(fā)

32、區(qū)大型工廠(chǎng)設(shè)立香港子公司，公司架構(gòu)：工廠(chǎng)投資控股成立香港子公司（關(guān)聯(lián)關(guān)系），由于某非專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)誤導(dǎo)，連續(xù)多年零稅申報(bào)，被中國(guó)大陸稅務(wù)局緊盯，連同稽查科，警察局共同進(jìn)行司法干涉，此事件轟動(dòng)一時(shí)，后果董事服刑，接受處罰逾RMB80萬(wàn)，非常嚴(yán)重。 備注：關(guān)聯(lián)公司按照中國(guó)稅務(wù)局規(guī)定，境外子公司需要每年提供報(bào)表到國(guó)內(nèi)母公司合并；這里面又涉及一層關(guān)系關(guān)聯(lián)公司的稅務(wù)籌劃。（略講）由于事件嚴(yán)重性，故隱掉地區(qū)名。,,3. 重慶某新能源項(xiàng)目公司20

33、13年5月欲到港融資：于08年5月份申請(qǐng)成立香港公司，提交給香港銀行申請(qǐng)融資貸款業(yè)務(wù)，銀行索要?dú)v年公司審計(jì)報(bào)告，客戶(hù)一直以來(lái)未做審計(jì)，故用了將近4個(gè)月時(shí)間收集原始憑證，又經(jīng)過(guò)近3個(gè)月時(shí)間做賬審計(jì)（其中理帳花費(fèi)了近2個(gè)月時(shí)間）。備注：申請(qǐng)銀行相關(guān)融資業(yè)務(wù)，是一定需要有審計(jì)報(bào)告提交給銀行審閱；此客戶(hù)之前每月收到過(guò)銀行對(duì)賬單，但并沒(méi)有積極存檔，所有銀行對(duì)賬單后補(bǔ)，非常麻煩，拖延了時(shí)間，延緩了商機(jī)。,,,順便名詞解釋?zhuān)合愀鄣馁J款利率：香

34、港利率的定價(jià)方式有兩種：一為固定利率P - X% (P = 最優(yōu)惠利率);二為拆息按揭 HIBOR + X% (HIBOR = 香港同業(yè)拆息Hong Kong Inter Bank Offer Rate) 。香港本地居民買(mǎi)房1%-2.2%，內(nèi)地居民買(mǎi)房2.2%-3.7%，香港公司貸款3.7%，信用證貼現(xiàn)1.8%-3.7%,抽獎(jiǎng)環(huán)節(jié)：,抽出今天第一個(gè)禮品,利得稅申報(bào)方式---離岸豁免離岸豁免---簡(jiǎn)介香港采用地域來(lái)源原則征稅，即

35、只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤(rùn)則不須在香港繳納利得稅。簡(jiǎn)言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司業(yè)務(wù)利潤(rùn)并非來(lái)自香港，公司便可于申報(bào)香港利得稅時(shí)，同時(shí)向香港稅局申請(qǐng)“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。,,,確定利潤(rùn)的來(lái)源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。所以香港公司在稅務(wù)上應(yīng)做出怎樣

36、的安排才能完全符合“離岸收入”之利得稅豁免要求，香港稅局并未有明確的規(guī)定。,離岸豁免---基本條件供應(yīng)商和客戶(hù)均不是香港客商； 訂單的簽署過(guò)程均不在香港發(fā)生；貨物未在香港發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等；未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請(qǐng)香港員工；未在香港政府留有任何經(jīng)營(yíng)紀(jì)錄等。備注：近來(lái)我們的案例反映對(duì)在香港本地銀行進(jìn)行大量大額信用證貼現(xiàn)對(duì)離岸通過(guò)率會(huì)有影響，但通過(guò)離岸帳戶(hù)貼現(xiàn)沒(méi)有影響。,,離岸豁免---申請(qǐng)流程做帳審計(jì) 將

37、經(jīng)審計(jì)報(bào)表與報(bào)告交稅局提出申請(qǐng) 稅務(wù)發(fā)出離岸問(wèn)題信件 撰寫(xiě)回復(fù)信件及相關(guān)資料交稅局 稅局下審批結(jié)果備注：整個(gè)操作流程關(guān)鍵點(diǎn)在信件的回復(fù)撰寫(xiě)，撰寫(xiě)過(guò)程需要公司提供詳細(xì)的業(yè)務(wù)運(yùn)作文件與解釋?zhuān)òㄉ婕澳甓鹊膶徲?jì)報(bào)告），整個(gè)過(guò)程一般是6-24個(gè)月，信件回復(fù)次數(shù)一般1-3次。常見(jiàn)問(wèn)題信件見(jiàn)附件1,,,,,離岸豁免---申請(qǐng)次數(shù)與間隔時(shí)間只要離岸公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有改變，在稅務(wù)局的慣常做法下，申請(qǐng)離岸

