淺析上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、淺析上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策企業(yè)內(nèi)部控制是指由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。其目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高運(yùn)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建立健全有效的內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力保障。為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)

2、、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委先后聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，要求從2012年1月開始在上交所和深交所主板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的發(fā)布和實(shí)施，將對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)控制度的全面建立、內(nèi)控水平的提高、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。一、上市公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及原因分析目前，許多上市公司在實(shí)施內(nèi)部控制方面普遍存在一些問(wèn)題和不足，這些

3、問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，難以保證投資者的合法權(quán)益。歸納起來(lái)主要有：（一）把內(nèi)部控制與內(nèi)部管理制度等同起來(lái)每個(gè)上市公司內(nèi)部都有諸多管理制度，這些管理制度是企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中為了解決某一方面的問(wèn)題而制定實(shí)施的，各項(xiàng)制度比較零散，結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力，人力資源政策及其執(zhí)行等等，要全面營(yíng)造實(shí)行內(nèi)部控制的良好氛圍。（三）控制措施不符合成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)

4、務(wù)和事項(xiàng)，而且要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。有的上市公司為了建立全面的內(nèi)控制度，給所有業(yè)務(wù)，包括異常業(yè)務(wù)和例外事項(xiàng)也制定了相應(yīng)的預(yù)防措施，致使內(nèi)部控制非常繁雜，實(shí)施成本非常高，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能造成的損失。（四）公司治理形同虛設(shè)有效的管理需要權(quán)力的多方制衡，治理結(jié)構(gòu)就是實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡的手段。在上市公司中，法人治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高級(jí)管理層。各個(gè)層次之間需要相互制約，沒(méi)有約束的權(quán)力是危險(xiǎn)的，容易突破既定的控制程序而使內(nèi)部控

5、制整體失效。在目前的上市公司中，大多是國(guó)有企業(yè)蟬變而來(lái)，雖然國(guó)有企業(yè)從形式上建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但實(shí)際還是按照集體領(lǐng)導(dǎo)原則實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子制度，領(lǐng)導(dǎo)班子成員既是股東代表、董事會(huì)成員，又是高級(jí)管理層，有的還兼任監(jiān)事會(huì)成員，這樣的人員配置狀況，即使建立了治理結(jié)構(gòu)，也發(fā)揮不了真正作用。有效的公司治理，是內(nèi)部控制的基本要求，無(wú)效的治理必然使內(nèi)部控制從源頭上無(wú)法發(fā)揮作用。同時(shí)，實(shí)行有效的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督制度，也是內(nèi)部控制的基本要求之一。但是，目前一些