2012年度企業(yè)財務(wù)會計決算講解及財務(wù)分析方法和應(yīng)用2012

1、2012年度企業(yè)財務(wù)會計決算講解及財務(wù)分析方法和應(yīng)用2012年12月,,企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務(wù)分析方法講解及實際應(yīng)用信息工作需強(qiáng)調(diào)的問題,,目 錄,企業(yè)財務(wù)會計決算的總體要求,一、決算工作依據(jù) 決算工作主要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等

2、有關(guān)法規(guī)制度，以及《財政部關(guān)于印發(fā)﹤加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)信息管理暫行規(guī)定﹥的通知》（財企[2012]23號）、《財政部關(guān)于印發(fā)2012年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表的通知》 （財企[2012]373號）、魯財企[2012]76號文件。,,二、決算工作總體要求做好資產(chǎn)清查，核實債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬實、賬表一致。加強(qiáng)組織落實，做好層層布置、培訓(xùn)和匯審工作。報表要真實、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和分析清楚合規(guī)。符合國家會計制度和財務(wù)制度

3、，及財政部相關(guān)財務(wù)規(guī)定。嚴(yán)格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。企業(yè)不準(zhǔn)違反財務(wù)制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換，不得違反會計制度和財務(wù)制度處理和反映賬務(wù)。,企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍、要求及注意事項審核、匯總及上報要求常用財務(wù)分析方法講解及應(yīng)用,,目 錄,企 業(yè) 分 戶 錄 入 封 面,,,“行業(yè)補充指標(biāo)標(biāo)識碼”改為“補充指標(biāo)表標(biāo)識碼”，增加“17戶數(shù)表”,資

4、產(chǎn) 負(fù) 債 表,其他流動負(fù)債： 反應(yīng)未包括在短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款 、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目內(nèi)的流動負(fù)債，含短期融資,,,,,實收資本由原來5項縮減為4項，即：國有資本、集體資本、民營資本、外商資本,,利 潤 表,,“管理費用”項下刪除了“業(yè)務(wù)招待費”,現(xiàn) 金 流 量 表,,支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：

5、 反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付的工會經(jīng)費及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時繳納的保證金等。,基 本 情 況 表,,勞務(wù)派遣提供的就業(yè)人數(shù)： 指企業(yè)當(dāng)年已履行勞務(wù)派遣合同實際提供就業(yè)人員（這些就業(yè)人員的勞動合同由勞務(wù)承包單位與其簽訂，并由承包單位負(fù)責(zé)發(fā)放工資、辦理社會保險等事宜）的平均數(shù)，按照企業(yè)當(dāng)年已履行勞務(wù)派遣合同全年實際提供就業(yè)人次（1

6、人工作1天為1個就業(yè)人次）除以年制度工作日數(shù)計算填列。,,,本年提取的職工培訓(xùn)費用： 反映企業(yè)在本年度按規(guī)定比例提取的專項用于職工教育和培訓(xùn)的費用。,,,“工業(yè)增加值”改為“勞動生產(chǎn)總值”，指標(biāo)口徑解釋不變。,,,,,,社會貢獻(xiàn)總額： 反映企業(yè)工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、已交增值稅、消費稅、營業(yè)稅、有關(guān)銷售稅金及附加、所得稅及有關(guān)費用、企業(yè)對外捐贈和凈利潤等。,企業(yè)財務(wù)決算的總體要求

7、企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務(wù)分析方法講解及實際應(yīng)用信息工作需強(qiáng)調(diào)的問題,,目 錄,,一、決算報表填報要求備用碼嚴(yán)格按照魯財企〔2012〕76號號文件要求填報。主輔分離表刪除。《應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表》中的“國有資本收益”項目，要與市、縣級財政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收入計劃數(shù)額一致。填報時應(yīng)加強(qiáng)審核?！稇?yīng)上交應(yīng)彌補款項表》中“石油特別收益金”項目除央企外，地方省市僅有上

8、海、陜西、吉林、廣東省有石油特別收益金，其他省份均沒有。,,《基本情況表》中“自主知識產(chǎn)權(quán)”項目按實際獲得自主知識產(chǎn)權(quán)的項目數(shù)填列，全國國企自主知識產(chǎn)權(quán)（PCT專利）20余萬項，其中當(dāng)年新增5.7萬項，所以我省應(yīng)小于1萬項，其中當(dāng)年新增應(yīng)小于6000項。特別強(qiáng)調(diào)，我省擁有國際知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能漏填，國資委監(jiān)管的諸多國有企業(yè)均有PCT專利，符合條件的企業(yè)必須填列。企業(yè)負(fù)責(zé)人及其薪酬的填報易出錯。要求填報從業(yè)資格證書號碼。,,經(jīng)濟(jì)增加值