38、豁免一次便可，不需要每年都持續(xù)申請(qǐng)。 若申請(qǐng)成功后，稅局會(huì)視公司以后年度都是離岸，會(huì)不定時(shí)復(fù)查，以我們的經(jīng)驗(yàn)來(lái)說(shuō)，短則兩年一次，長(zhǎng)則十年以上都沒(méi)有復(fù)查過(guò)。如公司的業(yè)務(wù)于某一年度有變更，只要在核數(shù)報(bào)告與稅表上寫(xiě)清楚，稅局就會(huì)再次出信詢(xún)問(wèn)新業(yè)務(wù)離岸性質(zhì)，相當(dāng)于需要重新申請(qǐng)離岸豁免。對(duì)于公司來(lái)講，離岸經(jīng)營(yíng)是最好的經(jīng)營(yíng)模式，所以如果公司確實(shí)屬于離岸經(jīng)營(yíng)，而不管是否盈利（無(wú)營(yíng)運(yùn)除外），建議公司在第一次做賬審計(jì)的時(shí)候就申請(qǐng)離岸豁免，因?yàn)槎悇?wù)局

39、認(rèn)為一家規(guī)范經(jīng)營(yíng)公司的營(yíng)運(yùn)模式不會(huì)隨意更改，所以第一年申請(qǐng)成功幾率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于以后做賬審計(jì)再申請(qǐng)。,,離岸豁免-申請(qǐng)離岸豁免的業(yè)務(wù)類(lèi)型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）1、貿(mào)易收入公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；產(chǎn)品：買(mǎi)的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)品清單；購(gòu)貨與銷(xiāo)貨：供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價(jià)方法（如郵件議價(jià)）、合同簽訂地點(diǎn)和負(fù)責(zé)，至少前5大供應(yīng)商與顧客的交易金額、名稱(chēng)、地址及貴司負(fù)責(zé)職員（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）；所有交易之協(xié)議、發(fā)票

40、、合同、報(bào)關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險(xiǎn)、運(yùn)輸單據(jù)、電郵、傳真等；職員是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司（如適用）；庫(kù)存地點(diǎn)（如適用）；收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來(lái)，信用證或其他途徑。,,離岸豁免-申請(qǐng)離岸豁免的業(yè)務(wù)類(lèi)型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）2、服務(wù)收入公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)職員（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）、服務(wù)地點(diǎn)（為判斷收入來(lái)源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類(lèi)最好）服務(wù)費(fèi)支付者的信

41、息：名稱(chēng)、地址、與該公司聯(lián)系方式等； 服務(wù)合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時(shí)簽訂、簽訂地點(diǎn)、簽訂方式（如郵件）等；服務(wù)費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)；分包商（如適用）：名稱(chēng)、地址、支付的標(biāo)準(zhǔn)與金額、服務(wù)內(nèi)容、地點(diǎn)等；香港銀行戶(hù)口的信息。,,離岸豁免-申請(qǐng)離岸豁免的業(yè)務(wù)類(lèi)型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）3、工程收入公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；工程地點(diǎn)、工程性質(zhì)、工程進(jìn)展報(bào)告、客戶(hù)的名稱(chēng)、地址等； 工程合同、發(fā)票、工程收入明細(xì)表、結(jié)算方式

42、等；分包商（如適用）：名稱(chēng)、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點(diǎn)等；董事或雇員的差旅行程（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）；香港銀行戶(hù)口信息，收付款方式等。,,離岸豁免---優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：如申請(qǐng)成功，便可合法利用香港稅務(wù)條例，豁免繳納離岸收入產(chǎn)生的利得稅；減低營(yíng)運(yùn)支出及增加公司投資能力。節(jié)省稅務(wù)支出，減低營(yíng)運(yùn)成本；豁免稅款之資金可增強(qiáng)公司投資其他業(yè)務(wù)能力。缺點(diǎn)：申請(qǐng)結(jié)果要視稅務(wù)局評(píng)估結(jié)果，沒(méi)有百份百保證，若申報(bào)不成，須繳付香港

