我國上市公司會計舞弊控制：基于公司治理結構視角的研究.pdf

1、伴隨著證券市場的快速發(fā)展，會計信息的社會影響日益擴大，會計舞弊現象也日益盛行與蔓延。經濟越發(fā)展，會計越重要；會計越重要，會計信息舞弊的危害也就越大。筆者認為會計舞弊的根源在于管理層對自身利益的追求。現代公司產生于所有權與經營權的分離，所有者將資產委托給具有專業(yè)知識和能力的代理人經營，以期創(chuàng)造更大的財富。而兩權分離也產生了一個代理問題，表現在公司治理結構中，掌握公司管理、控制權，同時又是信息發(fā)布主體的管理層，源于對自身利益的追求，具有操縱

2、公司利潤、推升股價的強烈動機，加上董事會和外部審計等公司治理中的關鍵環(huán)節(jié)不能夠嚴格履行職責，不能對管理層產生有效制衡，使得會計舞弊頻頻發(fā)生。因此，要從根本上解決我國上市公司會計舞弊，提高會計信息質量，僅僅從會計角度出發(fā)進行治理是不夠的，還必須要完善我國公司治理結構。為此本文從公司治理結構視角出發(fā)研究我國上市公司會計舞弊控制問題。 全文由六個部分組成。第一部分，導言。主要介紹了選題背景、研究問題與意義，相關研究綜述，研究目標、論文

3、框架與內容安排以及研究所采用的方法與技術路線。第二部分，會計舞弊與公司治理結構的理論透視。該部分是本文分析的理論基礎，為下文的研究作理論鋪墊。第三部分，公司治理結構下的會計舞弊。該部分通過從內外部治理結構視角對會計舞弊的影響以及不同公司治理結構模式下的會計舞弊的具體特征的分析，系統(tǒng)地分析上市公司治理結構于會計舞弊的內生性關聯，得出結論：不完善的公司治理結構是造成會計舞弊的根源；要從根本上控制會計舞弊，必須從完善公司治理結構的角度出發(fā)。第

4、四部分，我國公司治理結構與會計舞弊的特點。該部分在前面規(guī)范分析的基礎上，規(guī)范研究和實證研究相結合詳細分析了我國內外部治理結構的特點，總結出了我國會計舞弊的特點，具體表現在：會計舞弊行為表現為很強的“管制誘導”性；政府影響甚至參與會計舞弊；注冊會計師與上市公司管理當局合謀進行會計舞弊；法制不健全，缺乏有效的懲罰機制，對會計舞弊行為不能起到威懾作用。第五部分，基于公司治理結構的會計舞弊控制對策與建議。針對我國公司治理結構與會計舞弊的特點，從

5、兩大方面提出了7條具體對策，包括進一步完善資本市場、建立職業(yè)經理人市場以及建立合理的經理報酬激勵制度、完善注冊會計師審計制度、完善現有的法律法規(guī)，加大對會計舞弊的監(jiān)管和處罰力度、加快國有股減持，優(yōu)化上市公司股權結構、完善董事會、保證監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。第六部分，總結與展望。簡述本文的基本結論，本文局限與不足、有待進一步研究的問題。 本文的主要創(chuàng)新和突破是：1、在對公司治理模式進行分析比較的基礎上，界定了公司治理結構與會計舞