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文檔簡介
1、該文首先全面闡述了會計準則國際化經(jīng)濟后果理論,按照會計準則理論研究的框架,指出在會計準則國際化中應研究會計準則的經(jīng)濟后果屬性,以產(chǎn)權(quán)界定作為制定國際化會計準則的目標,從而以利益協(xié)調(diào)的方法參與國際會計準則的制定,爭取國際會計準則的制定權(quán),減少會計準則國際化帶來的負面經(jīng)濟后果,爭取會計準則國際化的正面經(jīng)濟后果.根據(jù)會計準則經(jīng)濟后果學說會計準則必然具有經(jīng)濟后果,國外的研究成果也證明了這一點,但在中國會計準則國際化是否真正會產(chǎn)生會計準則國際化的
2、經(jīng)濟后果?該文在第三章分析了中國會計準則國際化在國內(nèi)和國際上必然產(chǎn)生經(jīng)濟后果的動因,并應用國內(nèi)外會計準則國際化的具體案例,證明了中國會計準則國際化必然具有經(jīng)濟后果.對會計準則國際化經(jīng)濟后果從不同角度進行分類,并提出會計準則國際化經(jīng)濟后果的條件模型.為了能夠?qū)嫓蕜t國際化的經(jīng)濟后果有深刻的理解,該文還列舉了會計準則國際化經(jīng)濟后果在中國的表現(xiàn).該文在第四章采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的方法研究中國1999-2002年會計準則國際化的程度,
3、證實中國不僅在會計準則形式上實現(xiàn)了會計準則的國際化,而且會計準則實務國際化水平也有顯著增強.證實在目前中國會計準則國際化已經(jīng)取得成果,應該加強對會計準則國際化經(jīng)濟后果的研究,具備從經(jīng)濟后果角度研究會計準則國際化的環(huán)境條件.為會計準則國際化經(jīng)濟后果的實證研究提供環(huán)境證據(jù).該文在第五章對中國會計準則國際化的經(jīng)濟后果進行了實證研究,以中國年進出口額,作為正面經(jīng)濟后果的替代變量,以會計利潤操縱程度作為負面經(jīng)濟后果的替代變量,應用SPSS統(tǒng)計軟件
4、,進行假設檢驗.證實中國會計準則國際化沒有取得預期的正面經(jīng)濟后果,但付出了會計信息失真的巨大代價,負面經(jīng)濟后果顯著.說明當前中國的會計準則建設在走向國際化的進程中,仍應考慮中國的實際情況,不能操之過急或全盤照搬國際會計準則.該文在第六章依據(jù)前面研究得出的結(jié)論為中國會計準則國際化提出一些對策和建議.一是在會計準則的制定權(quán)方面進行改進,既包括在國際上爭奪國際會計準則的制定權(quán),也包括在國內(nèi)改進現(xiàn)有的政府主導的會計準則制定現(xiàn)狀;二是適當放慢中國
5、會計準則國際化的進度,提高現(xiàn)有會計準則的質(zhì)量,而不是跟在國際會計準則后面被動地調(diào)整中國的會計規(guī)范,這樣做既能給國內(nèi)利益集團減少會計準則國際化的轉(zhuǎn)換成本,又不會影響中國對外貿(mào)易的發(fā)展;三是強調(diào)會計準則未來發(fā)展趨勢必然是國際化,但現(xiàn)階段仍主要表現(xiàn)為國家化;四是為了爭奪國際會計準則的制定權(quán)應加強與發(fā)達國家在會計環(huán)境上的溝通與協(xié)調(diào);五是對會計準則國際化的經(jīng)濟后果要反復評估.因此該文的研究對于中國會計準則國際化的研究既具有理論意義,又具有重要的現(xiàn)
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