43、利得稅；公司需要支付離岸豁免申請(qǐng)成本；,,離岸免稅真實(shí)案例,以下的稅表是前年我司接到的一樁稅務(wù)案子，為什么是案子呢？因?yàn)槎惥忠褜⒐径赂嫔戏ㄍプ防U稅款！,離岸豁免---案例分析常見(jiàn)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易架構(gòu)（香港與深圳公司均節(jié)稅）,,跨國(guó)集團(tuán)公司在國(guó)內(nèi)有一制造總公司，在國(guó)外有一銷(xiāo)售子公司，制造和銷(xiāo)售兩家公司獨(dú)立核算，各自繳納公司所得稅，而且所在國(guó)所得稅稅率高達(dá)25％，結(jié)果當(dāng)制造公司將產(chǎn)品賣(mài)給國(guó)外子公司時(shí)，高價(jià)賣(mài)和低價(jià)賣(mài)同樣無(wú)效，因?yàn)閮蛇叾际峭?/p>

44、樣高的稅率，該跨國(guó)公司為此專(zhuān)門(mén)在香港設(shè)立了一家國(guó)際貿(mào)易公司，將制造公司的產(chǎn)品低價(jià)賣(mài)給貿(mào)易公司，貿(mào)易公司再高價(jià)賣(mài)給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再按市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)銷(xiāo)售給其他非關(guān)聯(lián)公司，結(jié)果兩家公司都減少了大部分應(yīng)納稅所得額，中介公司利潤(rùn)大增，由于中介公司處于避稅地香港，而且可以按離岸豁免利得稅來(lái)操作，這樣給集團(tuán)公司帶來(lái)了巨大的稅收利益。,離岸豁免案例二,,,離岸豁免架構(gòu)：,香港公司在深圳與一家丹麥公司簽定銷(xiāo)售1萬(wàn)臺(tái)GPS合同，丹麥公司將預(yù)付款匯到香港公司

45、匯豐賬戶(hù)。香港公司收到款項(xiàng)后從深圳鹽田港將1萬(wàn)臺(tái)GPS裝運(yùn)上船，未途徑香港港口，丹麥公司收到GPS，驗(yàn)收后將余款匯至香港公司匯豐賬戶(hù)。問(wèn)題1：此間香港公司可否申請(qǐng)離岸豁免，申請(qǐng)離岸豁免需提交哪些單據(jù)給稅務(wù)局？問(wèn)題2：如果此間香港公司在與丹麥公司完成交易后，又與一家香港公司簽定了銷(xiāo)售1萬(wàn)臺(tái)GPS的合同，并已完成交易，還能申請(qǐng)離岸豁免嗎？,離岸豁免案例三,,**公司2011年僅這一年通過(guò)香港銀行的NDF業(yè)務(wù)，額外賺取收益問(wèn)題1、大

46、家猜測(cè)收益有多少？這部分盈余是否屬于香港本地業(yè)務(wù)？需要在港納稅嗎？,離岸豁免案例三,,解析： 1. 這間公司2011年這一年通過(guò)NDF業(yè)務(wù)，多賺取了2億3千萬(wàn)。 2. 這部分盈余在港是否納稅要看稅務(wù)局的評(píng)定，會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)以正常貿(mào)易為主，NDF業(yè)務(wù)為避免匯率風(fēng)險(xiǎn)為目的的解釋給稅務(wù)局，由稅務(wù)局最終評(píng)定是否繳稅，通常成功幾率較大一些；如果單純以NDF，DF等業(yè)務(wù)為主，銀行無(wú)任何其他業(yè)務(wù)記錄，這種情況稅務(wù)局會(huì)毫無(wú)猶豫的評(píng)定為主營(yíng)業(yè)務(wù)在

47、港，需要納稅。,,香港與內(nèi)地審計(jì)報(bào)告比較：,審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型： 眾所周知，非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)在國(guó)內(nèi)公眾公司、國(guó)有企業(yè)、特殊行業(yè)等均會(huì)有不同程度的影響，香港公司報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型也同樣在納稅申報(bào)、融資、投資移民等方面也有不同程度影響，特別是2014年下發(fā)的利得稅表，與往年不同的是增加了需填列不發(fā)表意見(jiàn)或否定意見(jiàn)類(lèi)型的內(nèi)容。 我們公司最近幾年接了很多轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的不發(fā)表意見(jiàn)的案子，通過(guò)細(xì)看之前的審計(jì)報(bào)告不發(fā)表意見(jiàn)原因并與客戶(hù)