9、表、自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報表應(yīng)高度重視。年報要反映企業(yè)建立內(nèi)部控制制度情況，如已經(jīng)建立內(nèi)控制度的企業(yè)，須根據(jù)中介機(jī)構(gòu)審計意見，在省補充指標(biāo)表中應(yīng)反映企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)度。同時，為反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度情況，在省補充指標(biāo)中反映企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東名稱和持股比例。重視資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)收集。,,二、編報企業(yè)基本條件及類別 編報企業(yè)條件：具有獨立法人資格；獨立核算； 能夠編制完整會計報表 編報企業(yè)類別：國有及國有控股企業(yè)（境外企業(yè)

10、）；企業(yè)化管理事業(yè)單位城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體；非公有制企業(yè)（境外企業(yè)）外商投資企業(yè)；擔(dān)保類金融企業(yè)（國有、非國有）,,三、報送材料內(nèi)容及報送格式報送內(nèi)容： 1、紙質(zhì)材料：報表、編制說明、報表附注、財務(wù)情況說明書、工作總結(jié)等。 2、電子數(shù)據(jù)和文檔：匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機(jī)數(shù)據(jù)；匯總的2012年決算報表財務(wù)情況說明書電子文檔；經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè)的審計報告。文件要求的相關(guān)WORD和EXCEL文檔格式：財政部制

11、定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報，數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng)一下發(fā)。,,四、報送范圍及時間要求報送范圍： 2011年度決算我省年已實現(xiàn)全級次上報，全面反映了國有企業(yè)數(shù)量及納入企業(yè)集團(tuán)合并報表范圍的企業(yè)總體情況。今年我們依然要求全級次填報，即以法人為單位的統(tǒng)計填報方式，真實地反映企業(yè)數(shù)量和分布情況。報送時間要求： 內(nèi)資企業(yè)決算：2013年3月15日，外資決算2013年5月31日 ，擔(dān)保決算：2013年3月31日,,五、決算數(shù)據(jù)的審

12、核、匯總審核：嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，層層審核，將錯誤和疑問解決于第一線。匯審時實行互審方式。匯總：嚴(yán)格按照省廳規(guī)定的疊加匯總單位名稱和代碼進(jìn)行匯總，不按要求匯總的計入決算考核扣分項。,企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務(wù)分析方法講解及實際應(yīng)用信息工作需強(qiáng)調(diào)的問題,,目 錄,常 用 分 析 方 法 講 解,財政作為政府宏觀管理部門，主要目的是為了能夠直觀了

13、解企業(yè)財務(wù)狀況，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行狀況有系統(tǒng)性的認(rèn)識，為有效制定宏觀調(diào)控決策提供有力數(shù)據(jù)保障。,,（一）企業(yè)財務(wù)分析的目的,首先，企業(yè)財務(wù)分析可以讓我們更好的掌握企業(yè)運行的規(guī)律性,其次，通過財務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行的狀況及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,第三，我們可以通過財務(wù)分析弄清楚企業(yè)的優(yōu)勢和弱點，做到知己知彼，了解個行業(yè)、企業(yè)間的差距,,（二）常用財務(wù)分析方法 通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在數(shù)量上的比較來揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化情況的一種分析方法。

14、 將連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)進(jìn)行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 利用財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法,比較分析方法,趨勢分析法,比率分析法,,在經(jīng)濟(jì)運行分析中采用總體分析與行業(yè)分析相結(jié)合，同期分析與環(huán)比分析相結(jié)合，文字分析與圖形分析相結(jié)合。 上述幾種分析方法緊緊是相對簡單、常用的分析方法，但在工作中我們的目

15、的是為了能夠給做出系統(tǒng)、全面的分析判斷，全方位的了解經(jīng)營成果，這就要求我們不應(yīng)局限于一種方法，需將各種分析方法靈活的結(jié)合在一起為我們所用。,綜合分析法,,（三）企業(yè)財務(wù)狀況分析 企業(yè)財務(wù)狀況是指企業(yè)在一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果在財務(wù)方面的反映。 財務(wù)狀況分析是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況的一條重要評價途徑，評價、分析企業(yè)生存發(fā)展基礎(chǔ)的償債能力、盈利能力及

