重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估及應(yīng)對.pdf

1、在發(fā)生了一系列審計(jì)失敗后，國際會計(jì)師聯(lián)合會下屬的國際審計(jì)和保證準(zhǔn)則委員會緊緊圍繞如何提高審計(jì)人員評估風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)舞弊的能力，適時(shí)對現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，于2003年10月發(fā)布了3個(gè)新國際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，引入“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”并重建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；改進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)流程增強(qiáng)實(shí)施審計(jì)程序的效果；區(qū)分評估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取不同應(yīng)對措施，力保所獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性；強(qiáng)調(diào)對與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)的識別及評估并警惕僅實(shí)施

2、實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。我國于2004年發(fā)布獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(征求意見稿)、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第30號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序(征求意見稿)，提出了注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對會計(jì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取進(jìn)一步審計(jì)程序。 本文通過對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的研究，提出注冊會計(jì)師在審

3、計(jì)中如何識別、評估及應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)滿足社會公眾的要求。為當(dāng)今審計(jì)理論界對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的研究提供了一條新思路，也為注冊會計(jì)師及事務(wù)所在審計(jì)工作中切實(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了一條新途徑。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在影響報(bào)表使用者正常判斷的因素的概率及其將造成的損失金額，分為會計(jì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。具有客觀性、不可降低性、可識別性、隱秘性(未知性)、因被審企業(yè)個(gè)體的不

4、同而不同以及因?qū)徲?jì)目的的不同而不同等特點(diǎn)。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別包括感知風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析，提出了感知風(fēng)險(xiǎn)的方式，進(jìn)而討論了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別標(biāo)志和風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法(PHA)等四種識別方法。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。分析了風(fēng)險(xiǎn)評估的基本理論和方法，重點(diǎn)分析了本文提出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的損失金額估計(jì)法等四種評估方法及在審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體應(yīng)用。 最后分析了審計(jì)人員在識別、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后如何