48、詳細(xì)溝通，發(fā)現(xiàn)有一個(gè)共同點(diǎn)是：客戶(hù)日常收集與保管財(cái)務(wù)資料與數(shù)據(jù)不完整，帳務(wù)未及時(shí)得到審計(jì)后的規(guī)范，審計(jì)時(shí)核數(shù)師也未花太多的人工成本與客戶(hù)進(jìn)行充分的溝通而直接出具了不發(fā)表意見(jiàn)，那么等到客戶(hù)意識(shí)到不發(fā)表意見(jiàn)的嚴(yán)重性，抑或被審計(jì)單位想融資、抑或做大做強(qiáng)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)的不規(guī)范而著急。那么，轉(zhuǎn)來(lái)我們公司后，本著站在客戶(hù)角度，在充分與客戶(hù)進(jìn)行架構(gòu)、運(yùn)作方式、資料等情況了解溝通后，由專(zhuān)業(yè)的審計(jì)師出具方案，在我們充分衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并分散風(fēng)險(xiǎn)的前提下，逐步

49、引導(dǎo)客戶(hù)規(guī)范財(cái)務(wù)工作，逐步將財(cái)務(wù)與審計(jì)引入正常軌道，最終滿(mǎn)足客戶(hù)需求。,,,,第三部分：香港公司做帳資料,香港公司做帳審計(jì)兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：做帳資料收集與保管的真實(shí)、有效、完整、及時(shí)性做帳審計(jì)的必要性做帳審計(jì)資料清單：1、做帳期間所有的銀行對(duì)帳單；2、租賃合同（一般在房租或倉(cāng)庫(kù)租賃）；3、銷(xiāo)售合同及銷(xiāo)售發(fā)票；4、采購(gòu)合同及采購(gòu)發(fā)票；5、員工工資表及員工收款單據(jù)（雇傭合同、員工身份證）；6、其他收支類(lèi)的合同或依據(jù)；詳細(xì)資料清

50、單詳見(jiàn)審計(jì)理帳文件清單,,做帳審計(jì)資料不全的案例：廈門(mén)公司：客戶(hù)自成立以來(lái)一直自行做帳，并出具英文審計(jì)報(bào)告用于報(bào)稅，因客戶(hù)主要關(guān)心報(bào)稅順利，未關(guān)注報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型，2012年因報(bào)告要拿到銀行授信，才發(fā)現(xiàn)報(bào)告兩年都因會(huì)計(jì)資料的不充分、不完整出具了不發(fā)表意見(jiàn)。轉(zhuǎn)入我司后，追查了3年的數(shù)據(jù)才發(fā)現(xiàn)客戶(hù)本身帳務(wù)處理未保持一貫性，銀行資料多年未保留齊全，會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)也未提出，直接出具了不發(fā)表意見(jiàn)。最后在我司建議，客戶(hù)積極配合下：疏理以前錯(cuò)帳，將所有以

51、前年度遺留的問(wèn)題在當(dāng)年解決，逐步從2013-2014年度過(guò)渡到正常的帳務(wù)處理與審計(jì)。備注： 審計(jì)過(guò)程中，需要客戶(hù)與會(huì)計(jì)師保持足夠的溝通，遇到問(wèn)題給予重 視并積極相互配合，共同解決問(wèn)題，避免遺留產(chǎn)生難以挽回的后果。,,銀行月結(jié)單整理要點(diǎn)：銀行月結(jié)單是做賬審計(jì)中必須提供的?？筛鶕?jù)銀行月結(jié)單做一個(gè)銀行流水賬。在每筆款項(xiàng)旁標(biāo)注對(duì)應(yīng)原始單據(jù)號(hào)碼(銷(xiāo)售、採(cǎi)購(gòu)、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)等號(hào)碼)，您的配合會(huì)讓會(huì)計(jì)師更加高效地審核貴司賬目的概況。銀行

52、月結(jié)單需按時(shí)間先後整理齊全，整理時(shí)可依據(jù)每月期末餘額和下月期初餘額核對(duì)銜接，不要只看月結(jié)單上列印日期月份整理，這樣可能會(huì)不準(zhǔn)確。銀行月結(jié)單缺失讓銀行補(bǔ)打，銀行是要收費(fèi)的，所以建議大家平日請(qǐng)妥善保存好。,,銀行回單整理要點(diǎn)：銀行回單，即入賬通知書(shū)及支賬通知書(shū)（水單），也是做賬審計(jì)中需提供的。銀行回單有三種情況下可以不提供：A.月結(jié)單上已經(jīng)清楚寫(xiě)明是銀行費(fèi)用的，但金額過(guò)大的手續(xù)費(fèi)例如信用證的手續(xù)費(fèi)則需要提供；B.進(jìn)賬或出賬如果寫(xiě)明是現(xiàn)

