我國個人所得稅的經(jīng)濟效應分析及最優(yōu)稅率設計.pdf

1、個人所得稅在我國自1980年開征以來，到2003年已擁有了1.8億的納稅人，成為和老百姓聯(lián)系最緊密的稅種，也成為社會關(guān)注的焦點、重點和熱點。在理論界，個人所得稅也受到了高度的重視，普遍認為其是一個優(yōu)良稅種，它的地位如何反映了一個稅制體系的先進程度。但是，個人所得稅在我國一直未受到足夠的重視，在政策實踐上未提高到一個應有的地位，其作用未得到完全的發(fā)揮。改革開放以前，由于計劃經(jīng)濟體制下所有制的原因，個人所得稅缺乏其存在的必要，經(jīng)濟體制改革以

2、后，由于財政收支一直處于困難境地，難以平衡，政府不得不將財政收支平衡作為首要目標，這就使得政府過度地注重和依賴流轉(zhuǎn)稅。然而，隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，特別是近年來出現(xiàn)的非正常個人收入差距過大導致的貧富分化程度加劇，已成為我國社會經(jīng)濟生活中的一個重大問題。十屆全國人大三次會議上的《政府工作報告》中提出了“建立和諧社會”的目標，為了實現(xiàn)這一長遠目標，必須有一個穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境。所以，充分發(fā)揮個人所得稅的調(diào)節(jié)收入分配不公的作用顯得

3、尤為重要。因此，對我國的個人所得稅進行深入的經(jīng)濟分析及評價，并提出優(yōu)化的策略是兼具理論和現(xiàn)實意義的。 全文共分為五個部分，具體來說：第一部分：導論這一部分從選題的背景出發(fā)，就國內(nèi)外目前對個人所得稅的研究現(xiàn)狀作了一簡要回顧，為下文的展開論述奠定了基礎。此外，這一部分還闡述了本文所采用的一些研究方法，并對本文的具體框架結(jié)構(gòu)作了簡要介紹。 第二部分：個人所得稅的基本理論及我國現(xiàn)狀分析這一部分先從個人所得稅的理論概述入手，闡述了

4、個人所得稅同樣應遵循的稅收的公平與效率原則。接下來，筆者運用大量的實證數(shù)據(jù)說明了我國個人所得稅目前所處的非主體地位及成因分析，并對個人所得稅未來的預期發(fā)展作了樂觀性預測。 第三部分：個人所得稅經(jīng)濟效應的一般分析這一部分著重運用了經(jīng)濟學的分析手法，從勞動力供給、家庭儲蓄行為和私人投資行為三個方面對微觀效應作了具體分析；宏觀效應分析同樣也是從三方面著手：經(jīng)濟增長、通貨膨脹和收入分配。 第四部分：我國個人所得稅經(jīng)濟效應的實證研

5、究這一部分側(cè)重于分析個人所得稅在我國的具體經(jīng)濟影響。通過大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，分析了在我國的特殊國情下，個人所得稅分別對勞動供給、居民儲蓄以及收入分配產(chǎn)生的影響。并根據(jù)其調(diào)節(jié)收入功能低效的現(xiàn)象提出個人所得稅的改革核心在于稅制上的完善。 第五部分：最優(yōu)稅制下我國個人所得稅的稅率設計這一部分的開始就明確指出稅制改革的核心是決定納稅人稅負的稅率的確定，特別是累進稅率的確定，并在最優(yōu)稅制理論的指導下，通過數(shù)學推導及統(tǒng)計計算，確定了我國個人所得