實證會計研究的哲學意蘊.pdf

1、信息技術(shù)革命使會計環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，在會計理論研究領(lǐng)域，傳統(tǒng)的規(guī)范會計研究方法越來越不能適應(yīng)會計的發(fā)展和要求，實證會計研究方法應(yīng)運而生。目前，實證會計研究方法日益呈現(xiàn)出國際化的趨勢，甚至有人認為，21世紀將是實證會計研究的世紀，如果再用規(guī)范會計研究方法進行會計理論的研究將無出路。在實證會計研究方法被某些學者大肆頌揚之時，也招致了一些學者的批評。一個值得思考的問題是：實證會計研究是否能代替規(guī)范會計研究而獨立存在?成為構(gòu)建會計理論唯一科

2、學的方法?本文從哲學方法論的角度，深層次地審視和研究了實證會計研究方法產(chǎn)生的歷史背景、方法論基礎(chǔ)、方法論特征。在此基礎(chǔ)上，強調(diào)指出任何一種研究方法都不像它的倡導者所宣稱的那么完美，在構(gòu)建會計理論的過程中，正確的選擇是在辯證唯物主義的指導下，具體問題具體分析，將兩種研究方法進行有機的結(jié)合，才能促進會計理論研究的健康發(fā)展。全文除前言外共分四部分。 第一部分主要論述了實證會計研究興起的歷史背景及其哲學分析。實證會計研究方法的產(chǎn)生是建立

3、在一定的哲學思潮和科學技術(shù)發(fā)展水平之上的。全球范圍引發(fā)的信息技術(shù)革命不僅對實證會計研究的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件，而且為其產(chǎn)生和發(fā)展提供了技術(shù)支持。追溯對實證會計研究產(chǎn)生重大影響的哲學思潮，可以認為是實證主義哲學。 第二部分具體分析了實證會計研究的哲學方法論基礎(chǔ)，全面、深刻地考察了實證會計研究方法背后體現(xiàn)的哲學思想。包括三個方面：1.波普爾的素樸證偽主義。實證會計研究的具體過程遵循了波普爾證偽主義的科學增長模式，在實證會計研究的經(jīng)驗檢驗階

4、段和發(fā)展歷程中，充分體現(xiàn)了波普爾證偽原則的應(yīng)用。2.拉卡托斯的精致證偽主義。實證會計理論對規(guī)范會計理論的變革遵循了拉卡托斯的動態(tài)科學增長模式。同時，實證會計研究認為完美的會計理論是不存在的，各種理論之間可以展開競爭，在競爭中取勝的理論可以用來解釋和預(yù)測某一會計現(xiàn)象，體現(xiàn)了拉卡托斯的證偽原則。3.實用主義。實證會計研究強調(diào)有用性，認為對實踐沒有直接效用的理論是無用的，這種研究范圍的功利性體現(xiàn)了實用主義哲學的基本特點。第三部分從哲學的角度對

5、實證會計研究的方法論特征進行了評析。本部分首先闡述了實證會計研究的方法論特征，如價值中立性、可證偽性、可重復(fù)性等，指出其受到了自然科學的啟迪和影響。實證會計研究大量地運用數(shù)學方法進行定量分析，注重與實踐相結(jié)合，體現(xiàn)出傳統(tǒng)的規(guī)范會計研究方法無法比擬的優(yōu)越性。然后用對立統(tǒng)一的觀點，從哲學基礎(chǔ)的滯后性、會計學科的獨特性以及方法論的局限性三個方面對實證會計研究方法進行了哲學反思，可以看到其也存在著自身難以克服的缺陷。第四部分是本文的重點和結(jié)論。

6、實證會計研究方法不能取代規(guī)范會計研究方法，二者之間存在著辯證統(tǒng)一的關(guān)系，只有將二者有機的結(jié)合，才能構(gòu)建真正科學的會計理論，促進會計理論的健康發(fā)展。本部分首先對傳統(tǒng)的規(guī)范會計研究方法從方法論視角進行了客觀的評價。從方法論特征來看，規(guī)范會計研究似乎與實證會計研究截然不同，然而，將二者有機的結(jié)合卻能彌補各自的缺陷。其次以辯證法的觀點，指出實證會計研究和規(guī)范會計研究的關(guān)系問題是實然和應(yīng)然、工具理性和價值理性的關(guān)系問題，二者是辯證統(tǒng)一的。再次分別