電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范研究.pdf

1、電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的一個(gè)重要產(chǎn)物，是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的一個(gè)全新的方向。電子商務(wù)以其網(wǎng)絡(luò)化、全球化、無(wú)紙化、電子支付而使許多公司競(jìng)相參與。電子商務(wù)繼承了網(wǎng)絡(luò)所具有的開(kāi)放性、全球性、動(dòng)態(tài)性、高效率的特點(diǎn)，它改變了社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理和商務(wù)運(yùn)作模式。 在電子商務(wù)環(huán)境下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中包含的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化，電子商務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)更加難以控制。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的一個(gè)重大挑戰(zhàn)，就是在熟悉和掌握

2、電子商務(wù)知識(shí)及相關(guān)程序、法律和法規(guī)的前提下，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和特點(diǎn)，采取有效的措施控制風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外專門研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的論著大多側(cè)重于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究，而研究電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因并提出防范對(duì)策的文章還不多見(jiàn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，特別是電子商務(wù)的產(chǎn)生，原有的有關(guān)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論和措施已不能適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境。因此，本文試圖從審計(jì)環(huán)境、審計(jì)客體、審計(jì)主體三個(gè)方面分析電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)

3、險(xiǎn)的形成原因，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。希望通過(guò)這一課題的研究，能夠?yàn)閺V大注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及有關(guān)部門進(jìn)行決策提供有益的參考。 第一章主要介紹論文的研究背景、研究意義、論文的框架結(jié)構(gòu)，并簡(jiǎn)要介紹國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的研究現(xiàn)狀。 第二章對(duì)電子商務(wù)的概念、模式、特點(diǎn)、流程和應(yīng)用系統(tǒng)作了簡(jiǎn)要的介紹，對(duì)電子商務(wù)審計(jì)的概念和特點(diǎn)進(jìn)行了闡述。 第三章對(duì)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行論述，界定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

4、定義，概括出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般特征以及電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)特性質(zhì)，并利用委托代理理論、博弈論、契約理論分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層次原因。 第四章對(duì)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析。本章從審計(jì)環(huán)境、審計(jì)客體和審計(jì)主體三個(gè)方面分析了電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境增加了電子商務(wù)環(huán)境的不安全因素，電子商務(wù)活動(dòng)本身改變了企業(yè)的商業(yè)模式，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)信息傳輸和存儲(chǔ)的方式，審計(jì)線索更難以獲得，審計(jì)證據(jù)的可靠性、真實(shí)性

5、難以保證；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身能力及審計(jì)技術(shù)方法的制約，都對(duì)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。 第五章針對(duì)形成電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素——審計(jì)環(huán)境和審計(jì)客體因素，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。包括建立健全電子商務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制和電子商務(wù)活動(dòng)的安全控制等，以此降低電子商務(wù)審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到降低電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。 第六章針對(duì)形成電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素——審計(jì)主體因素，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師