16、其整體水平顯得尤為重要。財務(wù)分析既是已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預(yù)測的前提，在財務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。,,,償 債 能 力 償債能力是指企業(yè)對債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度。企業(yè)的償債能力是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要指標(biāo)，按時間長短主要劃分為短期償債能力與長期償債能力。,,盈 利 能 力 盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力，通常表現(xiàn)為一定時期內(nèi)企業(yè)

17、收益數(shù)額的多少及其水平的高低。,,營 運 能 力 營運能力是指企業(yè)的經(jīng)營運行能力，即企業(yè)運用各項資產(chǎn)賺取利潤的能力。營運能力反映的是資產(chǎn)的利用效率，它不僅反映企業(yè)的盈利水平，而且反映基礎(chǔ)管理、經(jīng)營策略、市場營銷等方面的綜合狀況。,,發(fā) 展 能 力 發(fā)展能力通常是指企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展趨勢和發(fā)展?jié)撃堋?,利潤總額三年增長率,技術(shù)投入比率,常用分析方法的實際應(yīng)用(一）資產(chǎn)負(fù)債率,,,(二）凈資產(chǎn)收

18、益率,,,（三）存貨周轉(zhuǎn)率,,,（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,,,（五）營業(yè)收入增長率,,,（六）凈資產(chǎn)增長率,,,,從以上幾個重點指標(biāo)看，涉及企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力、發(fā)展能力四個方面，資產(chǎn)負(fù)債率與前兩年比較較高，凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、營業(yè)收入增長率與前兩年同期有所下降，表明企業(yè)目前存貨積壓嚴(yán)重，應(yīng)收賬款回收困難，資金流動性相對較差，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行趨勢呈下滑趨勢。,企業(yè)財務(wù)決算的總體要求企業(yè)財務(wù)會計決算報表講解

19、2012年企業(yè)財務(wù)會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務(wù)分析方法講解及實際應(yīng)用信息工作需強(qiáng)調(diào)的問題,,目 錄,信息工作需強(qiáng)調(diào)的幾個問題,一、做好信息工作的重要性 財政企業(yè)信息工作是財政部門的一項基礎(chǔ)性工作。是保持上下聯(lián)系溝通，是做到“上情下達(dá)”、“下情上達(dá)”的一個重要渠道和平臺。,同級,上級,下級,,,,溝通交流,提供決策依據(jù),傳遞指示要求,,企業(yè)財務(wù)信息工作是反映問題的“預(yù)警器”，是觀察態(tài)勢的“晴雨表”，是工作決策的

20、“情報部”，是掌握進(jìn)度的“顯示屏”,,二、數(shù)據(jù)報送及快報分析過程中出現(xiàn)的問題 部分市及直管縣快報工作推進(jìn)慢，覆蓋面窄，上報企業(yè)戶數(shù)少。 部分市未按規(guī)定時間報送快報數(shù)據(jù)及運行分析部分地市運行分析上報較晚，分析不夠深入，采納、利用價值不高。重點利稅大戶分析無活情況，僅僅只是羅列報表財務(wù)指標(biāo)?？靾筮\行分析及財政企業(yè)工作動態(tài)報送路徑混亂，影響了信息考核質(zhì)量。,,快報數(shù)據(jù)報送質(zhì)量有待提高，部分市對快報數(shù)據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)格，未按要求對快報數(shù)

21、據(jù)進(jìn)行備份。（表內(nèi)基本關(guān)系錯誤，金額單位誤填，數(shù)據(jù)重復(fù)等問題）,,三、推進(jìn)信息快報工作的幾點建議及要求為配合全面推進(jìn)國有資本經(jīng)營預(yù)算工作、準(zhǔn)確的掌握國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行狀況，從明年1月份開始，各市需單獨上報國有企業(yè)數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而形成每月固定、常規(guī)化的全省國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行分析。為帶動各市對財政企業(yè)信息工作的積極性，從明年開始創(chuàng)辦《企業(yè)工作動態(tài)》，定期挑選、刊登各市提報的財政企業(yè)工作信息并發(fā)送到各市財政局供大家學(xué)習(xí)、參考、借鑒。,,各市需逐