巧用案例分析現(xiàn)金流量表的編制公式

1、1巧用案例分析現(xiàn)金流量表的編制公式【摘要】現(xiàn)金流量表的編制方法有多種，公式法是其中的一種，這種方法因為不用調整分錄，其優(yōu)勢可顯易見。但有些項目卻很難理解。文章以“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”為例，對公式法編制現(xiàn)金流量表的原理及計算公式的理解進行分析，以便更好地利用公式法編制現(xiàn)金流量表。【關鍵詞】公式法；現(xiàn)金流量；案例分析一、公式法編制現(xiàn)金流量表的原理現(xiàn)金流量表是指為了總括反映企業(yè)一定會計期間內經營活動

2、、投資活動和籌資活動的情況，按收付實現(xiàn)制匯總企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物等要素信息的動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表的信息能夠反映企業(yè)的經營、資金運用、償付能力等情況，為債權人、投資者、管理者、政府部門提供相關信息?，F(xiàn)金流量表的編制程序包括工作底稿法和T型賬戶法等，公式法是其中之一。其原理是：通過分析資產負債表、利潤表、所有者權益變動表及其他相關資料，得出現(xiàn)金流量表中各項目的計算公式。在實際工作中，許多公式都是在注冊會計師教材公式基礎上又把這個公式具體細

3、化，但不管采用什么方法，萬變不離其中，原理是一樣的。當公式較多的時候，要去機械性記牢這些公式，就有一些困難，所以在這里，我們巧用一些案例，由淺入深進行分析，幫助我們理解消化，加強記憶。二、“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”分析3加了117000元，余額=（2000002000）117000=315000元，從公式中可以看出，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產生的“收入和增值稅銷項稅額”應收賬款本期減少額（期初余額期末余額）

4、=10000017000（198000315000）=0（元）③承接案例1②，如果按照應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，企業(yè)在期末關于應收賬款計提了1170元，會計分錄如下：借：資產減值準備1170貸：壞賬準備1170分析：同樣沒有現(xiàn)金的流入，但是本期計提的壞賬準備是公式中的特殊事項，是應收賬款貸方對應的賬戶，而這個賬戶不是銷售商品、提供勞務產生的“現(xiàn)金類”賬戶，所以應作為減項處理，應收賬款=3150001170=313

5、830元，從公式中可以看出，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產生的“收入和增值稅銷項稅額”應收賬款本期減少額（期初余額期末余額）特殊調整項目=10000017000（198000313830）1170=0（元）④承接案例1，如果3月份又賣出庫存商品50000元，增值稅為8500元，貨款同樣沒有收到，作為應收賬款處理，其會計分錄為：借：應收賬款58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500據