53、金存款和櫃員機(jī)提款；C.像港幣戶(hù)轉(zhuǎn)美元戶(hù)這樣內(nèi)部帳戶(hù)往來(lái)款項(xiàng)。如果是轉(zhuǎn)賬收入或轉(zhuǎn)賬支出交易，一定需要提供銀行回單及發(fā)票和合同，否則核數(shù)師在核數(shù)時(shí)會(huì)就不完整的財(cái)務(wù)資料出具保留意見(jiàn)，並在審計(jì)報(bào)告中批露出來(lái)，這個(gè)對(duì)客戶(hù)公司日後發(fā)展是有一定的影響的，所以請(qǐng)大家慎重對(duì)待。審計(jì)過(guò)程中必不可少的審計(jì)程序：1、年結(jié)日銀行余額的銀行函證（多個(gè)年度的，分年函證）；2、年結(jié)日往來(lái)余額的核數(shù)對(duì)帳單；,,,第四部分：稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（成功經(jīng)驗(yàn)

54、）,以下為大型客戶(hù)真實(shí)案例剖析：一. 遼寧一家國(guó)有控股的上市公司100%投資一家香港公司，這家香港公司效益非常好，當(dāng)年贏利上億元，未來(lái)前景更加光明，并已通過(guò)我司成功申請(qǐng)到香港稅局的離岸豁免。國(guó)有控股上市公司當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局要求所得稅匯算清繳，問(wèn)題一稅務(wù)局的要求是否合理？為什么？,稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（成功經(jīng)驗(yàn)）,解析： （1）公司申請(qǐng)了香港離岸豁免，自然免繳香港利得稅。 （2）按照中國(guó)稅法規(guī)定，境外子公司是需要合并到母公司所

55、在地交稅。 （3）但境外關(guān)聯(lián)企業(yè)若判定為非居民企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)免繳。順便解釋?zhuān)悍蔷用衿髽I(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)： 1. 二分之一以上企業(yè)管理層不在中國(guó)，二分之一以上董事不在中國(guó)。 2.所有業(yè)務(wù)資料均不在中國(guó)。 （我司香港商務(wù)中心可以實(shí)現(xiàn)存放資料服務(wù)）。,稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（成功經(jīng)驗(yàn)）,二. 臺(tái)灣一家制造企業(yè)10年前在江蘇投資建廠(chǎng)，準(zhǔn)備兩年后在臺(tái)灣上市。2009-2011年共分紅利三個(gè)億，在臺(tái)灣上市有個(gè)最基本的要求，就是投資

56、海外企業(yè)的紅利必須要回到臺(tái)灣。,稅務(wù)籌劃經(jīng)典案例（成功經(jīng)驗(yàn)）,三. 蒙牛設(shè)立毛里求斯公司關(guān)鍵點(diǎn)四、華東一家民有集團(tuán)控股以下子公司，美國(guó)納斯達(dá)克上市公司，香港公司，現(xiàn)在集團(tuán)公司高管中國(guó)籍，年薪80萬(wàn)元，請(qǐng)做個(gè)人所得稅籌劃,其他熱門(mén)注冊(cè)國(guó)家的優(yōu)缺點(diǎn)：,開(kāi)曼、百慕大群島：注冊(cè)費(fèi)和年審費(fèi)相對(duì)較高，目前紅籌上市一般選擇通過(guò)在此注冊(cè)公司; 開(kāi)曼公司是豁免公司，不需要向開(kāi)曼政府繳納任何稅，因此政府也不要求公司出具財(cái)務(wù)報(bào)表

57、及審計(jì)報(bào)告。 2013-1-23《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道，開(kāi)曼群島(Cayman Islands)準(zhǔn)備打破實(shí)行數(shù)十年的保密原則，使數(shù)千家在加勒比海的這些島上注冊(cè)的企業(yè)和對(duì)沖基金受到更大程度的監(jiān)督。     開(kāi)曼群島將出臺(tái)全面改革措施，公開(kāi)數(shù)千家此前隱秘的企業(yè)及其董事的名字，借此擺脫秘密金融活動(dòng)名聲。BVI：離岸經(jīng)營(yíng)完全免稅，不需要報(bào)稅和繳稅，股東資料保密。但是在各國(guó)稅局名聲不太好，