我國(guó)會(huì)計(jì)政策選擇的契約動(dòng)因研究——基于低值易耗品攤銷方法選擇的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、會(huì)計(jì)政策選擇是實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究的核心內(nèi)容之一。自從契約理論引入到會(huì)計(jì)學(xué)中以來(lái)，國(guó)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行了大量的研究，其內(nèi)容主要是圍繞Watts和Zimmerman（1986）的三大契約動(dòng)因假設(shè)，即報(bào)酬契約假設(shè)、債務(wù)契約假設(shè)和政治成本假設(shè)進(jìn)行的。相對(duì)來(lái)說(shuō)，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的研究，特別是實(shí)證研究少之又少。但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，現(xiàn)代企業(yè)制度和資本市場(chǎng)的建立，我國(guó)企業(yè)有了會(huì)計(jì)政策選擇的可能性和必要性。 基于上述原因，論文運(yùn)用

2、理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的方法探討我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的契約動(dòng)因。 論文從層次上分為三個(gè)部分。第一部分包括第2章、第3章和第4章。其中，第2章在介紹了會(huì)計(jì)政策選擇的概念框架后評(píng)析了會(huì)計(jì)政策選擇的必然性和選擇權(quán)的歸屬問(wèn)題。第3章對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的理論基礎(chǔ)進(jìn)行介紹和辨析，其包括契約理論和代理理論，并討論了三大契約動(dòng)因假設(shè)。第4章主要以前面的理論分析為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)的回顧和評(píng)析。這三章的內(nèi)容將為后文的實(shí)證研究奠定理論基

3、礎(chǔ)。 論文的第二部分即第5章，是整篇論文的核心所在。該部分以低值易耗品攤銷方法的選擇為對(duì)象，采用了均值檢驗(yàn)、Logistic回歸、擬合優(yōu)度 2檢驗(yàn)等進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：低值易耗品攤銷方法選擇的動(dòng)因主要表現(xiàn)在政治成本假設(shè)和報(bào)酬契約假設(shè)，而債務(wù)契約假設(shè)未被證實(shí)。此外， 2檢驗(yàn)結(jié)果表明行業(yè)因素也是重要的影響因素之一。 論文第三部分是第6章，其在總結(jié)實(shí)證檢驗(yàn)部分的基礎(chǔ)上，結(jié)合論文第一部分的理論分析，得出了關(guān)于我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)